Business-insider.ru

Про деньги в эпоху кризиса
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет оборудования для продажи

Порядок и учет при продаже основных средств

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

  1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
  2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

  • либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
  • либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

  • его первоначальную стоимость;
  • начисленную амортизацию.

Проводки на списание основных средств

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

Проводки на выручку от основных средств

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.

Проводки на затраты для основных средств

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

  • зарплата демонтажников;
  • средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
  • стоимость упаковки;
  • траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Учет прибыли или убытка от реализации ОС

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.

Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме.

Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку.

Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

Пример проводок при продаже основного средства

ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

  1. Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
  5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
  6. Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  7. Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  8. Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

Изменения

Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

  1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
  2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку. Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.
  3. Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.
Читать еще:  Рекламная продукция в бухгалтерском учете

Покупка оборудования для перепродажи с последующим монтажом

02.04.2013, 17:13 На форуме с: 28.08.2012
Сообщений: 17

Здравствуйте!
Подскажите, пожалуйста, как отразить в учете следующие операции:
Мы покупаем оборудование для перепродажи. По договору с клиентом оборудование требует монтажа и сборки, который включен в стоимость оборудования. Так же включены в стоимость транспорт, запасные части выезды специалистов и т.д.
Монтаж осуществляет сторонняя организация и запасные части мы покупаем у сторонней организации.

Как вести учет?
Оборудование дорогостоящее и монтаж будет осуществляться в несколько этапов, боюсь даже растянется на несколько отчетных периодов.

Клиент постепенно платит, а отгрузку не делаю, пока не выполнится монтаж.

Как учесть расходы по монтажу, доставке, которые осуществляют нам сторонние организации?

02.04.2013, 17:17 На форуме с: 15.10.2008
Сообщений: 635

02.04.2013, 17:19 На форуме с: 28.08.2012
Сообщений: 17

02.04.2013, 17:45 На форуме с: 15.10.2008
Сообщений: 635

Тогда рекомендую следующую схему:

Оборудование Вы приходуете на 41 счет, далее продаете как товар.
Расходы на ввод оборудования в эксплуатацию Вы собираете на 20 счете и списываете на себестоимость реализации на 90-й счет в момент подписания акта приемки-передачи оказанных услуг.

02.04.2013, 17:52 На форуме с: 28.08.2012
Сообщений: 17

02.04.2013, 18:11 На форуме с: 15.10.2008
Сообщений: 635

НДС мы считаем отдельно, он к сути Вашей темы отношения не имеет.

Вы импортировали товар, НДС на таможне заплатили, декларацию по НДС подали, тут вопросов нет.

Далее. Насчет оборудования. Вы оприходовали оборудование на 41 счет как товар для перепродажи (так как покупателю Вы будете выписывать накладную по форме торг-12, я не зря об этом спросил).
Потом когда будете оформлять сдачу работ — продадите по накладной и спишете себестоимость этой продажи с 41 счета на 90-й счет.

Далее. Насчет работ по монтажу, установке и наладке. Все Ваши затраты на это мероприятие (услуги сторонних организаций, в том числе транспортные услуги, запчасти и другие расходы) Вы списываете на 20-й счет. Туда же — заработную плату работников, которые поехали оборудование устанавливать (видимо, вместе с командировочными расходами). Когда Вы будете подписывать акт сдачи Ваших работ по установке оборудования, Вы расходы с 20-го счета спишете на реализацию.

02.04.2013, 18:22 На форуме с: 28.08.2012
Сообщений: 17

02.04.2013, 18:28 На форуме с: 15.10.2008
Сообщений: 635

Вообще-то счета Вы используете не как догму, а для оптимизации своего учета.
И потом, судя по Вашим словам, у Вас не просто торговля, а еще и услуги по установке, наладке и вводу в эксплуатацию оборудования. Вы производите услуги. Это производство. Производство услуг.

Короче говоря, у Вас два вида деятельности — торговля и услуги.
Вот если бы Вы только товарную накладную оформляли, без всяких там актов — тогда это другое дело, это была бы просто торговля.

02.04.2013, 18:33 На форуме с: 28.08.2012
Сообщений: 17

02.04.2013, 18:37 На форуме с: 15.10.2008
Сообщений: 635

Все дело в том, что и как Вы хотите делать.

Вообще-то бухгалтерский учет должен отражать реальные события. Реально же происходит то, что Вы услуги оказываете, и это влечет определенные затраты. Соответственно, не вижу никакого криминала в использовании 20-го счета, аккумулировании этих затрат и списании их на 90-й счет в момент реализации соответствующего оборудования.

