Business-insider.ru

Про деньги в эпоху кризиса
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет собственного капитала и оценочных резервов

Учет капитала и резервов

Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами – капиталом для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности

Собственный капитал –это капитал за вычетом привлеченного капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).

Привлеченный капитал –это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства перед физическими и юридическими лицами.

Активный капитал –это стоимость всего имущества по составу и размещению, т.е. все то, чем владеет организация как юридически самостоятельное лицо.

Пассивный капитал – это источники имущества (активного капитала) организации; состоит из собственного и привлеченного капитала.

Все представленные понятия можно выразить следующим уравнением:

Активы (экономические ресурсы) = Финансовые обязательства (привлеченный капитал) + Собственный капитал.

Иногда собственный капитал выступает как остаточный, по­скольку отражает совокупность средств, которые остаются в распоряжении организации после выплаты финансовых обязательств.

В этом случае уравнение выглядит так:

Собственный капитал = Активы — Финансовые

В международных стандартах финансовой отчетности капитал рассматривается как совокупность привлеченного и собственного капитала.

Учет уставного капитала.

Учет уставного капитала (и его разновидностей) ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». В зависимости от меры ответственности перед акционерами и участниками общества счет может иметь следующие субсчета:

80/1 «Объявленный (зарегистрированный) капитал» – в сумме, указанной в уставе и других учредительных документах;

80/2 «Подписной капитал» – по стоимости акций, на которые произведена подписка, гарантирующая их приобретение;

80/3 «Оплаченный капитал» – в размере средств, внесенных участниками в момент подписки и реализованных в свободной продаже;

80/4 «Изъятый капитал» – в сумме стоимости акций, изъятых из обращения путем выкупа их обществом у акционеров.

На дату регистрации все акции организации учитываются на субсчете 80/1, а затем по мере подписки, оплаты и выкупа переносятся с одного субсчета на другой.

По кредиту счета 80отражается сумма вкладов в уставный капитал при образовании организации после ее регистрации в сумме подписки на акции или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации. После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 и дебету счета 75 «Расчеты с учредителями».

По дебету счета 80при уменьшении уставного капитала производятся записи сумм вкладов, возвращенных учредителям; аннулированных акций; уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций; части уставного капитала, направляемого в резервный капитал, и т.п.

Сальдо счета 80указывает на размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

Формирование и учет добавочного капитала.

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал», на котором отражают:

• прирост стоимости внеоборотных активов, выявленный по результатам переоценки этих активов; порядок переоценки регулируется соответствующими нормативными документами;

• разницу между продажной и номинальной стоимостью акций, образующуюся в процессе формирования уставного капитала акционерного общества; за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, образующуюся в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (получения эмиссионного дохода);

• положительные курсовые разницы, возникающие при вкладах в уставный капитал организации, выраженные в иностранной валюте (п. 14 ПБУ 3/2006).

Для организации аналитического учета к счету 83 следует открывать по источникам его формирования следующие субсчета:

83/1 «Прирост по результатам переоценки активов»;

83/2 «Получение эмиссионного дохода за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость»;

83/3 «Курсовые разницы, возникающие при вкладах в уставный капитал организации, выраженных в иностранной валюте»;

83/4 «Прирост стоимости за счет ассигнований из бюджета для некоммерческих организаций» и др.

Формирование и учет резервного капитала.

Резервный капитал создается в соответствии Законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995г, № 208-ФЗ (с изменениями и дополнениями) путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акцио­нерного общества и должен составлять не менее 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений – не менее 5% годовой чистой прибыли. Для организаций с иностранными инвестициями размер резервного капитала должен быть не менее 25% уставного капитала.

Резервный капитал используется на покрытия непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций АО. Остатки неиспользованных средств фонда переходят на следующий год.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал», по кредиту которого отражается образование резервного капитала, по дебету – его использование. Кредитовое сальдо счета указывает на сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств.

Формирование и учет целевого финансирования и нераспределенной прибыли.

Читать еще:  Капитальные вложения википедия

Целевое финансирование представляет собой средства, предназначенные на финансирование мероприятий целевого назначения, поступившие от других организаций и лиц, а также бюджетные средства, в том числе расходы, связанные с покупкой, строительством или приобретением внеоборотных активов; текущие расходы (приобретенные материально-производственные запасы, средства на оплату труда, другие аналогичные расходы). Средства целевого финансирования должны расходоваться в строгом соответствии с утвержденными сметами. Использование этих средств не по назначению запрещено.

Для учета средств целевого финансирования предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование», по кредиту которого отражаются поступления средств, по дебету – их расходование (использование). Сальдо по счету указывает на неизрасходованные средства на начало или конец отчетного периода. Аналитический учет по счету 86 ведется по назначению целевых средств и источникам поступления.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 10384 — | 8015 — или читать все.

Учет капиталов и резервов

Понятие капитала и резервов

Капитал представляет собой сумму собственного и заемного капиталов предприятия

Собственный капитал складывается из величины уставного, резервного и добавочного капиталов. Также сюда относится и величина нераспределенной прибыли, полученной в результате хозяйствования предприятия. Заемный капитал — это кредиторская задолженность предприятия перед физическими и юридическими лицами.

Резервы представляют собой оценку и уточнение отдельных статей бухгалтерского учета предприятия, а также для покрытия расходов и платежей, предстоящих к оплате.

Учет капитала на предприятии

Уставный капитал является обособленным имуществом предприятия, на которое у него имеется право собственности. Учет уставного капитала ведется на счете 80, который так и называется «Уставный капитал».

Его формирование и увеличение осуществляется по кредиту счета, а уменьшение — по дебету 80 счета. По каждому учредителю в части расчетов по вкладам в уставный капитал предприятия и причитающихся им доходов ведется отдельный учет. Величина уставного капитала, отраженная по кредиту 80 счета, за минусом дебиторской задолженности по вкладам учредителей, отраженной по кредиту счета 75/1, образует величину оплаченного капитала.

Готовые работы на аналогичную тему

Формирование резервного капитала носит добровольный характер, за исключением предприятий, форма собственности которых представлена акционерным обществом.

Учет резервного капитала ведется с помощью счета 82 «Резервный капитал». Формирование резервного капитала происходит по кредиту, использование – по дебету счета.

Резервный капитал создается в ходе отчислений от полученной чистой прибыли предприятия.

При этом его величина должна быть не меньше, чем 5% величины уставного капитала (касается только акционерных обществ).

Использование резервного капитала происходит на расходы, возникшие непредвиденно, на выкуп собственных акций по инициативе акционеров. Добавочный капитал состоит из:

  • Прироста стоимости величины внеоборотного актива в результате переоценки;
  • Эмиссионного дохода.

Добавочный капитал учитывается на счете 83 «Добавочный капитал». По кредиту отражается формирование и увеличение величины добавочного капитала, по дебету – уменьшение.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Нераспределенная прибыль представляет собой величину чистой прибыли, не распределенную организацией в текущем периоде. Этот результат характеризует конечный финансовый результат от хозяйственной деятельности предприятия.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается на счете 84, который называется «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По кредиту отражается величина прибыли, полученной организацией, по дебету – суммы убытка или использования прибыли.

Учет резервов

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается в том случае, если происходит снижение рыночной стоимости материальных ценностей ниже их покупной стоимости.

Начисление этого резерва под снижение стоимости МПЗ осуществляется по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Сформированный резерв должен быть списан на увеличение финансовых результатов предприятия.

Формирование резерва и его увеличение осуществляется по кредиту 14 счета «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», его уменьшение – по дебету счета 14.

Резервы по сомнительным долгам создаются на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности предприятия. Размер указанного резерва определяется отдельно по каждому дебитору, с учетом их финансового положения.

При этом, под сомнительным долгом понимается дебиторская задолженность, непогашенная в срок и необеспеченная гарантиями. Порядок образования резерва сомнительного долг разрабатывается организациями самостоятельно, затем закрепляется в учетной политике. Учет резерва осуществляется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Величина вновь созданного резерва не может быть больше 10% от выручки, полученной в отчетном периоде.

Еще одним видом резервов, создаваемым на предприятии, являются резервы предстоящих расходов, которые создаются на оплату отпусков, выплату премий по итогам работы, на ремонт основных проиизводственных фондов предприятия и др.

Образование резервов предстоящих расходов происходит по кредиту 96 счета в корреспонденции с 20, 23, 25, 26, 29 и 44 счетами. Списание резерва осуществляется на расходы, для целей которых он был сформирован с дебета 96 счета в кредит 70, 69 и 23.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Читать еще:  Понятие средневзвешенной стоимости капитала

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Лекция 9. Учет капитала и резервов

1. Понятие и учет уставного капитала.

2. Формирование и учет резервного капитала.

3. Формирование и учет добавочного капитала.

4. Целевое финансирование.

Капитал — это совокупность собственного и заемного капитала. Собственный капитал — сумма уставного, резервного и добавочного капитала, а также нераспределенная прибыль и целевое финансирование. Изменения в собственном капитале организации между началом и концом отчетного периода отражают увеличение или уменьшение ее чистых активов в течение периода. В условиях доминирования финансовой концепции капитала изменение величины чистых активов свидетельствует об изменении собственного капитала организации, т.е. о росте или снижении ее капитализации за период. Заемный капитал — это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства организации перед физическими и юридическими лицами.

Уставный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Величина уставного капитала может по решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах. Уставный капитал характеризует величину обособленного имущества, право собственности, на которое перешло к организации, как к юридическому лицу, а также характеризует собственность учредителей и величину обязательств по их вкладам. При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал.

При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательством.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». После государственной регистрации (внесения информации в реестр юридических лиц) на счете 80 отражается величина уставного капитала с одновременным начислением задолженности учредителей по неоплаченным вкладам. Порядок и особенности формирования уставного капитала определяются организационно-правовой формой юридического лица.

На счете 75 «Расчеты с учредителями» отдельно ведется учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал и по причитающимся доходам. Разница между величиной уставного капитала (К80) и дебиторской задолженностью по вкладам (75-1) представляет собой величину оплаченного капитала. Аналитический учет уставного капитала ведется по учредителям и видам изменений уставного капитала.

Создание резервного капитала в обязательном порядке касается акционерных обществ. Остальные организации могут создавать резерв в добровольном порядке. В составе резервного капитала на счете 82 «Резервный капитал» в обществах с ограниченной ответственностью могут учитываться: резервный фонд; иные фонды, создаваемые в порядке и размерах, установленных уставом общества.

Организация вправе организовать учет своих специальных фондов (на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на акционирование работников и т.п.) на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» обособленно.

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом общества и должен составлять не менее 5% уставного капитала для акционерного общества (размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом). Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год. Резервный капитал не может быть использован для других целей. Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал». По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету — его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода. Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.

Добавочный капитал включает в себя: прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки; эмиссионный доход (разница между продажной и номинальной стоимостью акций, которая образуется в процессе формирования уставного капитала акционерного общества). Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях: погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки; направления средств на увеличение уставного капитала; распределения сумм между учредителями организации. Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению образования и использования средств.

К целевому финансированию относятся средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др. Источниками целевого финансирования являются: ассигнования из бюджета; взносы физических лиц; средства, поступающие от других организаций; средства фондов специального назначения и др. Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утверждаемыми сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается.

Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86 «Целевые финансирование и поступления». Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Читать еще:  Срок окупаемости капитальных вложений показывает

Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов и платежей. В бухгалтерском учете выделяют четыре вида резервов: резервы под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14); резервы по сомнительным долгам (счет 63); резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59); резервы предстоящих расходов (счет 96).

1. Дайте понятие капитала: собственного, привлеченного, ак­тивного и пассивного.

2. Как называется уставный капитал в зависимости от форм собственности?

3. Что отражается на дебете и кредите счета 80?

4. Перечислите основные операции на увеличение и уменьшение размера ус­тавного капитала.

5. Из чего складывается добавочный капитал?

6. Перечислите основные бухгалтерские проводки по кредиту и дебету счета 83 «Добавочный капитал».

7. Перечислите основные бухгалтерские проводки по дебету и кредиту счета 82 «Резервный капитал».

8. По каким каналам формируются и используются средства целевого финансирования?

9. Перечислите основные бухгалтерские проводки по дебету и кредиту счета 86 «Целевое финансирование».

10. На какие цели создаются резервы предстоящих расходов и платежей?

11. Перечислите основные бухгалтерские проводки по дебету и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих pacходов».

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – М., 2011.

2. Бдайциева Л.Ж. Бухгалтерский учет. – М., 2011.

3. Медведев М.Ю. Бухгалтерский учет : [в схемах]. – М., 2011.

4. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. – М., 2011.

Дата добавления: 2014-01-20 ; Просмотров: 3558 ; Нарушение авторских прав?

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

АУДИТ — СЕРВИС

. надёжность, проверенная временем.

Аудит-Сервис

Полезное:

Учет собственного капитала и оценочных резервов

Аудит уставного капитала (сч. 80) Нормативная база: ГК РФ, Закон об АО, закон об ООО.

Первичные документы: протокол о намерении создать организацию, учредительный договор (учредители, доля в уставном капитале), Устав (виды деятельности, генеральная дирекция, права и обязанности ревизионной комиссии), свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет, документы подтверждающие взносы в капитал, договор банковского счета, свидетельства постановки на учет во внебюджетные фонды.

Синтетический и аналитический учет. Ведется по счету 80, в аналитике по каждому учредителю. Корреспонденция со счетом 75.1 по взносам по каждому учредителю. Делается эта проводка в момент государственной регистрации. Взнос в денежной ферме: Д50 (51) К75.1, д10, 41, 08 К75.1. Взносы в иностранной валюте может делать только не резидент (не гражданин РФ или любое лицо более 183 дней проживающее вне территории РФ). Надо обязательно проверять курсовые разницы при взносах в УК в иностранной валюте. Изменение уставного капитала должно происходить по решению общего собрания акционеров (2/3 акционеров).

Д75.1 К80 (делается в момент внесения в государственный реестр). Внесение в УК денежных средств или объектов в натуральной форме.

Д75.1 К80 – 100; Д51 К75.1 – 130; Д75.1 К83 – 30 (эмиссионный доход);
Д83 К80 – 30 в момент государственной регистрации. Увеличение УК за счет эмиссионного дохода от продажи акций.

Д80 К84. За счет резервного капитала

Д80 К81 (Д81 К51 – 130, Д91.2 К81 – 30 (130 – 100); Д81 К51 – 60,
К81 К91.1 – 40 (100 – 60))

Аудит резервного капитала (сч. 82)

Обязаны формировать АО, должен составлять не менее 15% от УК, отчисления должны составлять не менее 5% от чистой прибыли (Д84 К82 – образован резервный капитал). Может быть использован на покрытие убытка (Д82 К84), на выплату дивидендов по привилегированным акциям в отсутствии др. источников (Д82 К75.2), на выплату процентов по облигациям, выпущенных АО, при отсутствии других источников (прибыли) (Д82 К66, 67).

Аудит добавочного капитала (сч. 83)

Курсовая разница по взносам в УК в иностранной валюте

Эмиссионный доход (когда продается акция выше ее стоимости)

От дооценки ОС (Д01 К83 – 50 (150-100), Д83 К02 — 40 (120-80) – 80% амортизации; реальная сумма дооценки – 10. Д83 К84 – 10)

Нераспределенная прибыль (сч. 84)

Прибыль формируется в течение года (Д90.9 К99 – прибыль;
Д99 К90.9 – убыток), прочие доходы и расходы, списание дебиторской и кредиторской задолженности и т.д. (Д91.9 К99 – прибыль от прочей деятельности, Д99 К91.9 – убыток от прочей деятельности) Д99 К68 – налог на прибыль и иные штрафные санкции в бюджет и внебюджетные фонды. На 31 декабря производится операция Д99 К84 – реформация баланса. Прибыль отчетного года становится нераспределенной прибылью прошлых лет. Д84 К99 – непокрытый убыток прошлых лет. Нераспределенная прибыль распределяется между учредителями по решению общего собрания акционеров (Д84 К75.2 – начислены дивиденды). Также может быть распределено на другие цели (на благотворительность – Д84 К76, на премиальные начисления работникам – Д84 К70 и т.д.)

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector