Business-insider.ru

Про деньги в эпоху кризиса
15 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Финансовое равновесие предприятия зависит от соотношения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности. Для сравнения сумм дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, определения их темпов роста используют данные бухгалтерского баланса. Такое сравнение можно представить графически (Рис. 5) :

Рис. 5. «Соотношение сумм дебиторской и кредиторской задолженностей на начало и конец года »

Рассчитаем соотношение кредиторской задолженности и дебиторской задолженности по формуле:

.

Коэффициент соотношения составил на конец периода 4,62, то есть на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 4,62 руб кредиторской задолженности. Считается, что нормальное соотношение дебиторской задолженности к кредиторской составляет 1,2, т. е. на 1 руб. кредиторской задолженности должно приходиться около 1,2 руб. дебиторской. В случае более высокого коэффициента для погашения кредиторской задолженности организации могут потребоваться заемные средства, привлечение которых вызывает рост зависимости от внешних источников финансирования и снижения финансовой устойчивости.

Проанализируем отдельные виды расчетов с дебиторами и кредиторами и их соотношения по состоянию на конец отчетного периода.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей проводится следующим образом:

Таблица 16,

«Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на конец 2013 года»

Виды расчетовДЗКЗПревышение
ДЗКЗ
С покупателями или поставщиками114 0652 001 551-1 887 486
По авансам46 24652 828-6 582
По налогам и взносам266 876-266 876
С прочими дебиторами и кредиторами408 207304 789+4 557
Итого:568 518+4 557-2 658 376

Исходя из проведенных расчетов, можно сделать следующие выводы:

Кредиторская задолженность в целом превышает дебиторскую задолженность на: 2 653 819 тыс. руб., что обуславливается превышением следующих статей: расчеты по авансам на 6 582 тыс. рублей; расчеты по налогам и взносам на 266 876 тыс. рублей.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью отражается по статье «расчеты с пр. дебиторами и кредиторами» на 4 557 тыс. рублей;

Наибольшая сумма кредиторской задолженности приходится на статью «расчеты с поставщиками »: 2 001 551 тыс. рублей.

Так же при анализе дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо сравнить их оборачиваемость . Для этого рассчитаем таблицу 17:

Таблица 17, «Сравнительный анализ показателей, характеризующих оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей»

ПоказателиДЗКЗРезультат сравнения
1. Остатки, тыс. руб.: на 31.12.12 на 31.12.131 347 855 2 626 0493 467 849 568 384-2 119 994 2 057 665
2. Средние остатки, тыс. руб.1 986 9522 018 116,5-31 164,5
3. Темп роста (снижения) остатка, %194,83%16,39%+178,44
4. Коэффициент оборачиваемости, обороты3,994,05-0,06
Период оборачиваемости, дни90,2388,89+1,34

Рост дебиторской задолженности в 2013 году не сопровождается ростом выручки , согласно данным «Отчета о финансовых результатах», следовательно, он является неоправданным. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности и ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности приводит к оттоку денежных средств предприятия. В отчетном году кредиторская задолженность уменьшилась и стала меньше дебиторской задолженности на 2 057 665 тыс. рублей. Это означает ,что наша организация является платежеспособной.

Сумма кредиторской задолженности в течение отчетного периода снизилась на 2 899 465 тыс. рублей, выручка снизилась на 135 283 тыс. рублей. Темп прироста дебиторской задолженности выше темпа прироста кредиторской задолженности ,что говорит о том, что предприятию хватает собственных денежных средств.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 9248 — | 7446 — или читать все.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 19.05.2015 2015-05-19

Статья просмотрена: 39504 раза

Библиографическое описание:

Каримова, Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / Р. А. Каримова. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2015. — № 10 (90). — С. 690-692. — URL: https://moluch.ru/archive/90/18963/ (дата обращения: 07.04.2020).

Целью анализа является определение размеров дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и динамика, а также выявление влияний изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.