А то, что Вы все включаете в стоимость оборудования — это Ваше право. Но все равно налицо факт двух разных действий — собственно, торговли и оказания услуг. Если бы Вы разделяли стоимость, Вы могли бы знать, насколько рентабельна каждая деятельность в отдельности. С другой стороны, Вы светили бы перед заказчиком цену оборудования.

В общем, я Вам рекомендую делать так, как я написал выше. Далее — решайте, что хотите.

Оборудование в бухгалтерском учете — проводки на примерах

Операции с оборудованием являются одним из основных направлений учета на производственных и технических предприятиях. В статье мы на примерах рассмотрим основные проводки по учету оборудования: покупка, принятие к учету, монтаж, амортизация, ремонт, модернизация, аренда, продажа, ликвидация.

Покупка оборудования

При покупке оборудования следует учитывать не только его стоимость, но и расходы, связанные с приобретением ОС (транспортировка, монтаж, прочее). Именно из суммы данных расходов и будет состоять первоначальная стоимость объекта для отражения в учете.

ООО «Магнум» приобрело станки для производственного цеха на сумму 7 488 000 руб., НДС 1 142 237 руб. Для доставки станков ООО «Магнум» наняло транспортную компанию, услуги которой составили 614 500 руб., НДС 93 737 руб.

По факту ввода оборудования в эксплуатацию были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
0760Отражение стоимости оборудования, требующего монтажа5 714 729 руб.Расходная накладная
0760Отражение стоимости услуг транспортной компании34 746 руб.Акт выполненных работ
1960Отражение входного НДС от стоимости оборудования1 030 271 руб.Расходная накладная
1960Отражение входного НДС от стоимости услуг транспортной компании6 254 руб.Акт выполненных работ
08_307Отражение стоимости оборудования, переданного для монтажа конвейерной линии (5 714 729 + 34 746 )5 749 475 руб.Акт приема-передачи оборудования
68 НДС19Принятие к вычету входного НДС по затратам на приобретение оборудования (1 030 271 + 6 254)1 036 525 руб.Счет-фактура
08_360Отражение стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс»198 305 рубАкт выполненных работ
1960Отражение входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс»35 695 руб.Акт выполненных работ
01 ОС в эксплуатации08_3Принятие к учету и введение в эксплуатацию конвейерной линии (5 749 475 + 198 305)5 947 780 рубАкт ввода в эксплуатацию ОС
68 НДС19Принятие к вычету входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс»35 695 руб.Счет-фактура
Читать еще:  Система бухгалтерского учета

Ремонт оборудования

Под ремонтом оборудования понимают работы, устраняющие его неисправность и восстанавливающие работоспособность. Технические свойства оборудования при этом не меняются.

Рассмотрим пример: ООО «Холод Плюс» своими силами в октябре 2015 осуществило ремонт холодильного оборудования, для чего был приобретен компрессор стоимостью 4 125 руб., НДС 629 руб. Вознаграждение сотрудникам, выполнивших ремонт, составило 3 115 руб.

В учете ООО «Холод Плюс» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
2602Амортизация по модернизируемому оборудованию11 610 руб.Ведомость начисления амортизации
08 Расходы на модернизацию ОС60Стоимость работ подрядчика52 966 руб.Акт выполненных работ
1960НДС от стоимости работ подрядчика9 534 руб.Акт выполненных работ
68 НДС19НДС к вычету9 534 руб.Счет-фактура
6051Оплата подрядчику62 500 руб.Платежное поручение
2602Амортизация по модернизируемому оборудованию11 610 руб.Ведомость начисления амортизации
0108 Расходы на модернизацию ОСУвеличение балансовой стоимости оборудования на сумму модернизации52 966 руб.Акт модернизации

Выбытие оборудования

Выбытие оборудования может осуществляться как путем ликвидации, так и путем продажи.

Продажа оборудования

ООО «Фаза» осуществила продажу производственного станка по цене 84 000 руб. Первоначальная стоимость станка — 112 000 руб., начисленная амортизация — 34 000 руб., остаточная стоимость 78 000 руб.

