Кредит задолженность это

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность и чем отличаются?

• 1. Что такое дебиторская задолженность?
  • 1.1 Кто такой дебитор?
• 2. Что такое кредиторская задолженность
• 3. Виды дебиторской задолженности
• 4. Как списать дебиторскую задолженность?

Предпринимательская деятельность требует непосредственного взаимодействия с широким кругом лиц, куда входят поставщики, банки, покупатели и другие лица. Все они носят название контрагентов, то есть тех агентов, которые оказывают непосредственное влияние на организацию. От того, насколько грамотно предприниматель работает с контрагентами, зависит положение его компании на рынке и конкурентоспособность. Контрагенты делятся на дебиторов и кредиторов. Контрагенты — это одна из сторон договора в гражданско-правовых отношениях.

А так же, чтобы было легче вести учет денежных средств, были введены похожие понятия «дебет» и «кредит». Благодаря этим понятиям счет делится на две половинки: дебет — это приход, а расход — это кредит, левая и правая колонка счета соответственно.

Далее рассмотрим что такое дебиторская и кредиторская задолженности.

Что такое дебиторская задолженность?

Кто такой дебитор?

Дебиторская задолженность – это средства, которые обязан выплатить дебитор. В бизнесе дебиторами чаще всего являются покупатели, а также компании, оформившие займ. Дебитором может являться и физическое лицо, взявшее средства в долг. Это может быть сотрудник компании или владелец доли в уставном капитале. Где посмотреть долги физическому лицу мы подробно описали в статье «Как узнать задолженность по кредитам».

Дебиторская задолженность включена в бухгалтерскую отчетность и учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Она достаточно динамична и зависит от взаимодействия компании с клиентами и партнерами. Можно сказать, что именно этот вид задолженности формирует прибыль компании. При этом она является и источником формирования собственного капитала организации.

Что такое кредиторская задолженность

Кредитор – это тот, кому должны. Другими словами кредиторская задолженность — это такой вид задолженности, который возникает на договорной основе. Например, компания закупает комплектующие для собственного производства. Стоимость комплектующих и есть кредиторская задолженность. При этом в задолженность не включаются расходы по доставке и упаковке товаров. Сегодня выделены два вида:

• Долг за товары, который нужно погасить в течение определенного периода времени;
• Долг за услуги и товары, срок которого уже истек;
• Долги по уплате во внебюджетные фонды;
• Долги по заработной плате собственному персоналу.

Учет производится по счетам, соответствующим определенному виду кредиторской задолженности. Данный вид долга отражается в бухгалтерской отчетности. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой не только просроченные платежи, но и текущие обязательства организации перед своими кредиторами, срок действия которых еще не истек. Организация может списать свою задолженность, если она погашена, либо если кредитор не счел нужным взыскать ее своевременно. Срок давности по кредиту по закону в России – 3 года (по российским контрагентам). Таким образом, кредиторская задолженность– обязательства компании, которые необходимо погасить в конкретные сроки. Данная графа фактически предполагает основные расходы организации на деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность делится на два вида:

• стандартная (или обычная);
• просроченная (или неоправданная).

Стандартный вид дебиторской задолженности включает в себя выдачу кредита (оформление договора с определенной суммой) на конкретный срок. Такая задолженность строго запланирована и должна быть погашена до конкретной даты. Как только срок действия истекает, долг переход в разряд просроченной задолженности. Нарушая условия договора, компания-дебитор получает штрафы и пени. Для снижения риска неоправданной задолженности организация-кредитор должна:

• своевременно анализировать отчетность;
• искать пути эффективной работы с дебиторами: автоматизировать процесс, осуществлять реструктуризацию, работать только с рекомендованными, надежными контрагентами;
• уступать право требования долгов по договору цессии с переуступкой прав.

Таким образом, вне зависимости от вида дебиторки работа с контрагентами в данном направлении должна вестись постоянно, поскольку такой вид задолженности является залогом успеха любой организации.

Как списать дебиторскую задолженность?

Сегодня законодательство дает организациям право списывать просроченную дебиторскую задолженность только в следующих случаях:

• срок исковой давности в 3 года истек;
• есть решение о невозможности взыскания такой задолженности;
• если фирма-дебитор ликвидирована.

