Анализ дебиторской и кредиторской задолженности выводы
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Рубрика: Экономика и управление
Дата публикации: 19.05.2015 2015-05-19
Статья просмотрена: 39504 раза
Библиографическое описание:
Каримова, Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / Р. А. Каримова. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2015. — № 10 (90). — С. 690-692. — URL: https://moluch.ru/archive/90/18963/ (дата обращения: 07.04.2020).
Целью анализа является определение размеров дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и динамика, а также выявление влияний изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.
При проведении анализа состояния дебиторской задолженности пользуются данными бухгалтерского баланса предприятия (ф. № 1) разделом II, разделами V и VI, а также приложением к балансу (ф. № 5, раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
Соотношение собственных и заемных ресурсов характеризует степень финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособность, т. е. его возможность своевременно и полностью выполнять обязательства, определяется с помощью специальных коэффициентов, учитывающих реальные и потенциальные финансовые ресурсы предприятия, соотношения между его обязательствами и денежными поступлениями, а также другими активами как в краткосрочные, так в долгосрочные периоды времени [2, с.266–267].
Дебиторская задолженность — задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту. Она условно делится на два вида: нормальную и неоправданную. Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе исследуемого предприятия. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое состояние предприятия, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует о его ухудшении [1, с. 204–206].
Существует ряд приемов управления дебиторской задолженностью:
— учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности;
— анализ задолженности по видам продукции для определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров;
— оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
— уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов;
— контроль за соотношением между дебиторской и кредиторской задолженностью;
— определение конкретных размеров скидок при досрочной оплате;
— оценка возможности факторинга — продажи дебиторской задолженности.
Увеличение статей дебиторской задолженности вызывается тремя основными причинами:
а) наступлением неплатежеспособности, банкротства отдельных потребителей продукции, работ, услуг, получивших продукцию на условиях последующей оплаты;
б) необоснованной кредитной политикой хозяйствующего субъекта по отношению к покупателям, а также неразборчивым выбором партнеров;
в) возникновение препятствий для погашения дебиторской задолженности в связи с изменением внешних условий (изменение курсов валют, таможенных пошлин, квот и др.).
По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов. Просроченная дебиторская задолженность включает не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.
Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное содержание — контроль за своевременностью оплаты счетов. Для этого необходим анализ показателей оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность [1, с. 212–213].
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующую группу показателей:
а) оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах)
Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующим субъектом. Если при расчете данного показателя выручка продаж считается по переходу права собственности, то увеличение показателя означает сокращение продаж в кредит, а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита;
б) период погашения дебиторской задолженности (в днях)
Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.
в) доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов
Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества хозяйствующего субъекта;
г) долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности
Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования. Поэтому анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности [1, с.219–220].
Анализ кредиторской задолженности проводят по данным аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.
Основными задачами являются:
— оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;
— выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;
— определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности
К кредиторской задолженности относятся обязательства по выплате денег, оказанию услуг или передаче активов. Их можно также определить как требования по отношению к текущим и будущим активам и ресурсам предприятия.
Кредиторская задолженность имеет три существенные характеристики:
1) Она воплощает обязанности и ответственность перед одним или большим числом предприятий, которые требуют их погашения посредством возможной будущей или использования активов к оговоренной или определяемой дате при наступлении особых событий или при возникновении потребности.
2) Наличие осуществимых требований не является необходимой предпосылкой для того, чтобы классифицировать обязательства как пассивы, если будущие платежи наличными или другая передача активов для погашения обязательств возможны иным образом.
3) Однажды возникнув, задолженность продолжает учитываться как пассивы предприятия до тех пор, пока предприятие не погасит их или пока не произойдет другое событие или обстоятельство, которое погасит их или избавит предприятие от ответственности за их погашение.
В составе обязательств любого хозяйствующего субъекта условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, а также задолженность поставщикам).
В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитывают и оценивают в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода [1, мс 224–225]:
1) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах) 
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующему субъекту;
2) период погашения кредиторской задолженности (в днях)
Чем продолжительнее период погашения задолженности, тем выше риск ее непогашения.
В заключение анализа проводится сравнение дебиторской и кредиторской задолженности по таким показателям, как:
— оборачиваемость, в оборотах;
— период погашения задолженности, в днях.
По итогам этого сравнения прогнозируют перспективы хозяйствующего субъекта, его финансовое состояние, платежеспособность, а также дают рекомендации:
1) следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования для погашения возникающей кредиторской задолженности;
2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
3) расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что хозяйствующий субъект реально получает лишь часть стоимости выполненных работ;
4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам;
5) задолженность за товары отгруженные, не оплаченные в срок; задолженность поставщикам и покупателям по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.
1. Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина А. В. Финансовый анализ: учеб.пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 344с.
2. Протасов В. Ф., Протасова А. В. Анализ деятельности предприятия (фирмы) производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг, оценка персонала. Учеб.пособие. — 2-е изд.перераб. и доп. — М.: «Финансы и статистика», 2005. — 522 с.; ил.
IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2017
АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ШАНС-2»
Просроченная дебиторская задолженность— это задолженность, которая не оплачена в предусмотренные договором сроки.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. Неоправданной дебиторской задолженностью считается задолженность, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, ослабление контроля над отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям). [3, стр.340]
Кредиторская задолженность — это денежная задолженность предприятия перед юридическими и физическими лицами. Отражается в виде группы статей бухгалтерского баланса, включающих краткосрочную задолженность предприятия, перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, государственным бюджетом и внебюджетными фондами, арендодателями, страховщиками. [3, стр.341]
Просроченная кредиторская задолженность — это задолженность, не погашенная в срок. Возникает при нарушениях расчетно-платежной дисциплины.
Нормальной считается кредиторская задолженность, которая возникла в соответствии с установленной системой расчётов, срок погашения которой не наступил.
К неоправданной кредиторской задолженности относится просроченная задолженность, и задолженность по неотфактурованным поставкам, когда грузы поступают на предприятия без расчётных документов.
Общими определяющими критериями определения дебиторской и кредиторской задолженности являются: правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.
Для проведения анализа дебиторской задолженности воспользуемся данными бухгалтерского баланса ООО «Шанс — 2».
Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности представлен в таблице 1.
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО «Шанс — 2»
Изменение с 2013г. по 2014г.
Изменение с 2014г. по 2015г.
Изменение с 2013г. по 2015г.
Дебиторская задолженность в т.ч.:
-расчеты с поставщиками и подрядчиками
-расчеты с покупателями и заказчиками
-расчеты по соц. страхованию и обеспечению
-прочая дебиторская задолженность
Анализируя представленные данные отметим, что в период с 2013 по 2015 года наблюдается снижение дебиторской задолженности с 842 тыс.руб. до 309тыс.руб. (или на 63,3%).
В структуре дебиторской задолженности большую часть занимают расчеты с поставщиками и заказчиками. С 2013 по 2015 года он уменьшилась на 533 тыс. руб или на 63,3%. Дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками наблюдалась только в 2013 году. Дебиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению в 2015 году стала заметно ниже, чем в 2014. Прочей дебиторской задолженности в 2014 и 2015 году не наблюдается.
В составе дебиторской задолженности наблюдается наличие просроченной задолженности, а именно: за 2013 год — расчеты с поставщиками и подрядчиками -247 тыс. руб., расчеты с покупателями и заказчиками – 37 тыс. руб., прочая дебиторская задолженность – 3 тыс. руб., 2014 год — расчеты с поставщиками и подрядчиками — 52 тыс. руб., 2015 год — расчеты с поставщиками и подрядчиками — 78 тыс. руб.
Таким образом, удельный вес просроченной дебиторской задолженности от общей суммы дебиторской задолженности составил в 2013 году – 34%, в 2014 году – 12,8% и в 2015 году – 25%.
В 2015 просроченная дебиторская задолженность возросла, это отрицательно отражается на самой организации.
Оборачиваемость дебиторской задолженности измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей.
Коэффициент показывает насколько эффективно компания организовала работу по сбору оплаты за свою продукцию.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Оборачиваемость (Число оборотов) =
Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года. (2)
Срок погашения (дни) =
Экономический смысл данного показателя заключается в определении среднего количества дней в течение, которого деньги от контрагентов предприятия поступают на его расчетный счет.
В таблице 2 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Шанс — 2»
за 2013– 2015 года
Изменение с 2013г. по 2015г.
Выручка от реализации, тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, кол.об.
Срок погашения дебиторской задолженности, дни
Как видно из данных таблицы 2 оборачиваемость в 2014 году по сравнению с 2013 годом повысилась в пять раз, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 51 день.
Так оборачиваемость средств в расчётах в 2015 года по сравнению с 2014 годом, имеет тенденцию к увеличению. Так, оборачиваемость увеличилась на 24 оборота, а период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 6 дней.
Таким образом, состояние расчетов с дебиторами в 2015 году по сравнению с 2013 годом улучшилось главным образом за счет увеличения выручки от реализации продукции.
Таким образом, данную динамику оборачиваемости дебиторской задолженности можно назвать положительной.
Анализ кредиторской задолженности проводится в том же плане, что и дебиторской (изучает изменение общей суммы задолженности и отдельных ее видов, а также структуры).
Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах ООО «Шанс — 2» составляет в 2015 году 9,26 %,в 2014 году 5,8%, а в 2013 году 5,9 % и наблюдается увеличение ее удельного веса.
Особое внимание необходимо обратить на те виды задолженности, которые возникают в связи с нарушением расчетно-платежной дисциплины.
Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности представлен в таблице 3.
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «Шанс — 2»
расчеты с поставщиками и подрядчиками;
расчеты с покупателями и заказчиками;
расчеты персоналом по оплате труда;
расчеты с подотчетными лицами;
прочая кредиторская задолженность.
Анализируя таблицу 3, можно сказать, что кредиторская задолженность организации возросла на 1483 тысяч рублей или на 120% в основном за счет прироста задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 1324 тысячи рублей и взятия кредита на 300 тысяч рублей.
Данная тенденция обусловлена не эффективным руководством и нехваткой денежных средств, вследствие чего и произошел рост коммерческих кредитов.
В 2015 году по отношению к 2013 году увеличилась прочая кредиторская задолженность на 140 тысяч рублей.
Таким образом, в целом в рассматриваемый период можно отметить некоторое ухудшение структуры задолженности, связанное с ростом таких задолженностей, как задолженность по налогам и сборам, перед персоналом, перед подотчетными лицами, перед поставщиками. Рост задолженности поставщикам связано со взаимными не платежами.
В составе кредиторской задолженности наблюдается наличие просроченной задолженности, а именно: за 2013 год — расчеты с поставщиками и подрядчиками — 241 тыс. руб., расчеты с покупателями и заказчиками – 112 тыс. руб., прочая дебиторская задолженность – 8 тыс. руб., 2014 год — расчеты с поставщиками и подрядчиками — 129 тыс. руб., расчеты с покупателями и заказчиками – 200 тыс. руб., прочая дебиторская задолженность – 19 тыс. руб., 2015 год — расчеты с поставщиками и подрядчиками — 504 тыс. руб., расчеты с покупателями и заказчиками – 12 тыс. руб., прочая дебиторская задолженность – 59 тыс. руб.
Таким образом, удельный вес просроченной кредиторской задолженности от общей суммы дебиторской задолженности составил в 2013 году – 29,3%, в 2014 году – 25,4% и в 2015 году – 42%.
В 2015 просроченная кредиторская задолженность возросла, это отрицательно отражается на самой организации.
Для дальнейшей оценки кредиторской задолженности проведем анализ ее оборачиваемости.
Оборачиваемость кредиторской задолженности –это показатель скорости погашения организацией своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
Данный коэффициент показывает, сколько раз (обычно, за год) фирма погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности.
Как и оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость кредиторской задолженности используется в оценке денежных потоков организации, эффективности расчетов.
Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо
Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками.
Срок оборачиваемости кредиторской задолженностипоказывает средний срок возврата долгов предприятия.
Данные показатели рассчитываются по формулам (1), (2) и (3). Расчеты представлены в таблице 4.
Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Шанс -2»