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
0201 Выбытие ОСОтражение суммы износа74 000 руб.Акт на списание ОС
01 Выбытие ОС01Отражение первоначальной стоимости81 000 руб.Акт на списание ОС
91_201 Выбытие ОССписание остаточной стоимости7 000 руб.Акт на списание ОС

Передача оборудования в аренду

ООО «Адмирал» было приобретено оборудования с целью передачи в аренду. Стоимость оборудования на балансе — 512 000 руб., НДС 78 102 руб.

«Основное средство» или «товар»: как не ошибиться или история одной сделки

Как оформлять разукомплектацию?

Организация приобрела железнодорожный вагон. Вагон требует проведения специализированного (нормативного) ремонта для того чтобы ввести его в эксплуатацию в качестве основного средства. По причине резко возросших цен на ремонт вагонов, организация принимает решение временно не ремонтировать вагон, разобрать его на зап.части: кузов оставить на хранении, колесную часть — продать. Примерная доля кузова в стоимости вагона 40%, доля колесной части 60%. Далее планируется, спустя некоторое время, купить новую колесную часть, установить ее на кузов, провести специализированный (нормативный) ремонт и ввести вагон в эксплуатацию в качестве основного средства.

У организации возник ряд вопросов в связи с данной ситуации. А именно:

— На каком счете первоначально учесть вагон при получении его по товарной накладной от поставщика?

— Каким документом оформить разукомплектацию вагона, как учесть затраты при исчислении налога на прибыль?

— В какой момент, и в каком размере правомерно принять НДС к вычету по приобретенному вагону?

На каком счете учитываем?

1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Таким образом, для признания имущества в качестве объекта основных средств должны выполняться в частности условия о том, что организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта, объект предназначен для использования в деятельности предприятия в течение длительного времени.

Исходя из условий рассматриваемого вопроса, Организация приобрела железнодорожный вагон, предполагая использовать его в качестве ОС, который требует проведения специализированного ремонта. По причине резко возросших цен на услуги по ремонту организация принимает решение не ремонтировать вагон, а разобрать его на запасные части и большую часть из них продать.

Очевидно, что в рассматриваемой ситуации на момент приобретения вагона указанные в п. 4 ПБУ 6/01 условия для возможности принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства не выполнялись.

Кроме того, согласно п. п. 7, 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, в которую включаются фактические затраты на приведение объекта в состояние, пригодное для использования, а организацией было принято решение в виду дороговизны не проводить ремонт и разобрать вагон на запчасти для последующей их продажи, т.е. не использовать вагон как таковой.

Читать еще:  Безнадежные долги в налоговом учете

Актив, приобретенный для последующей перепродажи, не принимается к бухгалтерскому учету организации в качестве объекта основных средств (п. 4 ПБУ 6/01).

В соответствии с п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, активы, предназначенные для продажи, являются материально-производственными запасами.

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее Инструкция по применению Плана счетов), для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41 «Товары».

Поэтому, имущество, независимо от его стоимости, приобретенное для перепродажи учитывается в бухгалтерском учете в качестве товара на счете 41 «Товары»

Полагаем, что в данной ситуации будет правильно учесть вагон сразу на сч. 41 «Товары». При этом тот факт, что имущество подверглось разукомплектации, с целью возможности дальнейшей продажи, служит фактом, который доказывает обоснованность учета имущества в качестве товара.

Рассматривая вопрос об учете вагона на сч. 41 в качестве товара, следует отметить следующее. Организация понесла дополнительные расходы, связанные с разукомплектацией вагона для дальнейшей продажи в качестве товара. Здесь можно провести аналогию с ситуацией, когда компания несет дополнительные расходы, связанные с предпродажной подготовкой имущества.

В частности в ряде случае факт наличия предпродажной подготовки принимался судами в качестве правомерного обоснования учета имущества на счете 41 «Товары». Вместе с тем решающим аргументом судов для вынесения решения в пользу налогоплательщиков послужил факт дальнейшей продажи имущества (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу № А56-26848/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 13.08.2010 по делу № А32-9533/2009-70/87). Исходя из условий рассматриваемой ситуации, запчасти действительно проданы (колесная пара), что подтверждает правомерность учета их на счете 41 в качестве товара.

Исходя из условий рассматриваемой ситуации следует, что в дальнейшем Организация планирует оставшуюся часть вагона (кузов), использовать для создания объекта основного средства (вагона), после приобретения к нему новой колесной пары.

Инструкцией по применению плана счетов не предусмотрена корреспонденция счетов 01 «Основные средства» и 41 «Товары».

Однако в преамбуле Инструкции указано, что в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией (Письмо ФНС России от 05.09.2017 № БС-4-21/17597@).

Другими словами товар, переданный для использования в производственной деятельности организации, подлежит переводу в состав основных средств, при условии выполнения требований п. 4 ПБУ 6/01. В данном случае, учтенный на счете 41 кузов будет переведен на сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», который предназначен для формирования первоначальной стоимости объектов, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве ОС.

По дебету счета 08 собирают все затраты на приобретение, строительство и доведение объекта до состояния, пригодного к использованию. И только после того как первоначальная стоимость ОС (новый вагон) полностью сформирована и объект готов к эксплуатации, делается проводка с кредита счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства» (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01, п. п. 5, 6 ПБУ 5/01, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина России от 22.06.2011 № 03-05-05-01/50 и от 22.06.2011 № 03-03-06/1/370, Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148).

В результате разукомплектации из одного товара получается несколько видов других товаров. Процесс разукомплектации товара совершается в рамках торговой деятельности. В учете ее можно отразить с использованием субсчетов, открытых к счету 41 «Товары». Например, открыть субсчет «Товары для разукомплектации», на который затем следует перевести нужный товар.

Что отразить в учетной политике

Кроме того, в учетной политике следует отразить и способ учета затрат на разукомплектацию товара, к которым можно отнести, например, зарплату работников и начисленные на нее страховые взносы и др. (п. 7 ПБУ 1/2008). Учет затрат будет зависеть от момента, когда компания приняла решение о разукомплектации товара.

В данном случае решение принято на стадии покупки товара, который планируется продавать в разукомплектованном виде. Тогда затраты на разукомплектацию могут быть учтены или :

— в стоимости полученных в результате этой операции новых товарных единиц (кузов и колесная пара). Ведь в фактическую себестоимость приобретенных товаров включаются, в частности, затраты по доведению этих товаров до состояния, в котором они будут пригодны к использованию в запланированных целях (п. 6 ПБУ 5/01);

— в составе расходов на продажу текущего периода. (п. 13 ПБУ 5/01; абз. 3 п. 7, абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99).

Как будем оформлять разукомплектацию?

По факту разукомплектации нужно оформить акт, на основании которого в учете будут оприходованы новые товары (кузов и колесная пара).

Налог на прибыль при разукомплектации

Таким образом, по мере реализации новых товарных единиц, полученных после разукомплектации, на расходы будет списываться стоимость исходного товара в сумме, приходящейся на продаваемый элемент. А значит, по аналогии с бухучетом следует распределить расходы на приобретение исходного товара на его элементы. Порядок определения стоимости составных частей разукомплектованного товара нужно зафиксировать в налоговой учетной политике (либо в приказе руководителя, если это разовая операция).

Если в отношении ранее оприходованных товаров возникнут дополнительные затраты на разукомплектацию, то они признаются косвенными расходами и учитываются в целях налога на прибыль в том периоде, когда понесены (ст. 320, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ; Письмо Минфина России от 19.07.2006 № 03-03-04/1/586).

Если затраты на разукомплектацию Организация будет относить к расходам по предпродажной подготовке товара, то они также признаются косвенными (Письмо Минфина России от 04.09.2012 № 03-03-06/1/465). Но фирма по своему усмотрению может учитывать такие затраты и в стоимости приобретения товара, закрепив это в учетной политике.

НДС при разукомлектации

В рассматриваемом случае, несмотря на то, что товар «кузов» будет в дальнейшем переведен на счет 08 для формирования стоимости нового ОС, рисков отказа в вычет по НДС, полагаем, не может быть. Поскольку нельзя исключать основные средства из понятия товара как имущества, не отвечающего определению такового, которое дано в п. 3 ст. 38 НК РФ, только лишь по причине изначальной не предназначенности для реализации.

Данная позиция лишала бы общепринятый в арбитражной практике вывод о том, что вычет НДС по основным средствам применяют при принятии их к учету на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», не дожидаясь перевода на счет 01 «Основные средства» (Постановление АС МО от 09.09.2015 № А40-158139/14, Определения ВС РФ от 09.12.2016 № 305-КГ16-16511, от 21.09.2015 № 309-КГ15-11146). Суды делают такие выводы основываясь на том, что основные средства — это тоже товар, что позволяет применять к ним общую норму абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ о порядке вычета НДС по товарам, в которой не указан конкретный номер счета для принятия товара к бухгалтерскому учету.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector