Дебет 50 кредит 91 означает

Что означает дебет 50 и кредит 50, 71, 51, 76 (нюансы)?

Дебет 50 Кредит 50 означает движение наличных денежных средств в кассе организации или предпринимателя. Любое действие с наличностью оформляется соответствующими кассовыми документами с применением счетов, отражающих источник их поступления или указывающих на получателя.

Касса экономических субъектов

Если предприятие работает с наличностью (принимает денежные суммы от покупателей, выдает их под отчет, получает с банковского счета, выдает и принимает денежные документы), то в его обязанности входит ведение кассовых операций. При этом должна соблюдаться кассовая дисциплина с точки зрения оформления операций, порядка выдачи и приема денежных средств, установления допустимого лимита наличности.

Если предприятие обладает статусом малого или бизнес оформлен в форме ИП, то кассовая дисциплина для таких субъектов менее строгая. Например, лимит кассы для них утверждать необязательно, о чем свидетельствуют положения п. 2 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Подробную информацию о ведении кассовых операций предпринимателями см. в статье «Какие особенности кассовой дисциплины для ИП?».

Поступление денег в кассу: проводка Дт 50 Кт 51 и другие

Согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 № 34н, счет 50 «Касса» является активным. При этом поступление наличности отражается по дебету счета 50.

Источников пополнения кассы организации денежными средствами может быть несколько. Один из них — снятие денег с расчетного банковского счета. В таких случаях операция традиционно фиксируется следующей проводкой: Дебет 50 Кредит 51.

Но нередко встречаются ситуации, что возникают временные промежутки между списанием наличности с одного денежного источника компании и оприходованием на другом. Например, если инкассатор получил средства в банке в конце рабочего дня, может не получиться оприходовать необходимые суммы в кассу организации на счет 50 в тот же самый день. В таких случаях возможно использование счета 57 «Переводы в пути»:

Дт 57 Кт 51 — поступление денежных средств на основании банковской квитанции ответственному лицу (на дату получения инкассатором наличности);
Дт 50 Кт 57 — оприходование полученной наличности в кассу (на дату поступления наличных средств в кассу).

Если же операцию снятия наличности и ее зачисления в кассу удается совершить в пределах 1 рабочего дня, то в бухучете она найдет уже знакомое нам отражение: Дт 50 Кт 51.

Возврат в кассу неиспользованных денежных средств подотчетными лицами сопровождается проводкой: Дебет 50 Кредит 71 — оприходование неиспользованных сумм, остатков средств после совершения подотчетником покупки материалов и оплаты услуг.

Прочую информацию о действиях подотчетных лиц, в том числе при возврате денежных средств, вы найдете в статье «Особенности авансовых отчетов в бухгалтерском учете».

Если наличность поступает от покупателей, то пополнение кассы организации выглядит следующим образом: Дт 50 Кт 62.

Проводки по денежным кассовым документам

Касса организации — это учет не только денежных средств, но и иных финансовых документов.

К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

50.1 — основная используемая касса;
50.2 — оперативная касса, если в учреждении есть несколько объектов по приему денег;
50.3 — приобретенные денежные документы целевой направленности (путевки, билеты, талоны и пр.).

Для отражения поступления денежных документов в корреспонденции со счетом 50 может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет 50 Кредит 76.

После этого полученные документы могут быть выданы, например, под отчет работникам, отправленным в командировку: Дебет 71 Кредит 50.

Поступления от иных источников: проводка Дебет 50 Кредит 91

Для оформления в кассу организации прочих поступлений, не связанных с обычной операционной деятельностью, в ряде случаев с дебетом счета 50 по кредиту корреспондирует счет 91:

при выявлении излишков денежных средств в кассе;
для отражения курсовых разниц.

Отражение курсовых разниц с использованием проводки Дт 50 Кт 91 происходит в случае получения положительной курсовой разницы. При отрицательной курсовой разнице проводка выглядит следующим образом: Дт 91 Кт 50.

Проводки по выдаче наличности из кассы

Для погашения текущих нужд организации возможно использовать наличные денежные средства, имеющиеся в кассе. Перечень расходов, которые можно совершать с использованием сумм, поступивших в счет оплаты за товар, услуги компании, отражен в п. 2 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. К ним, в частности, относятся:

Зарплата, социальные выплаты: Дт 70, 69 Кт 50.
Оплата товаров, работ, услуг. При этом допускаются расчеты наличными между юрлицами и ИП, если сумма наличных расчетов по договору не превышает 100 000 руб. (п. 6 указания № 3073-У): Дт 60 Кт 50.
Выдача сотрудникам подотчетных сумм для осуществления текущих платежей организации и оплаты необходимых услуг и материалов: Дт 71 Кт 50.
Возврат денежных средств за несостоявшиеся сделки, если предварительный расчет производился ранее за наличные средства: Дт 62 Кт 50.

Выплата начисленных дивидендов учредителям непосредственно из выручки, поступившей в кассу, недопустима. Исключение составляют суммы, поступившие в кассу иными путями: снятие для этих целей наличности с расчетного счета, возврат подотчетных сумм. Если же организация представляет собой АО, то выплата дивидендов возможна только путем перечисления безналичных средств в соответствии с п. 8 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ

Также запрещено использовать полученную в кассе выручку за товар для последующей выдачи займов, оплаты арендных платежей за недвижимое и движимое имущество.

Итоги

Проводки по дебету и кредиту счета 50 отражают движение наличности и денежных документов в кассе организации. Денежные средства кассы допускается использовать для нужд бизнеса только в рамках указаний Банка России.

Счет 91 «Прочие Доходы и Расходы» Проводки и Примеры

Бухгалтерский счет 91, проводки, примеры, корреспонденция счетов

Бухгалтерский Счет 91 Проводки и Примеры

На счете 91 отражаются доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью компании.

Проводки по закрытию бухгалтерского счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дт 91.1 Кт 91.9 — закрывается субсчет 1,

Дт 91.9 Кт 91.2 — закрывается субсчет 2.

В итоге счет 91.9 списывается на счет 99, а счет 99 при реформации баланса в конце года списывается на счет 84.

В течение года по субсчетам копится сальдо. При закрытии месяца счет закрывается на субсчет 91.9 и в конце года счет 91.9 переносится на счет 99 «Прибыли и Убытки» при реформации баланса.

Бухгалтерский учет по счету 91:

По дебету счета 91 учитываются расходы, по кредиту — доходы.

Счет 91.1 – это прочие доходы;

Счет 91.2 – это прочие расходы.

Пример 1.

Продажа Основного средства

ООО «Калина» реализует оборудование по восстановительной стоимости 250 000 руб.

Сумма начисленной амортизации – 150 000 руб.

Договорная цена (без НДС) – 150 000 руб.

№ п/п

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание Операции

Читать еще: Выставлен аккредитив поставщику проводка

01 «Выбытие Основных Средств»

Списана сумма первоначальной (восстановительной) стоимости выбывающего объекта

01 «Выбытие основных средств»

91.01 «Прочие Доходы»

01 «Выбытие Основных средств»

Списана сумма остаточной стоимости основного средства

27 000 (150 000 х 18%)

177 000 (150 000 + 27 000)

Покупателю выставлены документы на сумму договорной стоимости ОС

Поступила оплата от покупателя

91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

50 000 (177 000 – 100 000 – 27 000)

Пример 2.

Доход от аренды на счете 91.01

ООО «Калина» помимо основной деятельности сдает в аренду помещение.

Проводки:

№ п/п

Дебет

Кредит

Содержание Операции

02, 10, 23, 69, 70 (счета производственных затрат)

Отражены суммы расходов по обслуживанию помещения

Начислен НДС на сумму арендной платы

98 «Доходы будущих периодов»

Отражена сумма аренды по договору на будущий период

Отражена сумма аренды при наступлении периода

Проводки у Арендатора:

№ п/п

Дебет

Кредит

Содержание Операции

001 «Арендованные Основные Средства»

Отражена сумма стоимости помещения (основного средства)

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Отражена сумма аренды за будущие отчетные периоды

Отражена сумма арендной платы за соответствующий период

Пример 3.

Штрафы, пени, неустойки к получению (отражаются по Кредиту счета 91), а к уплате – по Дебету счета 91.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.

Проводки:

№ п/п

Дебет

Кредит

Содержание Операции

76.2 «Расчеты по претензиям»

Отражен штраф, подлежащий к взысканию с поставщика за недопоставку

Получен денежный штраф

Признана или присуждена претензия

Перечислены денежные средства по претензии

Пример 4.

Проводки:

Списана сумма просроченной кредиторской задолженности перед поставщиком

Списана сумма просроченной дебиторской задолженности

Что включает в себя по Дебету и Кредиту бухгалтерский счет 91

Прочие доходы (счет 91.1) включают в себя:

доходы от сдачу в аренду основных средств и нематериальных активов;
дивиденды от взносов в уставный капитал других организаций;
проценты по ценным бумагам;
поступления от продажи основных средств, материалов (если это не является основным видом деятельности организации);
полученные от контрагентов штрафы, пени, неустойки;
активы, полученные на безвозмездной основе;
доходы, полученные в виде возмещения убытка, причиненного организации;
прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году;
кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности;
курсовые разницы;
дооценку активов.

Прочие расходы (счет 91.2) включают в себя:

расходы, связанные с арендой;
расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
расходы, связанные со списанием, продажей и выбытием основных средств, нематериальных активов, материалов;
проценты по кредитам, займам;
оплата услуг банков;
отчисления в резервы;
уплаченные штрафы, пени, неустойки;
возмещение причиненных убытков;
убытки прошлых лет;
дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности;
курсовые разницы;
уценка активов;
расходы на благотворительность;
прочие расходы.

Что означает дебет 50 и кредит 50, 71, 51, 76 (нюансы)?

Касса экономических субъектов

Поступление денег в кассу: проводка Дт 50 Кт 51 и другие

Дт 57 Кт 51 — поступление денежных средств на основании банковской квитанции ответственному лицу (на дату получения инкассатором наличности);
Дт 50 Кт 57 — оприходование полученной наличности в кассу (на дату поступления наличных средств в кассу).

Проводки по денежным кассовым документам

Касса организации — это учет не только денежных средств, но и иных финансовых документов.

К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

50.1 — основная используемая касса;
50.2 — оперативная касса, если в учреждении есть несколько объектов по приему денег;
50.3 — приобретенные денежные документы целевой направленности (путевки, билеты, талоны и пр.).

Поступления от иных источников: проводка Дебет 50 Кредит 91

при выявлении излишков денежных средств в кассе;
для отражения курсовых разниц.

Проводки по выдаче наличности из кассы

Зарплата, социальные выплаты: Дт 70, 69 Кт 50.
Оплата товаров, работ, услуг. При этом допускаются расчеты наличными между юрлицами и ИП, если сумма наличных расчетов по договору не превышает 100 000 руб. (п. 6 указания № 3073-У): Дт 60 Кт 50.
Выдача сотрудникам подотчетных сумм для осуществления текущих платежей организации и оплаты необходимых услуг и материалов: Дт 71 Кт 50.
Возврат денежных средств за несостоявшиеся сделки, если предварительный расчет производился ранее за наличные средства: Дт 62 Кт 50.

Читать еще: Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Итоги

Практика учредительного финансирования

Попав в затруднительное финансовое положение, когда буквально все потенциальные кредиторы отказываются участвовать в судьбе компании, снабдив ее необходимым количеством денежных ресурсов, помощь можно ожидать только от собственников бизнеса — учредителей организации. Интересно, что бухгалтерский и налоговый учет подобных вливаний разнится в зависимости от того, какой именно метод оказания поддержки выбрали владельцы

Финпомощь учредителя

В условиях финансового кризиса организации могут испытывать затруднения с привлечением заемных средств, возникают перебои в расчетах с контрагентами, становится проблематичным уплачивать обязательные платежи. Все это мешает фирмам нормально вести бизнес. В подобных ситуациях нередко на помощь приходят учредители, оказывая финансирование с целью пополнения оборотных средств, необходимых для того, чтобы не допустить простоев в деятельности, а порой и вовсе предотвращая таким образом полную ликвидацию компании. Итак, учредитель может оказать организации финансовую помощь:

для пополнения оборотных средств;
для предотвращения банкротства;
для покрытия убытков.

При этом подобная поддержка может осуществляться собственниками в следующих формах:

займа;
передачи имущества (денежных средств) в безвозмездное пользование;
вклада в имущество или в уставный капитал.

Рассмотрим каждый из этих способов финансирования подробнее.

Учредительный заем

Данный способ поддержания предприятия на плаву является наиболее распространенным. При этом учредитель может предоставить заем как под проценты, так и на бесплатной основе.

Независимо от того, какую сумму учредитель одалживает организации, подобную передачу средств необходимо подкрепить договором в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК). В данном контракте необходимо либо указать размер процентов, которые собственник желает получить в результате предоставления займа, либо прописать условие бесплатности, если заем беспроцентный. В противном случае фирма будет обязана выплатить учредителю проценты исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части). Кроме того, в контракте необходимо оговорить и порядок выплаты процентов, иначе организация будет вынуждена выплачивать проценты по займу каждый месяц до его полного погашения.

В тех случаях когда заем выдается под проценты, во внимание необходимо принимать положения статьи 269 Налогового кодекса, регулирующей особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам. Поскольку в последнее время ставка рефинансирования Центробанка меняется довольно часто, то для того чтобы не возникало проблем при расчете процентов, проще прописать фиксированный размер ставки, который не будет зависеть от ЦБ. А вот если такое условие в договоре не предусмотреть, то для расчета процентов нужно будет пользоваться текущей ставкой рефинансирования на конец каждого месяца.

Наиболее простой способ финансирования собственного бизнеса — беспроцентный заем. Такой вариант привлекателен тем, что сумма материальной выгоды, которая возникает вследствие экономии на процентах, налогом на прибыль не облагается. Связано это с тем, что Налоговый кодекс не содержит оснований, по которым можно было бы рассчитывать доход от беспроцентного займа.

Выдача займа не подлежит обложению НДС и налогом на прибыль. Так, на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса НДС не облагаются операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание соответствующих финансовых услуг. При расчете налога на прибыль деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) не включаются (подп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК). Обратите внимание, в тех случаях, когда учредитель предоставляет заем на условиях платности, при расчете налога на прибыль сумму процентов можно учесть лишь в пределах норм (п. 1 ст. 269 и подп. 2 п. 1 ст. 265 НК).

Безвозмездная передача средств

Безвозмездная передача денежных средств или иного имущества, пожалуй, самый удобный способ, с помощью которого совладелец может помочь своей компании. Бухгалтерский учет таких пожертвований будет зависеть как от периода, в котором учредитель передал деньги, так и от цели, для осуществления которой были произведены финансовые вливания. Например, если деньги поступают в течение года фактически на любые цели (покупка сырья и основных средств, погашение старых долгов и так далее), то в бухгалтерском учете данные суммы отражаются в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 32н; далее — ПБУ 9/99). Эта операция отражается проводкой:

Дебет 50 (51) Кредит 91-1
— отражено безвозмездное поступление денежных средств от учредителя.

Кроме того, предоставлять средства своей организации учредитель может и на конкретные цели, например на покрытие убытка. В данном случае поступление денег происходит в конце года, поэтому счет 91 использовать нецелесообразно. Связано это с тем, что оказание денежной помощи на покрытие убытков происходит поле отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утвержденного приказом Минфина от 25 ноября 1998 г. № 56н; далее — ПБУ 7/98). Для отражения такой операции нужно использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», причем в бухучете отчетного периода эти сведения не фиксируются (п. 10 ПБУ 7/98).

Для того чтобы учесть поступившую финансовую помощь на покрытие убытка, используется счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому отрывается субсчет «Денежные средства учредителей, направленные на погашение убытка». В бухучете эта операция отражается следующим образом. Сперва принимается решение о безвозмездном финансировании организации, что документально отражается протоколом общего собрания учредителей, а в том случае, если владелец один, — решением единственного учредителя.

Читать еще: Уведомление кредиторов о ликвидации юридического лица

Дебет 75 субсчет «Денежные средства учредителей, направленные на погашение убытка» Кредит 84
— принято решение о направлении финансирования учредителей на погашении убытка.

После того как денежные средства поступили на счет компании, делается проводка:

Дебет 50 (51) Кредит 75 субсчет «Денежные средства учредителей, направленные на погашение убытка»
— получены денежные средства от учредителей на покрытие убытка отчетного года.

Помимо денежных средств совладелец может отказать финансовую помощь, предоставив в безвозмездное пользование имущество. В бухгалтерском учете данные средства отражаются на забалансовом счете:

Дебет 001
— принято к учету имущество, полученное в безвозмездное пользование от учредителя.

В составе доходов переданное учредителем имущество не отражается, так как безвозмездное право пользования имуществом доходом не признается (п. 2 и 7 ПБУ 9/99).

Что касается налогового учета финансовой помощи, то при расчете налога на прибыль основополагающее значение имеет доля учредителя в уставном капитале. Так, если доля данного владельца в уставном капитале принимающей организации превышает 50 процентов, то безвозмездно полученные денежные средства и имущество в состав доходов не включаются (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).

Если же доля учредителя в уставном капитале составляет менее 50 процентов, безвозмездно полученное от него имущество или денежные средства отражаются в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК). Датой их признания в таком случае считается либо день поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо на число подписания акта приемки-передачи имущества. Указанный порядок должен применяться независимо от того, какой метод применяет организация: начисления (подп. 1 и 2 п. 4 ст. 271 НК) или кассовый (п. 2 ст. 273 НК РФ).

В том случае если имущество не увеличивает базу по налогу на прибыль, в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянная разница, с которой нужно рассчитать постоянный налоговый актив (п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н). Когда переданное имущество увеличивает базу по налогу на прибыль, однако не отражается в составе доходов, возникает постоянная разница, с которой необходимо рассчитать постоянное налоговое обязательство.

Полученные и оприходованные деньги становятся собственностью организации, а значит, их расходование отражается так же, как и трата средств фирмы. При расчете налога на прибыль расходы, оплаченные за счет полученных от учредителя сумм, можно учесть при условии, что они документально подтверждены и экономически обоснованы, то есть соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Такой вывод подтверждается письмом Минфина от 23 января 2008 г. № 03-03-05/2.

Пример 1

Иванов И.И. является учредителем ЗАО «Респект», его доля в уставном капитале составляет 60%. ЗАО «Респект» применяет метод начисления, налог на прибыль уплачивает помесячно. В марте Иванов И. И. в связи с финансовыми сложностями, возникшими в компании, принял решение оказать организации финансовую помощь в виде безвозмездной передачи денежных средств в сумме 118 000 рублей.

ЗАО направило денежные средства на пополнение оборотных средств, а именно на покупку материалов стоимостью 118 000 рублей (в том числе НДС — 18 000 рублей). В мае материалы были задействованы в производстве.

Бухгалтер ЗАО «Респект» отразил в учете эти операции следующими проводками.

Дебет 51 Кредит 91-1
— 118 000 руб. — получены денежные средства от учредителя;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99
— 23 600 руб. (118 000 руб. × 20%) — отражен постоянный налоговый актив;

Дебет 60 Кредит 51
— 118 000 руб. — перечислены денежные средства поставщику материалов;

Дебет 10 Кредит 60
— 100 000 руб. — оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60
— 18 000 руб. — отражен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 18 000 руб. — принят к вычету «входной» НДС.

Дебет 20 Кредит 10
— 100 000 руб. — списаны в производство материалы.

При расчете НДС средства, которые учредитель предоставляет организации в виде безвозмездной финансовой помощи, в налоговую базу не включаются, ведь подобная передача не считается реализацией. Напомним, что поступление денег облагается НДС только в том случае, если оно связано с расчетами за реализованные товары, работы, услуги (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК).

Вклад в имущество ООО

Такой вид финансовой помощи, как вклад в имущество или в уставный капитал, могут оказывать только учредители общества с ограниченной ответственностью. Данное право обусловлено положениями пункта 1 статьи 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». При этом внести денежные средства в качестве вклада в имущество учредитель вправе, только когда подобная возможность предусмотрена уставом общества.

Если учредитель решил профинансировать деятельность организации путем вклада в имущество, это не изменит размер и номинальную стоимость его доли в уставном капитале. Следовательно, если участник решит выйти из ООО, он не получит средства, внесенные им в имущество общества. Такой порядок касается и безвозмездного вклада в имущество.

Для того чтобы внести вклад в имущество, потребуется дополнительно созвать участников общества, провести общее собрание. Обратите внимание: оформление подобного вклада не требует процедуры государственной регистрации.

В бухгалтерском учете вклад учредителя в виде безвозмездно полученного имущества оценивается по текущей рыночной стоимости (п. 10.3 ПБУ 9/99). Для определения цены можно воспользоваться услугами оценщика.

Получив вклад учредителя в имущество общества, бухгалтер должен отразить это следующей проводкой:

Дебет 50 (51, 41,10, 08. ) Кредит 83
— поступили деньги (товары, материалы, основные средства) от учредителей в виде вклада в имущество организации.

При определении базы по налогу на прибыль вклад учредителя в имущество организации доходом не признается, если доля этого участника в уставном капитале превышает 50 процентов. В том случае если доля равна или меньше 50 процентов, стоимость полученного отражается в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК).

Пример 2

Единственным учредителем ООО «Респект», испытывающего трудности с финансированием, является ЗАО «Валенсия компани». Для устранения финансового дефицита ООО «Респект» получило от учредителя вклад в имущество, который составил 3 000 000 рублей.

Бухгалтер ЗАО «Валенсия компани» отразит эти операции в учете следующими проводками:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76
— 3 000 000 руб. — принято решение учредителя о внесении вклада в имущество общества;

Дебет 76 Кредит 51
— 3 000 000 руб. — перечислены денежные средства в качестве вклада в имущество общества;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 600 000 руб. (3 000 000 руб. × 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Бухгалтер ООО «Респект» отразит получение вклада в имущество следующей записью:

Дебет 51 Кредит 83
— 3 000 000 руб. — получены денежные средства в качестве вклада в имущество общества.