Нестеров А.К. Собственный капитал предприятия // Энциклопедия Нестеровых
Собственный капитал формируется на предприятии за счет стоимости имущества, вложенного в предприятие.
Понятие собственного капитала предприятия и его источники
Собственный капитал предприятия – это разница между стоимостью совокупных активов предприятия и его обязательствами. Он представляет собой превышение обоснованной рыночной стоимости имущества над непогашенной задолженностью.
Собственный капитал отражается в третьем разделе бухгалтерского баланса.
Источники собственного капитала предприятия – это вложения в уставный капитал, переоценка внеоборотных активов, добавочный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль.
Преимущества и недостатки использования собственного капитала предприятия
Преимущества использования собственного капитала
Недостатки использования собственного капитала
Простота привлечения и использования – решения об увеличении собственного капитала за счет внутренних источников принимаются собственниками и управляющими предприятия без необходимости согласия третьих лиц или внешних хозяйствующих субъектов
Ограниченность объема привлечения – существенно ниже возможности расширения хозяйственной деятельности предприятия, повышения инвестиционной активности. Особенно этот недостаток проявляется в периоды благоприятной конъюнктуры.
Высокая способность к генерированию прибыли – при использовании собственного капитал не требуется уплата ссудного процента во всех его формах.
Высокая стоимость использования – использовать собственный капитал предприятия выходит дороже, чем привлекать заемные средства.
Сохранение финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия в долгосрочном периоде, соответственно снижение вероятности банкротства.
Нет возможности повысить коэффициент рентабельности собственного капитала – так как без привлечения заемных средств невозможно обеспечить превышение коэффициента финансовой рентабельности деятельности предприятия над экономической.
Если сопоставить преимущества и недостатки использования собственного капитала для предприятия, то можно сделать следующий вывод:
Предприятие, которое использует только собственный капитал для производственных, коммерческих и инвестиционных нужд, имеет максимальную финансовую устойчивость и независимость, однако ограничивает темпы своего развития.
Очевидно, что и полностью полагаться на заемный капитал нельзя. Следует соблюдать определенный баланс между использованием собственного и заемного капитала.
Составляющие собственного капитала предприятия
Составляющими собственного капитала являются: уставный, добавочный, резервный капитал, специальные целевые финансовые фонды, нераспределенная прибыль.
Собственный капитал предприятия
Структура собственного капитала предприятия по бухгалтерскому балансу включает:
Важнейшим составляющим элементом собственного капитала является уставный капитал – это стартовый капитал, который требуется предприятию для ведения хозяйственной деятельности, совершения финансовых операций, осуществления инвестиций в производство. Основной целью при этом является извлечение прибыли на вложенный капитал. Уставный капитал состоит из вкладов собственных денежных средств участников и вкладов их имущества, которое передается предприятию в счет погашения участником своих обязательств по вкладу.
Уставный капитал для предприятия является имущественной основой осуществления хозяйственной деятельности и определяют долю каждого участника в управлении предприятием, а также гарантирует интересы кредиторов предприятия.
Отличительной особенностью уставного капитала от других составляющих собственного капитала предприятия выступает необходимость его разделения между участниками. Соответственно этому решение общего собрания учредителей об изменении уставного капитала должно сопровождаться указанием о распределении долей между участниками.
Добавочный капитал предприятия
Добавочный капитал формируется из следующих источников:
Эиссионный доход (образуется в результате продажи акций выше номинальной стоимости).
Суммы дооценки внеоборотных активов.
Курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала.
Суммы нераспределенной прибыли, направленные как источники покрытия капитальных вложений.
Безвозмездно полученное имущество (кроме относящегося к социальной сфере, которое отражается в составе нераспределенной прибыли).
Средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений. Такие средства поступают на специальный банковский счет, с которого производится их списание в рамках инвестиционной программы, а израсходованные суммы включаются в состав добавочного капитала. Основанием для включения в добавочный капитал данных сумм является факт их использования по целевому назначению.
За счет средств, направляемых на пополнение собственных оборотных средств, предприятие может пополнить свой добавочный капитал. Это может осуществляться в процессе распределения участниками нераспределенной прибыли предприятия.
Если какая-либо часть добавочного капитала образована в результате поступления конкретного вида имущества, либо увеличения стоимости такого имущества, то она используется на покрытие затрат в связи с выбытием аналогичного имущества, либо уменьшения его стоимости.
Резервный капитал предприятия
Резервный капитал – это страховой капитал предприятия, который предназначен для покрытия убытков, если нет иной возможности их возмещения, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам, если для этого не хватает полученной прибыли. По своей сути, средства резервного капитала – это гарантия преодоления проблем предприятия, соблюдения интересов третьих лиц, обеспечения бесперебойного характера работы предприятия. Наличие у предприятия резервного капитала в структуре собственного капитала повышает его финансовую устойчивость и способность предприятия отвечать по своим обязательствам.
Формирование резервного капитала предполагает необходимость контроля соблюдения его верхней и нижней границы. При этом предельная величина резервного капитала не может превышать сумму, которая определена во внутриорганизационных документах (также она может быть зафиксирована в учредительных документах) либо в политике распределения прибыли. Поскольку это часть собственного капитала предприятия, то сумму определяют собственники или учредители предприятия. Для ряда предприятий существует обязательный минимальный размер резервного капитала.
Специальные (целевые) финансовые фонды предприятия
Специальные финансовые фонды предприятия формируются целенаправленно за счет собственных финансовых средств для их последующего целевого расходования на особые нужды.
В структуре собственного капитала предприятия в балансе специальные финансовые фонды включаются в сумму по строке 1370 «Нераспределенная прибыль» в части целевых фондов. Бухгалтерский учет ведется по счету 86 «Целевое финансирование» с учетом разницы для коммерческих и некоммерческих организаций.
Порядок формирования, направляемые суммы и прочие условия формирования специальных финансовых фондов предприятия закрепляется в политике распределения прибыли (также данные положения могут найти отражение в учредительных документах).
При формировании целевых фондов специального назначения предприятия чаще всего создают два типа таких фондов:
Фонды накопления – это средства, направляемые на развитие предприятия (модернизацию технологического процесса, создание нового имущества, развитие производства и т.п.). Средства могут быть направлены на реализацию мер, которые приводят к образованию нового имущества у предприятия.
Фонды потребления – это средства, зарезервированные на реализацию мероприятий социального развития, за исключением капитальных вложений, и мер по материальному поощрению сотрудников предприятия. Сюда могут быть включены и иные аналогичные меры, при условии, что реализация таких мер не должна приводить к образованию нового имущества у предприятия.
В зависимости от целей предприятие может создавать резервы на следующие аспекты:
предстоящую оплату отпусков работникам;
выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
выплату вознаграждений по итогам работы за год;
ремонт основных средств;
производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Минфина России.
Нераспределенная прибыль предприятия
Нераспределенная прибыль предприятия – определяется как разница между финансовым результатом предприятия за отчетный период и суммой платежей, подлежащих к уплате за счет прибыли после налогообложения.
Эта часть собственного капитала предприятия предназначена для реинвестирования в развитие производства, т.е. является одной из форм резервных финансовых средств предприятия, которые обеспечат его развитие в будущем периоде.
Нераспределенной прибыли у предприятия может не быть, если собственники изымут всю заработанную им прибыль в качестве своего дохода. В этом случае происходит отказ от будущего развития предприятия.
Либо собственники отказываются от текущего дохода в пользу увеличения собственного капитала предприятия, тогда происходит реинвестирование прибыли в развитие производства. Доход собственников будет увеличиваться не за счет текущих доходов, а за счет увеличения их доли в собственном капитале предприятия.
На практике чаще соблюдается определенное соотношение между изымаемой прибылью, которую заработало предприятия, и той ее частью, которая реинвестируется в развитие производства.