При этом Налоговый кодекс устанавливает, что «дебиторка» может быть списана на вне реализационные расходы, с созданием резерва по сомнительным долгам, в том случае, если она безнадежна.

Если долг будет списан в убыток, то такая задолженность законодательно аннулируется и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это, конечно, влечет дополнительные убытки для компании. Для списания задолженности необходимо составление акта об инвентаризации дебиторской задолженности, а также обоснования и приказа руководителя предприятия. Списать «дебиторку»можно и раньше, чем наступит ликвидация дебитора. Любой процесс ликвидации начинается с затяжной процедуры банкротства.

Во время данной процедуры конкурсные управляющие проводят собрания кредиторов, на которых заявляются основные финансовые требования к дебитору. При этом, после осуществления конфискации и продажи имущества, денежные средства возвращаются к компании-кредитору в порядке очереди. Законодательство дает право при получении долга в этот период полностью списать «дебиторку». Непросроченная дебиторская задолженность списывается при погашении должником задолженности по счету. Таким образом, работа с дебиторской и кредиторской задолженностью важна для благополучия компании. Для этого необходимо проводить постоянный финансовый мониторинг и тщательно отбирать контрагентов для работы.

Кредиторская задолженность

Определение

Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.

Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.

Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.

Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).

Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

— по строке 1520 бухгалтерского баланса;

— в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:

— кредитовый остаток счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (задолженность перед поставщиками за товары, работы и услуги);

— кредитовый остаток счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные);

— кредитовый остаток по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами);

— кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (задолженность по заработной плате);

— кредитовый остаток счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами);

— кредитовый остаток счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность перед учредителями по выплате им доходов);

— кредитовый остаток счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Что такое кредиторская задолженность простыми словами

При взаимодействии с партнерами и контрагентами организации берут на себя определенные финансовые обязательства, которые предписано выполнять в полном объеме, строго соблюдая сроки. Это и есть кредиторская задолженность – важнейший элемент формирования оборотного капитала. Без эффективного управления и учета размеров задолженности компания не сможет достичь рентабельности ни в производственной, ни в торговой деятельности.

Кредиторская задолженность: что это такое

В ходе работы у предприятий, компаний и организаций возникает два вида задолженности: кредиторская и дебиторская. Под кредиторской задолженностью (КЗ) понимаются любые долговые обязательства перед юридическими и физическими лицам. Речь идет обо всех выплатах (налоги и зарплата сотрудникам), платежах по кредитам банкам, оплате товаров и услуг, передаче имущества и пр.

По нормам гражданского права сторона, которая вправе потребовать от организации выполнить обязательства в рамках заключенного соглашения (договора, контракта)- это кредитор.

Кредиторами считаются:

• госбюджет и социальные фонды;
• коллектив предприятия;
• поставщики;
• дочерние структуры;
• банки;
• организации-подрядчики.

Обратите внимание! При двустороннем соглашении кредиторами могут быть обе стороны.

Долговые обязательства определяются договором, в котором одной стороной выступает кредитор, другой – дебитор. Таким образом образуется система: дебитор выполняет обязательство, а кредитор принимает выполненное. Учет по долгам проводится отдельно, поскольку с каждым кредитором существуют отдельные документальные договоренности.

Все, что кредитор (или иначе говоря, займодавец) предоставляет в долг, формирует у него самого дебиторскую задолженность. В максимально упрощенном виде задолженности различают следующим образом:

• все ваши долги – кредиторская задолженность;
• все, что должным вам юридические и физические лица – дебиторская.

Основные виды

Разделение кредиторской задолженности на виды и подвиды зависит от выбранного классифицирующего признака, или основания, через призму мы рассматриваем понятие. Сведения по классификации объединены в таблице.

Как отображается в документах

В бухгалтерской отчетности нет единого счета, куда следовало бы вносить данные о кредиторской задолженности.

В балансе КЗ отражается на счетах в зависимости от вида:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Оценка кредиторской задолженности — цели и результаты

Для стабильной финансовой деятельности учет и анализ КЗ – мера первой необходимости. Если оценка показателя проводится нерегулярно, то финансовые трудности организации гарантированы. В запущенном случае закономерным итогом непостоянного и неграмотного учета станет банкротство.

Важно ежемесячно к установленной дате подсчитывать суммарный объем долгов и для корректировки проводить сверку остатков с контрагентами на основе первичных документов.

Главные цели проводимой ревизии:

• оценить изменения за определенный период;
• проконтролировать соблюдение срока погашения задолженности;
• не допускать просрочек, которые повлекут финансовые санкции со стороны кредиторов.

После того, как подсчитана общая сумма КЗ перед контрагентами и персоналом, неоплаченные налоговые выплаты, проверена корректность расчетов, на предстоящий период составляется и согласовывается со всеми ответственными работниками график погашения задолженности. Кредиторка с истекшим сроком должна быть обязательно списана (подробнее об этом – далее).

Выявленные суммы просроченной КЗ выносятся в отдельный отчет. Это поможет выяснить причины просрочки и оперативно разработать меры для ее устранения.

Переуступка долга

Бывают ситуации, когда дебитор не имеет возможности выполнить обязательства перед кредитором. Тогда он вправе воспользоваться процедурой переуступки долга. Изначальный должник, или делегант, передает долг делегату – новому должнику. Подписывается трехсторонний договор: между делегантом, делегатом и кредитором.

Обязательными элементами документа должны быть сведения:

• о величине долга;
• о сроках и порядке выполнения обязательств;
• реквизиты каждой из трех сторон.

К договору прилагаются акты сверки взаимных расчетов между кредитором и начальным дебитором. Перевод задолженности заносится в документы учета кредитора, делеганта и делегата.

Справка. Правовое обоснование переуступки долга отражено в ст. 389-392 ГК РФ.

Факторинг кредиторской задолженности

В нашей стране наибольшее распространение получил факторинг дебиторской задолженности. Это ситуации, когда кредитор передает право на взыскание долга факторинговой компании (фактору), чтобы получить деньги раньше срока, указанного в договоре с дебитором. Фактор перечисляет деньги клиенту в удобное для него время и берет за это определенный процент от суммы задолженности. Оплата услуг агента лежит на кредиторе.

Однако дебиторы также стали использовать факторинговые решения. Для финансирования КЗ самым частым вариантом стал агентский факторинг: долги дебитора перед кредитором оплачивает фактор. Тем самым компания-должник получает отсрочку (до года) и выполняет финансовые обязательства в более комфортном для себя графике. За это фактор получает оплату по агентскому договору с дебитором.

Ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность должна быть погашена в определенное время, указанное в договоре либо установленное законодательством. Если временные условия не соблюдены, у кредитора есть 3 года, в течение которых он вправе подать иск и вернуть долг. Этот период называется сроком исковой давности.

Взыскание просроченной задолженности регулируется Гражданским Кодексом. Должнику начисляются неустойки, штрафы, пеня. За намеренное уклонение от погашения КЗ в размере от 2 250 000 рублей предусмотрена уголовная ответственность. По статье 177 УК РФ по усмотрению суда нарушение закона наказывается штрафом, исправительными работами, арестом либо лишением свободы.

Невостребованный долг организация обязана списать. Если у организации есть долговые обязательства перед несколькими контрагентами либо перед одним, но по разным договорам, то срок исковой давности считается в каждом случае отдельно.

Обратите внимание! Трехлетний срок, который кредитор вправе использовать на взыскание долга, может прерываться. Так происходит в случае, когда должник, к примеру, получил отсрочку либо вернул часть необходимой суммы. После перерыва срок давности не продолжается, а исчисляется заново. Однако суммарно он не должен превышать 10 лет.

Списание кредиторской задолженности

Если срок давности по кредиторской задолженности истек, бухгалтер организации обязан списать КЗ. Процедуру списания также необходимо провести в случаях, когда:

• организация-кредитор ликвидирована либо исключена из действующих в списке ЕГРЮЛ;
• контрагент долг или часть долга простил.

Руководитель организации издает приказ о списании задолженности. Затем проводится инвентаризация расчетов с кредитором, результаты которой отражаются в акте. Он, в свою очередь, прилагается к документу, подтверждающему, что долг был, но срок давности истек либо компания-кредитор уже не существует. Это договор, выписка из банка или сведения из ЕГРЮЛ.

Важно! Документы о списании КЗ должны храниться 5 лет. Началом исчисления становится дата списания, а не возникновения задолженности.

Заключение

Существует мнение, что большая кредиторская задолженность негативно сказывается на финансовом положении компании и стоит обязательно изыскивать способы ее сокращения. Однако эксперты рекомендуют анализировать баланс организации в целом, делая упор на оценку ликвидности.

Если наблюдается значительная финансовая зависимость от контрагентов, проблему стоит решать системно: вовремя выполнять договорные обязательства и не допускать просрочек по платежам.

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность

Существует всего два вида задолженности. Должны могут быть вам (вашей компании), либо у вас существует задолженность перед третьим лицом (организацией).

В первом случае, для обозначения задолженности используется понятие дебиторская, во втором, кредиторская. Соответственно лица, которые должны вам, это дебиторы. А те, которым должны вы, кредиторы.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а средства за него ещё предстоит получить.

Отношения с персоналом также могут привести к возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо отработать.

Иными словами, дебиторская задолженность (далее по тексту, ДЗ) – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели. Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например, владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.

ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах:

• 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
• 76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.

Этот вид задолженности является весьма динамичным показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми партнёрами и клиентами.

Фактически именно данная задолженность является основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной источник, формирующий собственный капитал компании.

Причины появления кредиторской задолженности

Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в бухгалтерском учёте в момент приобретения компанией у третьего лица каких-либо товаров (услуг, работ). При этом данные организации приобретают статус поставщиков.

Ещё одной причиной возникновения кредиторки является перечисление аванса будущим покупателем.

Внутренние взаимоотношения также формируют кредиторскую задолженность организации. Это, например, невыплаченная персоналу зарплата.

Резюмируем. Кредиторская задолженность (далее по тексту, КЗ), определённый вид задолженности, возникающей на договорных основаниях. Пример. Ваша организация приобретает комплектующие у третьей стороны для выпуска собственных товаров. Их стоимость будет формировать кредиторскую задолженность.

Важно. При учёте данной задолженности не будут учитываться расходы на упаковку закупленной продукции и её доставку.

Законодательно определены следующие виды подобной задолженности:

• долги за полученную продукцию, подлежащие погашению в сроки, указанные в соответствующих договорах;
• за предоставленные услуги (поставленные товары, выполненную работу), сроки погашения которых уже истекли;
• сотрудникам компании по зарплате;
• по внесению платежей в различные внебюджетные фонды.

Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух. отчётности.

Следовательно, определение «КЗ» включает не только те платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства компании перед кредиторами.

Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.

Согласно российскому законодательству сроки давности по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами российского права).

Кредиторская задолженность, это имеющиеся обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы компании на текущую деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Указанную задолженность принято подразделять на пару основных видов:

• обычная (стандартная, текущая);
• неоправданная (просроченная).

ДЗ, именуемая стандартной, включает предоставление третьему лицу займа, оформленного кредитным договором, в котором указывается предоставленная сумма и срок её возврата. Подобная задолженность является плановой и требует погашения в должные (согласованные) сроки. В противном случае, она автоматически переносится в категорию просроченной. Организация-дебитор, нарушившая договорные сроки, обязана будет дополнительно выплатить пени и штраф.

Чтобы минимизировать риски возникновения подобных задолженностей кредитор обязан:

• своевременно проводить анализ отчётности по долгам;
• стремиться находить наиболее эффективные и действенные пути организации взаимодействия со всеми дебиторами.

Для чего проводятся реструктуризации, выполняется автоматизация процессов, осуществляется сотрудничество исключительно с надёжными и рекомендованными контрагентами.

• Уступать третьим лицам право на требование имеющихся долгов (посредством заключения договоров цессии с возможностью переуступки прав).

Независимо от видов имеющейся ДЗ работу в этом направлении со всеми контрагентами необходимо проводить постоянно. Подобные виды задолженности, это потенциальный доход любой компании.

Варианты списания дебиторской задолженности

Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:

• если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
• существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
• когда организация-дебитор ликвидирована.

Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.

При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.

Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.

Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.

В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.

По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.

Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.

Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.

Выводы

Постоянная продуманная и целенаправленная работа организации с имеющимися у неё ДЗ и КЗ очень важна для финансового благополучия фирмы. В этих целях требуется организовать в компании постоянно ведущийся финансовый мониторинг и с особой тщательностью подходить к вопросу выбора возможных контрагентов для последующей совместной работы.