При проведении анализа состояния дебиторской задолженности пользуются данными бухгалтерского баланса предприятия (ф. № 1) разделом II, разделами V и VI, а также приложением к балансу (ф. № 5, раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Соотношение собственных и заемных ресурсов характеризует степень финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособность, т. е. его возможность своевременно и полностью выполнять обязательства, определяется с помощью специальных коэффициентов, учитывающих реальные и потенциальные финансовые ресурсы предприятия, соотношения между его обязательствами и денежными поступлениями, а также другими активами как в краткосрочные, так в долгосрочные периоды времени [2, с.266–267].

Дебиторская задолженность — задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту. Она условно делится на два вида: нормальную и неоправданную. Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе исследуемого предприятия. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое состояние предприятия, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует о его ухудшении [1, с. 204–206].

Существует ряд приемов управления дебиторской задолженностью:

— учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности;

— анализ задолженности по видам продукции для определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров;

— оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

— уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов;

— контроль за соотношением между дебиторской и кредиторской задолженностью;

— определение конкретных размеров скидок при досрочной оплате;

— оценка возможности факторинга — продажи дебиторской задолженности.

Увеличение статей дебиторской задолженности вызывается тремя основными причинами:

а) наступлением неплатежеспособности, банкротства отдельных потребителей продукции, работ, услуг, получивших продукцию на условиях последующей оплаты;

б) необоснованной кредитной политикой хозяйствующего субъекта по отношению к покупателям, а также неразборчивым выбором партнеров;

Читать еще:  Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях

в) возникновение препятствий для погашения дебиторской задолженности в связи с изменением внешних условий (изменение курсов валют, таможенных пошлин, квот и др.).

По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов. Просроченная дебиторская задолженность включает не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное содержание — контроль за своевременностью оплаты счетов. Для этого необходим анализ показателей оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность [1, с. 212–213].

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующую группу показателей:

а) оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах)

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующим субъектом. Если при расчете данного показателя выручка продаж считается по переходу права собственности, то увеличение показателя означает сокращение продаж в кредит, а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита;

б) период погашения дебиторской задолженности (в днях)

Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.

в) доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества хозяйствующего субъекта;

г) долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования. Поэтому анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности [1, с.219–220].

Анализ кредиторской задолженности проводят по данным аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.

Основными задачами являются:

— оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;

— выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;

— определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности

К кредиторской задолженности относятся обязательства по выплате денег, оказанию услуг или передаче активов. Их можно также определить как требования по отношению к текущим и будущим активам и ресурсам предприятия.

Кредиторская задолженность имеет три существенные характеристики:

1) Она воплощает обязанности и ответственность перед одним или большим числом предприятий, которые требуют их погашения посредством возможной будущей или использования активов к оговоренной или определяемой дате при наступлении особых событий или при возникновении потребности.

2) Наличие осуществимых требований не является необходимой предпосылкой для того, чтобы классифицировать обязательства как пассивы, если будущие платежи наличными или другая передача активов для погашения обязательств возможны иным образом.

3) Однажды возникнув, задолженность продолжает учитываться как пассивы предприятия до тех пор, пока предприятие не погасит их или пока не произойдет другое событие или обстоятельство, которое погасит их или избавит предприятие от ответственности за их погашение.

В составе обязательств любого хозяйствующего субъекта условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, а также задолженность поставщикам).

В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитывают и оценивают в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода [1, мс 224–225]:

1) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах)

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующему субъекту;

2) период погашения кредиторской задолженности (в днях)

Чем продолжительнее период погашения задолженности, тем выше риск ее непогашения.

В заключение анализа проводится сравнение дебиторской и кредиторской задолженности по таким показателям, как:

— оборачиваемость, в оборотах;

— период погашения задолженности, в днях.

По итогам этого сравнения прогнозируют перспективы хозяйствующего субъекта, его финансовое состояние, платежеспособность, а также дают рекомендации:

1) следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования для погашения возникающей кредиторской задолженности;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что хозяйствующий субъект реально получает лишь часть стоимости выполненных работ;

4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам;

5) задолженность за товары отгруженные, не оплаченные в срок; задолженность поставщикам и покупателям по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.

1. Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина А. В. Финансовый анализ: учеб.пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 344с.

2. Протасов В. Ф., Протасова А. В. Анализ деятельности предприятия (фирмы) производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг, оценка персонала. Учеб.пособие. — 2-е изд.перераб. и доп. — М.: «Финансы и статистика», 2005. — 522 с.; ил.

6.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо: 1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников

контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В форме № 5 раздел 2 (см. приложение 5) отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации.

Читать еще:  Справка о кредитоспособности

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 6.2).

Данные таблицы 6.2 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составляла 1,7 оборота (106969: 62263), а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней : 1,7).

1. ОДЗ (в оборотах) = (Выручка от продаж) / (Средняя дебиторская задолженность)

Средняя дебиторская = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2 задолженность за период (ДЗсред )

ОДЗ (в днях) = ((Средняя дебиторская задолженность) / (Выручка от продаж))* t

ОДЗ — 360 дней / ОДЗ (в оборотах),

где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности; ДЗср – средняя за год дебиторская задолженность; t – отчетный период в днях.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Последний показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

1. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Удз = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие активы)) * 100%= ((стр240 или стр. 230) / (стр290)) * 100%

2. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Удз = ((Сомнительная ДЗ ) / (Общая ДЗ )) * 100 %

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (таблица 6.3).

Данные таблицы 6.3 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько ухудшилось. Произошло это отчасти из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0,4 процентного пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 32,5 % а доля задолженности покупателей и заказчиков — 26% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 6.4).

Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность. Из данных таблицы 6.4 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев – на ее долю приходится 47,5% общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 18972 руб., а по данным таблицы 6.2 мы видим, что вся она просроченная. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно, сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не уменьшилось в отчетном году по сравнению с прошлым.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

1. Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

> покупатель получает скидку в 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;

> покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

> в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

3. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса (таблица 2.2) видим, что кредиторская задолженность к концу года возросла та 84% и ее доля составила более 14% к валюте баланса, что свидетельствует об увеличении бесплатных источников покрытия потребности организации оборотных средствах.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основе данных раздела 2 формы № S составляется аналитическая таблица (таблица 6.5), из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% — из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 3%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года они составляли 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.

Анализ состояния кредиторской задолженности (руб.)

Н а основании данных таблицы 6.6 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 24,9%, а к концу года эта величина возросла до 25,7% [(5417 + 3337 + 3365): 47210].

По данным таблиц 6.5 и 6.6 можно сделать вывод, что анализируемая

Читать еще:  Дебет 68 кредит 51 проводка

организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 6.7) позволяет сделать следующий вывод; в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Оценка практики управления дебиторской задолженностью предприятия дополняется анализом кредиторской задолженности.

Проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности о предприятия особенно необходимо, если наиболее узким местом в практике управления оборотными средствами является управление дебиторской задолженностью. Об этом свидетельствует достаточно высокая доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средств, а также рост абсолютного значения дебиторской задолженности, который не сопровождается соответствующим увеличением выручки от продаж продукции (выручка от продаж продукции, наоборот, уменьшилась), что свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности предприятия. В этом случае платежеспособность предприятия в определенной степени будет зависеть от финансового состояния партнеров.

О нерациональной политики управления дебиторской задолженностью предприятия свидетельствует и значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью, поскольку предприятие временно вовлекает в оборот средств меньше, чем изымает их из оборота. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности предприятия, и, следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.

Анализ кредиторской задолженности предприятия проводится аналогично анализу дебиторской задолженности.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются следующие показатели: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, период погашения кредиторской задолженности.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия проводится на базе данных формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о финансовых результатах».

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает количество оборотов, которое делает за анализируемый период кредиторская задолженность, рассчитывается по следующей формуле:

К КЗ = N р / Е КЗ ср , (78)

где К КЗ – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты;

N р – выручка, тыс. руб.;

Е КЗ ср – среднегодовая стоимость кредиторской задолженности, тыс. руб.,

рассчитывается по формуле:

Е КЗ ср = (Е КЗ нач + Е КЗ кон ) / 2, (79)

где Е КЗ нач , Е КЗ кон – кредиторской задолженность соответственно на начало и конец года, тыс. руб.

Данное «Выручка» берется из формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Рост (снижение) коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о снижении (расширении) объемов коммерческого кредита, предоставляемого предприятию.

Период погашения кредиторской задолженности, т.е. продолжительность срока, необходимого для погашения предприятием долгов, определяется как величина обратная показателю оборачиваемости кредиторской дебиторской задолженности, умноженная на 360 дней:

Т КЗ = 360 / К КЗ , (80)

где Т КЗ – период погашения кредиторской задолженности, дни.

Чем продолжительнее период погашения кредиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения.

Пример 15. Провести анализ эффективности использования кредиторской задолженности для рассматриваемого предприятия.

Значения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитываются по формулам (78) и (79):

Е КЗ ср 2012 г. = (11809 + 16100) / 2 = 13954,5 (тыс. руб.)

Е КЗ ср 2013 г.. = (16100) + 13005) / 2 = 14551,5 (тыс. руб.)

К КЗ 2012 г.= 813819/13954,5 = 58,32 (оборотов)

К Д 2013 г.= 619340/14551,5 = 42,56 (оборотов)

Период погашения кредиторской задолженности рассчитываются по формулам (80):

Т КЗ 2009г. = 360 / 58,32 = 6,17 (дн.)

Т КЗ 2010 г. = 360 / 42,56 = 8,46 (дн.)

Рассчитанные показатели оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия за период 2012-2013 г.г. представлены в табл. 15.

Анализ данных табл. 15 показывает, что состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами по сравнению с прошлым годом в целом ухудшилось: на 2,29 дней увеличился средний срок погашения кредиторской задолженности, что свидетельствует о замедлении ее оборачиваемости и повышении риска ее непогашения (доля расчетов с поставщиками и подрядчиками в общей сумме кредиторской задолженности предприятия составляет на начало 2012 года – 89,97%, на начало 2013 года – 97,83%, на начало 2014 года – 88,47%).

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия

№ п/пПоказатели2012 год2013 годАбсолютное отклонение
1.Выручка, тыс. руб.— 194479
2.Среднегодовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб.13954,514552,5
3.Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты58,3242,56-15,76
4.Период погашения кредиторской задолженности, дни6,178,462,29

Пример 16. Провести сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия за период 2012-2013 г.г. (табл. 16).

Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской

№ п/пПоказателиЗа 2012 годЗа 2013 годАбсолютное отклонение
1.Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.62912,568449,5
2.Среднегодовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб.13954,514552,5
3.Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты12,949,05-3,89
4.Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты58,3242,56-15,76
5.Период погашения дебиторской задолженности, дни27,8239,7811,96
6.Период погашения кредиторской задолженности, дни6,178,462,29

Анализ данных табл. 16 показывает, что оборачиваемость кредиторской задолженности превышает оборачиваемость дебиторской задолженности в 2012 году в 4,5 раза, а в 2013 году в 5 раз, что в значительной степени затрудняет выполнение предприятием своих обязательств.

Таким образом, необходимо в первую очередь уменьшить стоимость дебиторской задолженности на величину сомнительной дебиторской задолженности.

В целях совершенствования управления оборотными средствами предприятия следует рекомендовать комплекс мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью:

— своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженностей;

— устанавливать определенные условия кредитования дебиторов;

— вести контроль за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и вызывает привлечение дорогостоящих источников финансирования;

— расширение круга потребителей продукции предприятия с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

— использование системы скидок, стимулирующей своевременную оплату за продукцию при досрочной оплате, и другие виды экономического воздействия.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector
×
×