Если предприятие получает возможность расширить масштаб своей хозяйственной деятельности, то следствием является рост зарабатываемой прибыли.
Управление собственным капиталом предприятия
Собственный капитал предприятия – это один из важнейших показателей его финансовой стабильности и устойчивости.
Размер собственного капитала является критерием оценки инвестиционной привлекательности предприятия, соответственно управление собственным капиталом предприятия является одним из основных направлений его финансовой деятельности. Каждый хозяйствующий субъект стремится максимизировать уровень собственного капитала.
Вместе с тем, в процессе управления собственным капиталом необходимо учитывать рост и сокращение потребностей предприятия в течение времени, поэтому нецелесообразно полностью обеспечивать хозяйственные процессы на предприятии за счет собственных источников. Такой подход приводит к образованию излишков оборотных активов, простаиванию основных средств в отдельные моменты, что может привести к ослаблению стимулов к их рациональному и эффективному использованию.
Следовательно, необходимо учитывать возможность привлечения заемных средств для определенных потребностей или в случае роста потребности в оборотных средствах.
Управление собственным капиталом предприятия в этой связи предполагает необходимость поддержания здорового соотношения между размером собственного капитала и суммой заемных средств.
Берзинь И.Э. Экономика фирмы. – М.: Инфра-М, 2013.
Вайс Е.С., Васильцова В.М., Вайс Т.А., Васильцов В.С. Планирование на предприятии. – М.: Кнорус, 2017.
Любушин Н.П. Экономика организации. – М.: Кнорус, 2016.
Глава 4. Собственный капитал
Собственный капитал организации имеет следующую структуру: уставный (складочный) капитал (балансовый счет 80), собственные акции (доли), выкупленные обществом (балансовый счет 81), резервный капитал (балансовый счет 82), добавочный капитал (балансовый счет 83), нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (балансовый счет 84).
Вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между его учредителями (участниками) и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке. Вклады учредителей (участников) обществ отражаются в бухгалтерском учете на балансовом счете 80 «Уставный капитал». Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Юрлицо может действовать на основании устава, либо устава и учредительного договора, либо только учредительного договора (п. 1 ст. 52 ГК РФ).
Записи по счету 80 производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях его увеличения и уменьшения после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей. Аналитический учет по счету 80 организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
Пример. Уставный капитал ООО составляет 100 000 руб. Учредителями общества являются: И.И. Иванов — его доля составляет 40% (внесена основными средствами); П.П. Петров — его доля составляет 35% (внесена наличными денежными средствами); С.С. Сидоров — его доля составляет 25% (внесена материалами). Вклады в уставный капитал внесены в полном объеме. Составим бухгалтерские записи по данным хозяйственным операциям (табл. 25).
Операции организации по уставному капиталу
│ Операция │ Д-т │ К-т │ Сумма, │
│Начислены доли в уставном капитале (в │ │ │ │
│разрезе участников) — на дату │ │ │ │
│государственной регистрации общества: │ │ │ │
│Иванов; │ 75/1 │ 80 │ 40 000 │
│Петров; │ 75/1 │ 80 │ 35 000 │
│Сидоров │ 75/1 │ 80 │ 25 000 │
│Взносы в уставный капитал — на дату │ │ │ │
│Иванов; │ 08/4 │ 75/1 │ 40 000 │
│Петров; │ 50 │ 75/1 │ 35 000 │
│Сидоров │ 10 │ 75/1 │ 25 000 │
На балансовом счете 81 «Собственные акции (доли)» отражается стоимость долей (акций), выкупленных обществом у участников (акционеров) для передачи (продажи) внутри общества или третьим лицам либо для аннулирования. Операции по выкупу долей (акций) отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
Д-т 81 К-т 75/1 — на сумму фактических затрат (выкупная стоимость доли, которую общество должно заплатить учредителю/участнику/акционеру);
— расчеты с учредителем (участником, акционером):
Д-т 75/1 К-т 51 (52) — при перечислении денежных средств с расчетного (валютного) счета;
Д-т 75/1 К-т 68 — при выплате стоимости выкупленной доли физическому лицу удержан НДФЛ с превышения фактической стоимости выкупа над номинальной стоимостью доли;
Д-т 75/1 К-т 68 — при выплате стоимости выкупленной доли юридическому лицу удержан налог на прибыль с превышения фактической стоимости выкупа над номинальной стоимостью доли;
Д-т 75/1 К-т 50 — при выдаче наличных денежных средств из кассы организации;
Д-т 75/1 К-т 91/1 — при передаче имущества;
Д-т 91/1 К-т 68 — начислен НДС со стоимости превышения стоимости переданного имущества над номинальной стоимостью доли (для организаций, которые являются налогоплательщикам НДС);
Д-т 01 К-т 02 — списана сумма начисленной амортизации по передаваемому основному средству;
Д-т 91/2 К-т 01, 04, 10, 41, 43 — списано с баланса имущество, переданное в счет выкупа доли (акций). На счетах 01 и 04 отражена остаточная стоимость активов.
Выкупленная доля может быть передана или продана другим учредителям (участникам) общества, продана третьим лицам или аннулирована. Указанные операции отражаются следующими проводками:
Д-т 80 К-т 81 — выкупленная доля аннулирована;
Д-т 91/2 К-т 81 — списано превышение фактических затрат на выкуп доли (акций) над ее номинальной стоимостью;
— общество распределило выкупленную долю между другими учредителями (участниками) пропорционально их долям в уставном капитале (или в ином порядке, предусмотренном уставом):
Д-т 75/1 К-т 81 — распределена выкупленная доля между учредителями (участниками);
Д-т 80 «Выбывший учредитель» К-т 80 «Учредители, между которыми доля распределена» — внутренние аналитические проводки.
Распределение выкупленной доли происходит за счет собственного (резервного, добавочного) капитала или нераспределенной прибыли. При этом в бухгалтерском учете отражается уменьшение соответствующих источников (Д-т 82, 83, 84 К-т 75/1);
— общество реализовало долю учредителям (участникам):
Оплата покупателями приобретенной ими доли отражается на дату оплаты (Д-т 50, 51, 52, 08, 10, 41 К-т 75/1). Акционерные общества и унитарные предприятия обязаны создавать резервный фонд, а общества с ограниченной ответственностью — могут его формировать, если это предусмотрено уставом. Источником формирования такого фонда является чистая прибыль организации (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, п. 1 ст. 16 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ, ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Для отражения операций, связанных с формированием и использованием резервных фондов, предназначен балансовый счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный фонд, производимые за счет прибыли организации, отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Использование средств резервного капитала для покрытия убытков организации учитывается по дебету счета 82 в корреспонденции со счетом 84. Направление резервного фонда на покрытие убытка принимается общим собранием участников (акционеров) при утверждении годового отчета. Запись (Д-т 82 К-т 84) производится в бухгалтерском учете на дату решения общего собрания участников (акционеров). Общество может формировать резервный фонд под обязательный выкуп акций. В таком случае превышение фактической стоимости выкупа акций над номинальной относится за счет резервного капитала (Д-т 82 К-т 81).
По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:
— прирост стоимости внеоборотных активов в результате их дооценки (в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости);
— эмиссионный доход (сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, долей) (в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями»);
— курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в т.ч. вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте (п. 14 ПБУ 3/2006);
— вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью (на основании ст. 27 Закона N 14-ФЗ);
— суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (если они не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации) (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262).
Пример. ООО передало в качестве вклада в уставный капитал другой организации (ЗАО) основное средство первоначальной стоимостью 650 000 руб. и начисленной амортизацией 250 000 руб. Основное средство оценено независимым оценщиком в 370 000 руб. (не включает сумму НДС, восстановленную при передаче объекта). Денежная оценка вклада, согласованная учредителями, составляет 370 000 руб.
Передающая сторона (ООО) делает в бухгалтерском учете следующие записи:
Д-т 01/9 К-т 01 — 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость переданного основного средства;
Д-т 76 К-т 01/9 — 400 000 руб. (650 000 — 250 000) — списано с баланса основное средство по остаточной стоимости (на дату передачи основного средства);
Д-т 58/1 К-т 76 — 370 000 руб. — на дату регистрации изменений в устав отражено финансовое вложение;
Д-т 91/2 К-т 76 — 30 000 руб. (370 000 — 400 000) — в бухгалтерском учете признан убыток от передачи основного средства в уставный капитал;
Д-т 99 «ПНО» К-т 68 «Расчет налога на прибыль» — 6000 руб. (30 000 руб. x 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.
Налоговый учет НДС.
При приобретении основного средства «входной НДС», принятый к вычету, составлял 117 000 руб. (650 000 руб. x 18%).
Подлежит восстановлению сумма НДС, приходящаяся на остаточную стоимость:
117 000 x (400 000 : 650 000) = 72 000 руб.
При этом делаются следующие проводки:
Д-т 19/1 К-т 68 — 72 000 руб. (на дату передачи основного средства);
Д-т 58/1 К-т 19/1 — 72 000 руб. (на дату регистрации устава или изменений в устав) (см. Письма Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302, от 30.10.2006 N 07-05-06/262).
Налоговый учет по налогу на прибыль.
При передаче имущества в уставный капитал налогооблагаемые доходы не возникают. Превышение остаточной стоимости основного средства над оценочной стоимостью расходом не является, так же как и восстановленный НДС.
Принимающая сторона (ЗАО):
В бухгалтерском учете делаются записи:
— на дату передачи:
Д-т 08/4 К-т 75/1 — 370 000 руб. — отражена задолженность ООО по оплате доли в уставном капитале;
Д-т 19/1 К-т 83 — 72 000 руб. — отражена сумма НДС, восстановленного ООО (на основании акта приема-передачи унифицированной формы N ОС-1);
— на дату регистрации устава или изменений в устав:
Д-т 75/1 К-т 80 — 370 000 руб. — сформирован уставный капитал в доле ООО;
Д-т 01/1 К-т 08/4 — 370 000 руб. — принято к учету основное средство;
Д-т 68 К-т 19/1 — 72 000 руб. — принят к налоговому вычету НДС, восстановленный передающей стороной.
Налоговый учет по НДС.
Счет-фактура передающей стороной не выписывается. Передающая сторона сумму восстановленного НДС указывает в акте N ОС-1.
Налоговый учет по налогу на прибыль.
Принимается к учету по остаточной стоимости, сформированной в налоговом учете передающей стороны (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Имущество, полученное как взнос в уставный капитал, доходом не признается (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
По дебету счета 83 отражают:
— направление средств на увеличение уставного капитала (в корреспонденции со счетами 75 или 80);
— распределение сумм между учредителями организации (в корреспонденции со счетом 75);
— направление средств на покрытие убытков (в корреспонденции со счетом 84);
— списание суммы дооценки при выбытии внеоборотных активов, которые раньше были дооценены (в корреспонденции со счетом 84).
Аналитический учет по счету 83 ведется по источникам образования и направлениям использования средств.
На балансовом счете 84 отражается нераспределенная прибыль или непокрытый убыток организации. В течение отчетного года сумма прибыли (убытка) отражается на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании года записями от 31 декабря прибыль отчетного года (кредитовое сальдо по счету 99) списывают в кредит счета 84, а убыток (дебетовое сальдо по счету 99) — в дебет счета 84. Решение о распределении нераспределенной прибыли или о покрытии убытка принимается на общем годовом собрании учредителей (участников, собственников). На дату такого решения в бухгалтерском учете делают проводки по направлениям использования прибыли:
Д-т 84 К-т 75/2 (70) — на выплату дивидендов;
Д-т 84 К-т 82 — на формирование резервного капитала;
Д-т 84 К-т 75/1 — на увеличение уставного капитала;
Д-т 84 К-т 83 — на приобретение за счет чистой прибыли внеоборотных активов.
Аналитический учет по счету 84 ведут по направлениям использования средств.
Учет собственного капитала
Понятие собственного капитала
Капитал – это основа для создания и развития организации. В процессе хозяйственной деятельности компании он обеспечивает интересы персонала, собственников и государства. Каждая компания имеет определенный капитал, который представляет совокупность денежных и прочих средств, необходимых для реализации хозяйственной деятельности. В зависимости от принадлежности конкретной организации средства подразделяются на собственные или заемные (Рис.1).
Собственный капитал является источником формирования имущества компании и относится к пассиву баланса.
Собственный капитал формируется средствами собственников организации. Собственный капитал – это стоимость всех средств фирмы, принадлежащих ей на праве собственности и использующихся для формирования доли активов. Данным капиталом хозяйствующий субъект может при совершении сделок оперировать без каких-либо преград. Размер собственного капитала зависит от финансовых результатов деятельности компании. Полученная прибыль соответственно увеличивает собственный капитал, а убыток уменьшает. Сумма собственного капитала определяется как разность между стоимостью всех активов организации и ее обязательствами.
Готовые работы на аналогичную тему
Собственный капитал формируется и пополняется из следующих источников:
средства (деньги или имущество), вложенные собственниками организации при ее учреждении (уставный капитал, складочный капитал, уставный фонд);
чистая прибыль прошлых лет и отчетного года за минусом уплаченных из нее доходов и дивидендов учредителям;
взносы безвозмездные от учредителей или прочих физических и юридических лиц;
вложенные на безвозвратной основе средства целевого финансирования.
Уставный капитал и чистая прибыль являются основными источниками формирования собственного капитала. Прирост собственного капитала организации обеспечивает успешная финансово-хозяйственная деятельность, за счет чистой прибыли отчетных лет.
Собственный капитал организации компании имеет следующие составляющие (Рис.1):
Задай вопрос специалистам и получи ответ уже через 15 минут!
Сумма уставного капитала указывается в уставе или в учредительных документах. Изменять эту сумму можно только в соответствии с итогами деятельности предприятия за прошедший год и в результате изменения данных в учредительных документах компании. Складочный капитал (уставный капитал, уставный фонд) организации обозначает минимальные размеры имущества компании, которое гарантирует обеспечение интересов кредиторов. Собственные средства не должны быть меньше заявленного уставного фонда.
Собственный капитал представляет собой источник формирования средств, которые используются организацией для достижения различных целей.
Собственные средства имеют в своем составе две главные составляющие: капитал, вложенный собственниками в предприятие, то есть инвестированный и капитал, созданный дополнительно к первоначально авансированному собственниками, то есть накопленный. Инвестированные средства формируются привилегированными и простыми акциями. Так же включается дополнительно оплаченный капитал и средства, полученные безвозмездно. Накопленные средства формируются в процессе распределения чистой прибыли предприятия. Таким образом собственный капитал, например, собственный капитал банка или торговой компании, будет меняться в зависимости от результатов деятельности фирмы.
Если у организации отсутствуют обязательства перед кредиторами, т.е. кредиторская задолженность, то стоимость совокупного имущества (активов) организации равна размеру собственного капитала. Если же у организации имеются обязательства, то ее собственный капитал будет равен сумме активов за минусом суммы обязательств. Поэтому величину собственного капитала еще называют чистыми активами. Величина чистых активов предприятия оценивается в определенном порядке, основой оценки при этом служат данные годового бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский учет собственного капитала
В бухгалтерском учете для отражения собственного капитала используются следующие счета:
Собственный капитал в анализе финансово-хозяйственной деятельности
Величина собственного капитала — основной аналитический показатель. Коэффициент (ROE) — рентабельность собственного капитала — очень важен для оценки инвестиционной привлекательности компании в длительном периоде. Он дает понять, какова прибыль с каждого вложенного в бизнес рубля. Для анализа эффективности деятельности компании можно сравнивать коэффициент ROE с банковской ставкой. При этом если отношение чистой прибыли к собственному капиталу ниже или равно доходности банковского депозита, то хозяйственная деятельность компании не является эффективной. ROE применяется для сравнительного анализа схожих предприятий, которые относятся к одной отрасли. Методом такого сравнения можно оценивать качество работы аппарата управления. Формула ROE:
$ROE = 100% cdot (чистая прибыль div собственный капитал)$
Коэффициент собственного капитала помогает определить долю средств, которые инвестированы в хозяйственную деятельность предприятия владельцами. Чем выше показатель данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и независимее предприятие от внешних кредиторов. Коэффициент концентрации собственного капитала (Кск) можно рассчитать формуле:
$Кск = Собственный капитал div Валюта баланса$
Показатель собственного оборотного капитала предприятия обозначает оборотные активы, которые останутся у предприятия в случае полного единовременного погашения краткосрочной задолженности предприятия. Фактически собственный оборотный капитал – это доля оборотных средств предприятия, свободная от краткосрочных обязательств. В случаях когда оборотные средства выше объема краткосрочных обязательств, организация может погасить эти обязательства и имеет свободные резервы для роста и развития. От суммы собственного оборотного капитала зависит финансовая устойчивость, которая позволяет компании работать, не беспокоясь о финансовом положении. Собственный оборотный капитал можно расчитать по формуле:
$СОК = Дебиторская задолженность + Запасы ТМЦ — Кредиторская задолженность за исключением краткосрочных кредитов и займов).$
Рост размера собственного оборотного капитала говорит об увеличении кредитоспособности компании и росте ее ликвидности. Одновременно очень большая величина СОК свидетельствует о неэффективной финансовой политике компании, которая приводит к снижению рентабельности производства. Существует взаимосвязь: чем ниже размер собственного оборотного капитала, тем короче финансовый цикл компании.
Так и не нашли ответ на свой вопрос?
Просто напиши с чем тебе нужна помощь
Собственный капитал товарищества
Особенности формирования уставного капитала хозяйственных товариществ
Действующим законодательством предусмотрена возможность создания хозяйственных товариществ, кооперативов и т.д. Каждая из указанных организаций имеет свои особенности в формировании уставного капитала и его учете.
Кооператив – это общество, деятельность которого направлена не на получение доходов, а на оказание помощи и содействия членам общества.
Хозяйственные товарищества – это коммерческая организация, основанная на объединении не только имущества, но в основном труда полных товарищей, действующих от имени товарищества самостоятельно или иным, установленным в договоре образом в условиях солидарного несения субсидиарной ответственности своим имуществом по обязательствам товарищества. Хозяйственные товарищества обычно создаются путем объединения собственности коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей. Участники таких товариществ получают по итогам года часть общей прибыли, зависящую от результатов работы организации и доли вклада каждого члена товарищества в складочный капитал. Складочный капитал таких организаций формируется из паевых вкладов (долей) участников и пополняется за счет совместно приобретенного или созданного имущества. Взносы могут быть осуществлены в денежной форме или материальными ценностями, главным образом, основными средствами. Возврат пая и совместного имущества при выходе участника из товарищества производится, как правило, в денежной форме.
В то же время существуют различные виды товариществ (обществ) с разной степенью ответственности по своим обязательствам. К ним относятся полные товарищества и товарищества на вере.
Полное товарищество – это хозяйственное товарищество, участники которого отвечают по его обязательствам всем принадлежащим им имуществом.
Имущество полного товарищества, являющегося юридическим лицом, формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников и принадлежит участникам на праве собственности. Стоимость имущества, созданного за счет вкладов учредителей, составляет первоначальный размер складочного капитала. Доля вклада каждого участника учитывается в его балансе в составе долгосрочных или краткосрочных вложений как паевой взнос в деятельность полного товарищества.
Товарищество на вере – это хозяйственное товарищество, в котором участвует как минимум одно лицо, отвечающее по обязательствам товарищества своим имуществом и одно лицо, несущее связанный с деятельностью товарищества риск в пределах сумм, внесенных взносов (вкладчик). Товарищество на вере (называемое также коммандитным товариществом) является юридическим лицом и включает действительных участников и участников-вкладчиков (коммандитистов). Действительные участники товарищества несут полную солидарную ответственность по обязательствам товарищества на вере всем своим имуществом. Участники-вкладчики отвечают по обязательствам товарищества только в пределах своего вклада.
Уставный капитал коммандитного товарищества формируется из вкладов участников в материальной и денежной форме, при этом доля каждого участника заранее оговаривается в учредительных документах.
Для обобщения информации о состоянии и движении складочного капитала используют счет 80 «Уставный капитал».
Расчеты с участниками по вкладам в складочный капитал отражают по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал». Поступившие по вкладам денежные средства и иные виды имущества отражают по дебету счетов учета денежных средств и соответствующих счетов учета имущества с кредита счета 75. Величина складочного капитала, как уже отмечалось, определяется учредительными документами. Однако она не является фиксированной величиной и может изменяться. По окончании года сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» списывают на счет 80 «Уставный капитал» и распределяют между членами товарищества пропорционально их доле в складочном капитале.
Участник полного товарищества может передать с согласия остальных его членов свою долю или часть доли в складочном капитале другому лицу, которое становится участником товарищества. По таким операциям величина складочного капитала не изменяется. Изменения отражаются только в аналитических счетах по учету складочного капитала.
При ликвидации товарищества его имущество распределяется между участниками следующим образом. Если имущество продано с прибылью, то она распределяется между участниками сверх их вклада в долевой капитал пропорционально долям в складочном капитале. Коммандитистам выплачивается только сумма их вклада в складочный капитал, если это условие предусмотрено в учредительном договоре.
Если имущество продано с убытком, то на сумму убытка уменьшают складочный капитал пропорционально долям участников и вкладчиков. При превышении убытками суммы складочного капитала участники товарищества, кроме коммандитистов, несут солидарную ответственность по обязательствам товарищества всем своим имуществом. Если некоторые участники товарищества не могут оплатить своей доли долга, то она распределяется среди других участников по соглашению между ними.
Паевой фонд кооператива формируется за счет обязательных взносов членов кооператива (в виде денежных средств и имущества), перечисления части полученной прибыли в паевой фонд, включения в него прибыли, капитализированной в имущество данной организации.
На сумму взносов членов кооператива в паевой фонд дебетуют счет 75 «Расчеты с учредителями» и кредитуют счет 80 «Уставный капитал». Поступившие взносы отражаются по дебету счетов учета денежных средств и другого имущества с кредита счета 75.
Прибыль кооператива распределяется в соответствии с уставом организации. Часть ее направляется в паевой фонд, другая часть распределяется между членами кооператива (обычно пропорционально их паевым взносам или заработку членов кооператива).
Перечисление части прибыли в паевой фонд отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 80.
Образовавшиеся убытки члены кооператива обязаны в течение трех месяцев со дня утверждения ежегодного баланса покрыть путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов.
Члены кооператива несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.
Выбывшие члены кооператива имеют право на получение своего пая за счет паевого фонда. Кроме того, паевой фонд уменьшается за счет покрытия убытка, не перекрытого страховыми и резервными фондами.
Операции по уменьшению паевого фонда отражаются по дебету счета 80 и кредиту счетов учета расчетов с членами кооператива и счета 99 «Прибыли и убытки».
Аналитический учет паевого фонда осуществляется по лицевым счетам членов кооператива.
