Иностранная валюта актив или пассив
Анализ активных и пассивных операций банка с иностранной валютой
Анализ валютных операций банка преследует решение определенных задач, среди них: определение специфики проводимых банком валютных операций; изучение типов обменных курсов и оценка порядка их регулирования в банке (в частности, прогнозирование изменений величины курсов валют); оценка изменений валютных курсов и их влияние на проводимые в банке валютные операции; оценка уровня валютного риска банка; выявление факторов, влияющих на тенденции развития валютных операций банка.
В начале анализа необходимо рассмотреть виды основных валютных операций банка, представленные в таблице.
Основные виды валютных операций
Операции банка, проводящиеся в интересах клиентов | Операции банка, осуществляемые в собственных интересах |
обслуживание экспортно-импортных (а также других внешнеэкономических) операций клиентов резидентов и нерезидентов; осуществление международных платежей; | межбанковские операции по привлечению и размещению кредитных и депозитных ресурсов в иностранной валюте; покупка/продажа иностранной валюты (и других валютных ценностей), в том числе в спекулятивных целях; |
предоставление кредитов в иностранной валюте резидентам и нерезидентам и кредитов в рублях нерезидентам; покупка/продажа иностранной валюты (и других валютных ценностей) по поручению клиентов в рамках осуществления внешнеэкономической деятельности; эмиссия документарных инкассо, аккредитивов, операций в рамках других форм международных расчетов, предоставление гарантий; предоставление консультационных и информационных услуг по вопросам проведения валютных операций | операции по страхованию рисков внешнеэкономической деятельности (валютный, страновой и т.п.) |
В процессе ведения банковской деятельности исключительную важность приобретает процесс формирования банковских пассивов, в том числе в иностранной валюте. Для банковской деятельности ресурсная база имеет важное значение, поскольку коммерческие банки могут осуществлять активные операции только в пределах имеющихся средств, следовательно, пассивные операции определяют объемы и структуру активов банка.
В коммерческих банках эти операции включают в себя следующие виды: 1) привлечение депозитов: физических лиц; юридических лиц, в том числе межбанковские депозиты; 2) продажа за иностранную валюту ценных бумаг; 3) получение кредитов в иностранной валюте от других банков; 4) выпуск облигаций в иностранной валюте.
Активные операции — использование созданных валютных резервов (выдача кредитов в иностранной валюте, покупка за иностранную валюту ценных бумаг, номинированных в национальной валюте).
К «резидентам» относятся:
* физические лица (граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства), имеющие постоянное местожительство на территории России, в том числе временно находящиеся за границей;
* юридические лица, субъекты предпринимательской деятельности, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и т.п.) с местонахождением на территории России, осуществляющие свою деятельность на основании законов России;
* дипломатические, консульские, торговые и другие официальные представительства России за рубежом, пользующиеся иммунитетом и дипломатическими привилегиями, а также филиалы и представительства предприятий и организаций России за рубежом, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Арбитражные сделки с валютой носят спекулятивный характер, осуществляются с разными финансовыми инструментами, основаны на разнице в котировках на международных и национальных валютных рынках.
Банк открывает валютную позицию за свой счет с целью получения прибыли при изменении валютного курса.
Длинная позиция открывается при ожидании роста курса.
Короткая позиция открывается при снижении курса.
Валютная позиция— соотношение требований и обязательств участника срочных сделок операций на валютном рынке. При совершении сделок купли-продажи валюты с отсрочкой исполнения требований и обязательств, что характерно длясрочного рынка, у участника возникают на каждый момент определённые требования (позиция покупателя) в получении валюты и/или обязательства (позиция продавца) по поставке валюты. При этом как требования, так и обязательства выражены в определённой валюте.
Валютная позиция может быть открытой и закрытой.
В случае равенства требований и обязательств банка, фирмы в иностранной валюте его валютная позиция считается закрытой. В случае неравенства требований и обязательств в валюте позиция участника валютного рынк считается открытой.
Открытая позиция может быть короткой и длинной.
При короткой валютной позиции обязательства (пассивы) по проданной валюте превышают требования (активы) в ней.
При длинной валютной позиции активы и требования по купленной валюте превышают обязательства и пассивы в ней.
Короткая валютная позиция может быть компенсирована (закрыта) длинной позицией и наоборот длинная — короткой, если совпадают объёмы, срок исполнения сделок и валюта этих позиций. Таким образом, валютная позиция создаётся по конкретной валюте и в ходе операций на валютном рынке может закрыватьсяhttp://ru.wikipedia.org/wiki/%C2%E0%EB%FE%F2%ED%E0%FF_%EF%EE%E7%E8%F6%E8%FF — cite_note-.D0.9A-2.
Открытая валютная позиция связана с валютным риском, так как моменту исполнения обязательств и требований (закрытия позиции) курс валюты может измениться в неблагоприятном направлении.
Учет операций в иностранной валюте отражается в аналитическом учете в двух валютах: в валюте счета иностранной валюте и в рублях по официальному курсу Банка России. Синтетический учет ведется только в рублях.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 9496 — | 7525 —
или читать все.
пассивы в иностранной валюте
Универсальный русско-английский словарь . Академик.ру . 2011 .
Смотреть что такое «пассивы в иностранной валюте» в других словарях:
Платежный баланс — (Balance of payments) Платежный баланс это статистический документ, отражающий все внешнеэкономические операции данной страны Платежный баланс страны, методы и структура составления платежного баланса, отрицательное и положительное сальдо… … Энциклопедия инвестора
Национальный банк Украины — (National Bank of Ukraine) Сведения о Национальном банке Украины, история создания банка Сведения о Национальном банке Украины, история создания банка, функции и задачи банка Содержание Содержание 1. История создания Украины 2. Организационно… … Энциклопедия инвестора
Центральный банк России — (ЦБ РФ) Понятие Центробанка России, история создания Банка России, функции Банка России Информация о понятии Центробанка России, история создания Банка России, функции Банка России Содержание Содержание 1. Статус 2. История 3. Аудиторы 4.… … Энциклопедия инвестора
Эмиссия — (Emission) Эмиссия это выпуск в обращение денег и ценных бумаг Общее понятие эмиссии, денежная эмиссия, эмиссия ценных бумаг, связь эмиссии и инфляции Содержание >>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора
Валютная позиция — (открытая валютная позиция) несовпадение активов (требований) и пассивов (обязательств) в иностранной валюте. Различают длинную (long) и короткую (short) позиции. При длинной инвестор/трейдер/спекулянт в ожидании роста курса приобретает базовую… … Банковская энциклопедия
Центральный банк — (Central bank) Центральный банк это орган проведения денежно кредитной политики Информация о деятельности, политике, функциях, операциях Центрального банка, ставка рефинансирования Содержание >>>>>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора
Кредит — (Credit) Кредит это сделка по передаче материальных ценностей в ссуду Понятие кредита, разновидности кредита, оформление, условия и выдача кредита Содержание >>>>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора
Валютная позиция — соотношение требований и обязательств участника срочных сделок операций на валютном рынке[1]. При совершении сделок купли продажи валюты с отсрочкой исполнения требований и обязательств, что характерно для срочного рынка, у участника возникают на … Википедия
Европейский центральный банк — (European Central Bank) Европейский центральный банк – это крупнейшее международное кредитно банковкое учреждение государств Евросоюза и Зоны Евро Структура и фкункции Европейского Центрального банка, Европейская система центральных банков,… … Энциклопедия инвестора
Банковский учёт — Бухгалтерский учёт Ключевые понятия Бухгалтер • Бухгалтерия Главная бухгалтерская книга Оборотно сальдовая ведомость Отчётный период … Википедия
ПОЗИЦИЯ, ВАЛЮТНАЯ — соотношение требований и обязательств банка (фирмы) в иностранной валюте или другими словами остатки средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в … Большой бухгалтерский словарь
Добавочный капитал – это актив или пассив, как отражать в отчетности
Компания, вне зависимости от сферы ее деятельности, должная иметь финансовую подушку безопасности. Это позволит реабилитироваться после неудачных бизнес-шагов, а также форс-мажоров. В роли такой подушки выступает добавочный капитал. Он представляет собой часть личных средств фирмы, что отложены на особые ситуации. Ниже Вы узнаете добавочный капитал — это актив или пассив, особенности формирования и ведение учета.
Формирование добавочного капитала (ДК)
Главный документ, регламентирующий формирование — правила по использованию планов счета. Его содержание определяет основные сферы, где нужен ДК:
- изменение объема основного капитала после переоценки
- определение разницы после продажи акций АО или ООО
- поступление иных средств на безвозмездной основе
Важно учитывать, что вся информация о поступивших средствах классифицируется и вводится обособленно.
Добавочный капитал – это актив или пассив
Этот вопрос — для полного понимания предмета — стоит рассмотреть с точки зрения экономики. Фактически ДК представляет конкретные объемы финансовых средств, за которыми не закреплено обязательств к партнерам фирмы. Говоря проще — это личные деньги фирмы. Как следствие, размер этих средств напрямую отражается на стоимости активов компании, а также общей стоимости при продаже организации. Также, согласно общим правилам, устойчивость компании определяется по отношению личных финансов к заемным.
Итак, ДК — собственность компании, а значит, является ее личным капиталом. Такие средства всегда пассивны и закрепляются на счету 83 в виде баланса.
Источники добавочного капитала
У ДК — согласно положению № 34 (п. 68) — есть несколько источников. К ним относится:
- эмиссионный доход – выражается в продаже акций АО и ООО по цене, что выше номинальной стоимости
- средства при дооценке основного капитала – прирост зависит от того, насколько поднялась рыночная цена имущества в сравнении с предыдущим годом
поступления от физических или юридических лиц (безвозмездные) – безвозмездная передача финансовых средств, вклады и т.д.
- восстановленная учредителем сумма НДС – отражается в том случае, когда сооснователь вкладывает в капитал материальное имущество
- положительная разница курса валют (исключительно при использовании иностранной валюты) – действует исключительно в том случае, когда с капиталом взаимодействует иностранная валюта, обязательная к конвертации в рубли вне валютных скачков (положительная разница)
- прибыль, что не была распределена – полученный компанией доход, который не удалось распределить, но при условии, что изначально он предназначался для капитального вложения
Однако подробно выделить из этого перечня стоит переоценку внеоборотных активов. Процедура дооценки основных средств компании подразумевает, что пересчет должен проводиться по двум параметрам: текущей стоимости и объему амортизации.
Справка. Амортизация представляет собой начисленные организацией финансы при учете предыдущих периодов.
Однако есть два нюанса: если после дооценки объема основных средств увеличивается, то эта разница формирует ДК; если же объем снижается, то разница числится в отчетах как расход, а в случае повышения на следующий год — как прочие доходы.
Дооценка активов может проводиться не более 1 раза в год. И если фирма провела эту проверку хотя бы единожды, она обязана проводить ее каждый год.
Полное видео о собственном капитале:
О восстановленном НДС
Если учредитель АО или ООО производит вклад в виде материального имущества, то обязательным этапом должно стать восстановление НДС. Однако важно учитывать, что дооценка имущества в этом случае производиться не должна.
Бухгалтерский учет ДК: проводки
Теперь касательно закрепления ДК в бухгалтерских документах фирмы. Он вносится в счет 83, являющийся балансовым (пассивным). У него также есть две стороны: кредитная и дебетовая. Кредитная отвечает за образование капитала. Дебетовая же предназначена для следующих функций:
- перемещения средств внутри капитала
- финансовых средств, что разделены между учредителями фирмы
- компенсации при снижении внеоборотных активов (утверждается переоценкой)
Уделить отдельное внимание стоит стандартным проводкам, которые используются для фиксирования изменений на счету.
Прирост уставного капитала
Статичным остается только кредит 83, а дебет при этом динамичен. Рассмотрим значение каждого по схеме (таблица 1).
Кредит | Дебет | Описание операции |
01 | превышение капитала вследствие повышения или снижения рыночной стоимости части имущества компании (пример: переоценка) | |
02 | регулирование амортизации основных средств | |
50 и 51 | продажа доли компании с условием, что итоговая цена продажи превышала номинальную | |
75 | при увеличении средств, когда была использована курсовая разница |
Уменьшение уставного капитала
В случае, когда объем капитала падает, статичным становится дебет 83, а динамичным становится кредит. Рассмотрим значение каждого по схеме (таблица 2).
Кредит | Дебет | Описание операции |
01 | характерен для снижения цены после переоценки | |
02 | означает уменьшение при повторном оценивании объема амортизации | |
75 | учитывается исключительно при перераспределении денежных средств либо уменьшении при условии, что присутствует курсовая разница | |
80 | появляется при перемещении финансов внутри капитала | |
84 | исключительно при снижении капитала после переоценки объекта, который планировался к списанию |
Это основная информация, которую необходимо знать о проводках в добавочном капитале.
Изменение добавочного капитала
Если выделить наиболее основные нюансы, что относятся к изменению добавочного капитала, то выйдет три основных аспекта. Разберем их по порядку.
Первый. Изначально капитал не расходуется, так как выполняет роль подушки безопасности. Однако существует ряд случаев, предполагающих подобный исход. Их перечень закреплен в регламенте по применению планов счетов и включает в себя:
- погашение разницы при снижении объема основного капитала (условие: наличие переоценки)
- необходимость повышения объема уставного капитала
- деление финансов между учредителями
Дооценка имущества воздействует на капитал в двух случаях: при его повышении или снижении. Это обязательное условие закреплено в ПБУ 6.01.
В положении также указывается, что при исключении из основного капитала одного из его элементов производится уменьшение объема добавочного капитала на стоимость объекта, выявленную в результате прошлой переоценки. Сумма же, которая была списана, должна перейти в раздел «нераспределенная прибыль».
Второй. Компания также может повысить размер уставного капитала посредством добавочного. Это возможно как в АО, так и в ООО. Тем не менее, сделать это с использованием средств фирмы, размер которых превышает цену всех чистых активов (при условии вычета настоящего объема иных капиталов) нельзя.
Третий. Капитал допускается разделить между всеми основателями и соучредителями компании. Помимо этого, организация обязана это сделать при ликвидации компании.
Отражение в отчетности
В отчетах отражение производится в отчетной форме № 3, что является приложением к итоговой отчетности предприятия. Информация, которая в ней указана:
- транзакции финансовых средств, позволяющие отследить их движение
- данные о корректировке объема в случаях, когда была допущена ошибка или изменена политика
- информация об активах для определения их ликвидности
О ликвидности активов смотрите видео: