Business-insider.ru

Про деньги в эпоху кризиса
29 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Дебет 51 кредит 75

Счет 75 в бухгалтерском учете: проводки по расчетам с учредителями

Счет 75 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с учредителями». Служит для синтетического учета операций по расчетам с учредителями. Рассмотрим основные аспекты использования 75 счета и типовые проводки по расчетам с учредителями.

Счет 75 в бухгалтерском учете

Счет 75 в бухгалтерском учете служит для ведения учёта расчетов с учредителями по следующим видам операций:

  1. По формированию вкладов в уставный капитал при первоначальном создании обществ;
  2. По увеличению размера уставного капитала;
  3. По уменьшению размера уставного капитала;
  4. По выкупу акций или доли у акционеров с выплатой их действительной стоимости. Последующей их продажи или распределения между оставшимися участниками;
  5. По выплате дивидендов;
  6. По предоставлению участникам обществ займов;
  7. По предоставлению участникам платных копий документов;
  8. И другие операции.

На синтетическом счёте 75 «Расчеты с учредителями» отражается информация по каждому виду расчётов с учредителями. К счету открываются субсчета первого порядка в разрезе обязательств: 75.01 «Расчёты по вкладам в уставный капитал» и 75.02 «Расчёты по выплате доходов». Аналитический учёт по 75 счету ведётся по каждому учредителю в разрезе открытых субсчетов:

Таблица бухгалтерских проводок по счету 75

В таблице ниже отражены типовые проводки по операциям, осуществляемым по счету 75:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
1) Проводки по взносам в уставный капитал при первоначальном создании:
а) При создании общества оплата вклада денежными средствами:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о гос.регистрации, учредительные документы
50 (51)75Взнос от учредителейПриходный кассовый ордер (выписка банка)
5575На временный накопительный расчетный счет внесена доля в УК или оплата акций (АО)Объявление на взнос наличными
5155Поступление на расчетный счет взноса в уставный капиталВыписка банка
б) Взнос в виде материальных ценностей:
— Передача основного средства, НМА:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о госрегистрации предприятия, учредительные документы
0875Отражена стоимость ОС или НМАПротокол собрания участников, Акт приема-передачи или Договор об отчуждении исключительного права на НМА
0108Оприходован объект ОСАкт приема-передачи ОС
0408Оприходован нематериальный активКарточка учета НМА
1983Отражен НДС (если принимающая и передающая сторона юр.лица на ОСНО и не освобождены от НДС)Акт приема-передачи ОС
6819Принят к вычету НДС (если принимающая и передающая сторона юр.лица на ОСНО и не освобождены от НДС)Акт приема-передачи ОС
— Взнос материалов или товара. Организация-учредитель освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации предприятия, учредительные документы
10 (41)75Оприходованы материалы (товары)Протокол собрания участников, приходный ордер (акт приемки товара)
— Взнос в уставный капитал в виде права владения и пользования помещением склада:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации предприятия, устав
9775Отражены права владения и пользования складским помещением в составе расходов будущих периодовПротокол собрания участников, Акт приемки-передачи помещения склада
в) Взнос от учредителя в виде акций другого общества:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации
5875В составе фин.вложений отражено получение акцийВыписка из реестра акционеров
г) Взнос в уставный капитал в виде права требования к сторонней организации:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации, учредительные документы
7675Получено право требования к сторонней организации на основании учредительных документов и договора цессииДоговор цессии
7583Отражена в качестве добавочного капитала сумма превышения внесенного в уставной капитал имущества, права требования долга над номинальной стоимостью долей в уставном капитале, акций (эмиссионный доход)Бухгалтерская справка-расчет
2) Проводки по увеличению уставного капитала:
7580Увеличен размер уставного капиталаПротокол собрания участников, свидетельство о регистрации изменений в учредительных документах
50(51)75Оплата дополнительного вклада денежными средствамиПриходный кассовый ордер, выписка банка
10 (41)75Оплата материалами (товарами) дополнительных вкладовПротокол собрания участников, приходный ордер (акт о приемке товара)
0875Получение дополнительного вклада основными средствами, нематериальными активамиПротокол собрания участников, акт о приеме-передаче, договор НМА
0108Принят к учету объект ОСАкт приема-передачи
0408Принят на учет НМАКарточка учета НМА
5166Поступили средства на расчетный счет полученного займаДоговор займа, выписка по расчетному счету
6675Задолженность по займу зачтена в счет дополнительного вкладаПротокол собрания участников
7583В качестве добавочного капитала отражено превышение стоимости полученного имущества над номинальной стоимостью доли в УКБухгалтерская справка-расчет
3) Проводки по уменьшению уставного капитала:
8075Уменьшение УК за счет уменьшения номинальной стоимости долей, акций подлежащей выплате участникуПротокол об уменьшении уставного капитала или заявление участника о выходе из общества, свидетельство о регистрации изменений в учредительных документах
8375Выплаты за счет добавочного капитала (если выплаты превышают размер уменьшения уставного капитала)Решение об уменьшении уставного капитала, зарегистрированные изменения в уставе
7568Удержан НДФЛ с дивиденда или дохода, если учредители — физ.лица (в том числе нерезиденты РФ) и налог на прибыль, если учредители — юр.лица (п.3 ст.284 НК РФ)Регистр налогового учета (налоговая карточка) или бухгалтерская справка-расчет
7550 (51)Выплачены учредителю денежные средства, на которые уменьшен уставный капиталРасходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету
4) Проводки по выкупу акций у акционеров (доли у участников):
8175Отражена задолженность перед выбывающими участниками по выплате доли, выкупленной у участниковЗаявление участника о выходе из общества
80

Доля участника

80

Доля перешедшая обществу

Отражена номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО или акций АОБухгалтерская справка
7568Удержан НДФЛ или налог на прибыль со стоимости долей, акций, выплачиваемый участникамРегистр налогового учета (налоговая карточка) или бухгалтерская справка-расчет
7550 (51)Выплачена (перечислена) стоимость доли в уставном капитале участникамРасходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету
Проводки по распределению перешедшей доли между оставшимися участниками:
7581Распределена доля (акции) в уставном капитале перешедшая ООО (АО) между оставшимися участникамиПротокол решения общего собрания участников
80

Доля общества

80

Доля участников

Отражена номинальная стоимость доли, распределенной между участникамиБухгалтерская справка
82 (83,

84)

75Стоимость распределенной между участниками доли (акций) списана за счет собственного капитала ООО или АОБухгалтерская справка-расчет
Проводки по продаже доли (акций) участника:
8175Задолженность перед участниками по выкупу акций (доли)Протокол общего собрания, зарегистрированные изменения в учредительных документах, выписка из реестра акционеров
50,51,08,10,41,58,60,6675Получены средства за проданные акции (доли), получено имущество, акции других организаций, задолженность перед поставщиком зачтена в оплату реализованной доли (акций), задолженность по займу зачтена в счет оплаты реализованной доли (акций)ПКО, выписка банка по расчетному счету, акт о приеме-передаче объекта ОС, приходный ордер, акт приемки-передачи товара, выписка из реестра акционеров, акт зачета взаимных требований
7581Списаны с учета проданные собственные акции (доли)Зарегистрированные изменения в учредительных документах
7583Увеличен добавочный капитал за счет продажи акций (долей)Бухгалтерская справка-расчет
5) Проводки по выплате дивидендов:
8475Отражена задолженность перед участниками общества (не работниками организации и юр.лицами) по выплате дивидендов (акционерное общество) или распределенной чистой прибыли (ООО)Протокол решения общего собрания участников
7568Удержан НДФЛ с дивиденда или дохода, если участники — физ.лица (в том числе нерезиденты РФ) и налог на прибыль, если участники — юр.лица (учесть, что при выполнении условий п.3 ст.284 НК РФ ставка юр.лиц резидентов может быть 0%)Регистр налогового учета (налоговая карточка)
7550 (51)Выплачены дивиденды или доход участникамРКО, выписка банка по расчетному счету
6) Проводки по предоставлению займов:
75* (76)50 (51)Выдан заем учредителю денежными средствами *Если учетной политикой предусмотрен учет расчетов с учредителями (не работниками) на счете 75Договор займа, РКО, выписка банка по расчетному счету
50 (51)75 (76)Внесены денежные средства учредителем в погашение займаПриходный ордер, выписка банка по расчетному счету
7) Проводки по предоставлению участникам платных копий документов:
75*91Отражен прочий доход организации за предоставление копий документов. *Если учетной политикой предусмотрен учет расчетов с учредителями (не работниками) на счете 75Акт приемки-передачи копий документов, счет на оплату
50 (51)75Внесены денежные средства учредителем за предоставление копий документовПКО, выписка банка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Дебет 75 Кредит 51

Расчеты с учредителями. Расчетные счета

  • Погашение обязательств перед участниками по начисленным дивидендам (75.1), а так же возврат долей при выходе участников из предприятия.
  • Выкуп акций собственной эмиссии.
    Выкуп осуществляется, например, по причине выхода участников из дела, в целях: последующей продажи, распределения между штатными сотрудниками и третьими лицами, или аннулирования, если конечная цель – уменьшение уставного капитала.
    Проводится на основании банковских выписок.

Выкуп акций с последующим аннулированием. Схема проводок:

Вариант А. Если акции выкупаются по номиналу

  • Дт 81 Кт 75 – начисляется компенсация акционерам за изъятые у них акции;
  • Дт 75 Кт 51 – выплата компенсаций, по факту;
  • Дт 80 Кт 81 – уменьшение уставного капитала по факту аннулирования акций.

Вариант Б. Если акции выкупаются по рыночной цене, которая на момент выкупа ниже номинала

  • Дт 81 Кт 75 – начисляется компенсация акционерам за изъятые у них акции;
  • Дт 75 Кт 51 – выплата компенсаций, по факту;
  • Дт 80 Кт 81 – уменьшение уставного капитала по факту аннулирования акций;
  • Дт 81 Кт 83, 91.1 – разница между номиналом и суммой выданной компенсации: зачисляется в добавочный капитал как эмиссионный доход, т.е. проводится по счету 83, если учет ведется по МСФО (см. п.33 IAS 32) или зачисляется в состав прочих доходов, т.е. проводится по счету 91.1, если учет ведется по РСБУ (см. п.7 ПБУ 9/99 и руководство к применению счета 81 согл. Инструкции № 94н).

Вариант В. Если акции выкупаются по рыночной цене, превышающей номинал

  • Дт 81 Кт 75 – начисляется компенсация акционерам за изъятые у них акции;
  • Дт 75 Кт 51 – выплата компенсаций, по факту;
  • Дт 80 Кт 81 – уменьшение уставного капитала по факту аннулирования акций;
  • Дт 83, 91.2 Кт 81 – разница между суммой выданной компенсации и номиналом: зачисляется на уменьшение эмиссионного дохода, т.е. проводится по счету 83, если учет ведется по МСФО (см. п.33 IAS 32) или зачисляется в состав прочих расходов, т.е. проводится по счету 91.2, если учет ведется по РСБУ (см. п.11 ПБУ 10/99 и руководство к применению счета 81 согл. Инструкции № 94н).

Если выкупленные акции не аннулируются, а распределяются между новыми участниками, то, вместо проводки по уменьшению уставного капитала (аннулирования акций) отражается соответственно:

  • Дт 75 Кт 81 – начисляется задолженность на лицевые счета потенциальных держателей;
  • Дт 51 Кт 75 – погашение задолженности за акции;
  • Дт 70 Кт 75 – погашение задолженности за счет начисленной зарплаты;
  • Дт 91.2 Кт 75 – безвозмездное распределение выкупленных акций, между сотрудниками.

При этом, разница между номиналом и рыночной стоимостью акций в день их продажи отражается так же, как это показано на схемах выше: Дт 81 Кт 83 (91.1) или Дт 83 (91.2) Кт 81, в зависимости от обстоятельств.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)»

— на сумму денежных средств, внесенных в счет оплаты ак­ций, — 200 000 руб.;

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 75 «Расче­ты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (скла­дочный капитал)»

— на сумму вкладов, внесенных объектами основных средств, — 250 000 руб.;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями», суб­счет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)»

— на сумму вкладов, внесенных материалами, — 50 000 руб.

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете

7.10. Расчеты с персоналом по оплате труда

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 75 «Расче­ты с учредителями»).

Пример 7.24

Начислены дивиденды акционерам:

— юридическим лицам — 300 000 руб.;

— физическим лицам (работникам организации) — 180 000 руб.

Удержаны суммы налога на доходы от участия в организации:

— с юридических лиц — 27 000 руб.;

— с физических лиц — 16 200 руб.

Дивиденды юридическим лицам перечислены с расчетного счета, физическим лицам — выданы из кассы организации.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кре­дит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате до­ходов»

— на сумму дивидендов, начисленных юридическим лицам, — 300 000 руб.;

Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выпла­те доходов» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму удержанного налога — 27 000 руб.;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кре­дит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму дивидендов, начисленных физическим лицам — ра­ботникам организации, — 180 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Рас­четы по налогам и сборам»

— на сумму удержанного налога на доходы физических лиц — 16200 руб.;

Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выпла­те доходов» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму дивидендов, перечисленных акционерам — юриди­ческим лицам, —

273 000 руб. (300 000 руб. – 27 000 руб.);

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 9248 — | 7446 — или читать все.

Практика учредительного финансирования

Попав в затруднительное финансовое положение, когда буквально все потенциальные кредиторы отказываются участвовать в судьбе компании, снабдив ее необходимым количеством денежных ресурсов, помощь можно ожидать только от собственников бизнеса — учредителей организации. Интересно, что бухгалтерский и налоговый учет подобных вливаний разнится в зависимости от того, какой именно метод оказания поддержки выбрали владельцы

Финпомощь учредителя

В условиях финансового кризиса организации могут испытывать затруднения с привлечением заемных средств, возникают перебои в расчетах с контрагентами, становится проблематичным уплачивать обязательные платежи. Все это мешает фирмам нормально вести бизнес. В подобных ситуациях нередко на помощь приходят учредители, оказывая финансирование с целью пополнения оборотных средств, необходимых для того, чтобы не допустить простоев в деятельности, а порой и вовсе предотвращая таким образом полную ликвидацию компании. Итак, учредитель может оказать организации финансовую помощь:

  • для пополнения оборотных средств;
  • для предотвращения банкротства;
  • для покрытия убытков.

При этом подобная поддержка может осуществляться собственниками в следующих формах:

  • займа;
  • передачи имущества (денежных средств) в безвозмездное пользование;
  • вклада в имущество или в уставный капитал.

Рассмотрим каждый из этих способов финансирования подробнее.

Учредительный заем

Данный способ поддержания предприятия на плаву является наиболее распространенным. При этом учредитель может предоставить заем как под проценты, так и на бесплатной основе.

Независимо от того, какую сумму учредитель одалживает организации, подобную передачу средств необходимо подкрепить договором в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК). В данном контракте необходимо либо указать размер процентов, которые собственник желает получить в результате предоставления займа, либо прописать условие бесплатности, если заем беспроцентный. В противном случае фирма будет обязана выплатить учредителю проценты исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части). Кроме того, в контракте необходимо оговорить и порядок выплаты процентов, иначе организация будет вынуждена выплачивать проценты по займу каждый месяц до его полного погашения.

В тех случаях когда заем выдается под проценты, во внимание необходимо принимать положения статьи 269 Налогового кодекса, регулирующей особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам. Поскольку в последнее время ставка рефинансирования Центробанка меняется довольно часто, то для того чтобы не возникало проблем при расчете процентов, проще прописать фиксированный размер ставки, который не будет зависеть от ЦБ. А вот если такое условие в договоре не предусмотреть, то для расчета процентов нужно будет пользоваться текущей ставкой рефинансирования на конец каждого месяца.

Наиболее простой способ финансирования собственного бизнеса — беспроцентный заем. Такой вариант привлекателен тем, что сумма материальной выгоды, которая возникает вследствие экономии на процентах, налогом на прибыль не облагается. Связано это с тем, что Налоговый кодекс не содержит оснований, по которым можно было бы рассчитывать доход от беспроцентного займа.

Выдача займа не подлежит обложению НДС и налогом на прибыль. Так, на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса НДС не облагаются операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание соответствующих финансовых услуг. При расчете налога на прибыль деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) не включаются (подп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК). Обратите внимание, в тех случаях, когда учредитель предоставляет заем на условиях платности, при расчете налога на прибыль сумму процентов можно учесть лишь в пределах норм (п. 1 ст. 269 и подп. 2 п. 1 ст. 265 НК).

Безвозмездная передача средств

Безвозмездная передача денежных средств или иного имущества, пожалуй, самый удобный способ, с помощью которого совладелец может помочь своей компании. Бухгалтерский учет таких пожертвований будет зависеть как от периода, в котором учредитель передал деньги, так и от цели, для осуществления которой были произведены финансовые вливания. Например, если деньги поступают в течение года фактически на любые цели (покупка сырья и основных средств, погашение старых долгов и так далее), то в бухгалтерском учете данные суммы отражаются в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 32н; далее — ПБУ 9/99). Эта операция отражается проводкой:

Дебет 50 (51) Кредит 91-1
— отражено безвозмездное поступление денежных средств от учредителя.

Кроме того, предоставлять средства своей организации учредитель может и на конкретные цели, например на покрытие убытка. В данном случае поступление денег происходит в конце года, поэтому счет 91 использовать нецелесообразно. Связано это с тем, что оказание денежной помощи на покрытие убытков происходит поле отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утвержденного приказом Минфина от 25 ноября 1998 г. № 56н; далее — ПБУ 7/98). Для отражения такой операции нужно использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», причем в бухучете отчетного периода эти сведения не фиксируются (п. 10 ПБУ 7/98).

Для того чтобы учесть поступившую финансовую помощь на покрытие убытка, используется счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому отрывается субсчет «Денежные средства учредителей, направленные на погашение убытка». В бухучете эта операция отражается следующим образом. Сперва принимается решение о безвозмездном финансировании организации, что документально отражается протоколом общего собрания учредителей, а в том случае, если владелец один, — решением единственного учредителя.

Дебет 75 субсчет «Денежные средства учредителей, направленные на погашение убытка» Кредит 84
— принято решение о направлении финансирования учредителей на погашении убытка.

После того как денежные средства поступили на счет компании, делается проводка:

Дебет 50 (51) Кредит 75 субсчет «Денежные средства учредителей, направленные на погашение убытка»
— получены денежные средства от учредителей на покрытие убытка отчетного года.

Помимо денежных средств совладелец может отказать финансовую помощь, предоставив в безвозмездное пользование имущество. В бухгалтерском учете данные средства отражаются на забалансовом счете:

Дебет 001
— принято к учету имущество, полученное в безвозмездное пользование от учредителя.

В составе доходов переданное учредителем имущество не отражается, так как безвозмездное право пользования имуществом доходом не признается (п. 2 и 7 ПБУ 9/99).

Что касается налогового учета финансовой помощи, то при расчете налога на прибыль основополагающее значение имеет доля учредителя в уставном капитале. Так, если доля данного владельца в уставном капитале принимающей организации превышает 50 процентов, то безвозмездно полученные денежные средства и имущество в состав доходов не включаются (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).

Если же доля учредителя в уставном капитале составляет менее 50 процентов, безвозмездно полученное от него имущество или денежные средства отражаются в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК). Датой их признания в таком случае считается либо день поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо на число подписания акта приемки-передачи имущества. Указанный порядок должен применяться независимо от того, какой метод применяет организация: начисления (подп. 1 и 2 п. 4 ст. 271 НК) или кассовый (п. 2 ст. 273 НК РФ).

В том случае если имущество не увеличивает базу по налогу на прибыль, в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянная разница, с которой нужно рассчитать постоянный налоговый актив (п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н). Когда переданное имущество увеличивает базу по налогу на прибыль, однако не отражается в составе доходов, возникает постоянная разница, с которой необходимо рассчитать постоянное налоговое обязательство.

Полученные и оприходованные деньги становятся собственностью организации, а значит, их расходование отражается так же, как и трата средств фирмы. При расчете налога на прибыль расходы, оплаченные за счет полученных от учредителя сумм, можно учесть при условии, что они документально подтверждены и экономически обоснованы, то есть соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Такой вывод подтверждается письмом Минфина от 23 января 2008 г. № 03-03-05/2.

Пример 1

Иванов И.И. является учредителем ЗАО «Респект», его доля в уставном капитале составляет 60%. ЗАО «Респект» применяет метод начисления, налог на прибыль уплачивает помесячно. В марте Иванов И. И. в связи с финансовыми сложностями, возникшими в компании, принял решение оказать организации финансовую помощь в виде безвозмездной передачи денежных средств в сумме 118 000 рублей.

ЗАО направило денежные средства на пополнение оборотных средств, а именно на покупку материалов стоимостью 118 000 рублей (в том числе НДС — 18 000 рублей). В мае материалы были задействованы в производстве.

Бухгалтер ЗАО «Респект» отразил в учете эти операции следующими проводками.

Дебет 51 Кредит 91-1
— 118 000 руб. — получены денежные средства от учредителя;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99
— 23 600 руб. (118 000 руб. × 20%) — отражен постоянный налоговый актив;

Дебет 60 Кредит 51
— 118 000 руб. — перечислены денежные средства поставщику материалов;

Дебет 10 Кредит 60
— 100 000 руб. — оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60
— 18 000 руб. — отражен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 18 000 руб. — принят к вычету «входной» НДС.

Дебет 20 Кредит 10
— 100 000 руб. — списаны в производство материалы.

При расчете НДС средства, которые учредитель предоставляет организации в виде безвозмездной финансовой помощи, в налоговую базу не включаются, ведь подобная передача не считается реализацией. Напомним, что поступление денег облагается НДС только в том случае, если оно связано с расчетами за реализованные товары, работы, услуги (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК).

Вклад в имущество ООО

Такой вид финансовой помощи, как вклад в имущество или в уставный капитал, могут оказывать только учредители общества с ограниченной ответственностью. Данное право обусловлено положениями пункта 1 статьи 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». При этом внести денежные средства в качестве вклада в имущество учредитель вправе, только когда подобная возможность предусмотрена уставом общества.

Если учредитель решил профинансировать деятельность организации путем вклада в имущество, это не изменит размер и номинальную стоимость его доли в уставном капитале. Следовательно, если участник решит выйти из ООО, он не получит средства, внесенные им в имущество общества. Такой порядок касается и безвозмездного вклада в имущество.

Для того чтобы внести вклад в имущество, потребуется дополнительно созвать участников общества, провести общее собрание. Обратите внимание: оформление подобного вклада не требует процедуры государственной регистрации.

В бухгалтерском учете вклад учредителя в виде безвозмездно полученного имущества оценивается по текущей рыночной стоимости (п. 10.3 ПБУ 9/99). Для определения цены можно воспользоваться услугами оценщика.

Получив вклад учредителя в имущество общества, бухгалтер должен отразить это следующей проводкой:

Дебет 50 (51, 41,10, 08. ) Кредит 83
— поступили деньги (товары, материалы, основные средства) от учредителей в виде вклада в имущество организации.

При определении базы по налогу на прибыль вклад учредителя в имущество организации доходом не признается, если доля этого участника в уставном капитале превышает 50 процентов. В том случае если доля равна или меньше 50 процентов, стоимость полученного отражается в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК).

Пример 2

Единственным учредителем ООО «Респект», испытывающего трудности с финансированием, является ЗАО «Валенсия компани». Для устранения финансового дефицита ООО «Респект» получило от учредителя вклад в имущество, который составил 3 000 000 рублей.

Бухгалтер ЗАО «Валенсия компани» отразит эти операции в учете следующими проводками:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76
— 3 000 000 руб. — принято решение учредителя о внесении вклада в имущество общества;

Дебет 76 Кредит 51
— 3 000 000 руб. — перечислены денежные средства в качестве вклада в имущество общества;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 600 000 руб. (3 000 000 руб. × 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Бухгалтер ООО «Респект» отразит получение вклада в имущество следующей записью:

Дебет 51 Кредит 83
— 3 000 000 руб. — получены денежные средства в качестве вклада в имущество общества.

Читать еще:  Проверить аккредитацию по охране труда
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector
×
×