Business-insider.ru

Про деньги в эпоху кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет бонусов в бухучете

Отражение бонусов, начисленных продавцом в 1С Бухгалтерия

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Отражение бонусов, начисленных продавцом в 1С Бухгалтерия

При наличии соответствующих договорённостей, поставщик может начислить покупателю, денежные премии. Данная ситуация, требует отражения в программе 1С Бухгалтерия 8.3.

В феврале текущего года, ООО Торговый дом продала ООО ТФ-Мега, товаров на общую сумму 1 200 тыс. рублей, включая налог на добавленную стоимость 200 тыс. рублей. По условиям контракта, предусматривается выплата денежной премии покупателю, в размере 1% от стоимости полученных в течение месяца товаров, в случае если закупочная стоимость будет свыше 600 тыс. рублей.

4 марта текущего года, поставщик выставил кредит-ноту покупателю, на премиальную сумму 10 тыс. рублей.

5 марта, премия зачислена в счёт, возникшей по оплате полученной продукции, задолженности.

6 марта, возникшая у покупателя задолженность, была им погашена.

В соответствии с учётной политикой ООО Торговый Дом, предусматривается предоставление покупателю, установленной за выполнение объёмов закупок, премии и отображение этого в разделе прочих расходов по корреспонденции со счётом 76.

Для ООО Торговый Дом, применяется общая система налогообложения и используется метод начисления и Положение по бухучёту 18/02. Отчётность по налогу на прибыль предоставляется ежеквартально.

Для отображения процесса начисления денежной премии за выполнение условий контракта, в программе 1С Бухгалтерия 8.3, требуется проделать следующие действия:

Для фиксации реализации товара:

  • учитывается выручка от продажи продукции;
  • начисляется налог на добавленную стоимость;
  • списывается себестоимость проданной продукции.

Для этого в программе 1С Бухгалтерия 8.3:

  1. Из раздела Продажи, необходимо перейти в подраздел Реализация.
  2. В появившемся окне, требуется выбрать вид операции Товары.
  3. В документе:
  • указывается покупатель и отображается договор, заключённый с ним;
  • с помощью иконки Расчёты проверяются счета, расчёты с контрагентом и указывается способ, по которому засчитывается аванс (в автоматическом режиме, при добавлении документа или не засчитывается);
  • кликнув по иконке Добавить, в табличной части отображается наименование товара, его количество, стоимость и ставка налога на добавленную стоимость. В соответствующей колонке, указываются счета учёта доходов.
    1. Нажав на ссылку Подписи, можно изменить ответственное лицо, имеющее право на подпись, с указанием соответствующего основания.
    2. Нажав на ссылку Доставка, заполняются данные по доставке товара с указанием отправителя и получателя груза, перевозчика, сопроводительной документации, номенклатуры груза, сведениях о транспортном средстве и адрес доставки.
    3. Для окончания операции требуется кликнуть на иконку Провести.
    4. С помощью иконки Печать, распечатывается документация. В транспортной накладной остаются свободные поля для заполнения вручную.

    С помощью иконки Дт/Кт, можно посмотреть результаты проводки.

    Для выставления счёта-фактуры по реализации в программе 1С Бухгалтерия 8.3, в документе Счёт-фактура выставленный, требуется:

      Нажать на иконку Выписать счёт-фактуру. После чего, в автоматическом режиме, с использованием сведений из внесённых в информационную базу документов будет создан соответствующий счёт, и появится ссылка к нему.

  • По данной ссылке необходимо открыть созданный документ и проверить правильность его заполнения.
  • Для того, чтобы распечатать счёт-фактуру, требуется нажать на иконку Печать. Следует учитывать, что проводки при этом не создаются.
  • Для того, чтобы отразить в программе 1С Бухгалтерия 8.3, предоставление бонусов покупателю за объём закупок, требуется проделать следующую процедуру:

      Из раздела Операции, перейти к подразделу по введению операций в ручном режиме.

  • Кликнуть на иконку Создать.
  • В открывшемся окне, с помощью иконки Добавить, заполнить таблицу, где:
    • в разделе Дебет указывается счёт 91.02 по прочим расходам с разъяснениями. Денежная премия покупателю с помощью установки галочки будет принята к налоговому учёту;
    • в разделе Кредит указывается счёт 76.06, отображающий расчёты с иными покупателями с разъяснениями к нему. Здесь будет видно наименование покупателя и реквизиты договора, по которому будет выплачено вознаграждение;
    • в разделах, показывающих общую сумму, а также сумму дебета и кредита, указывается премия, положенная покупателю по условиям договора.
  • Для сохранения внесённых данных, кликнуть на иконку Записать и закрыть.
  • Предоставленная покупателю денежная премия, может быть засчитана в счёт оплаты за товар. Для того чтобы отразить это в программе 1С Бухгалтерия 8.3, требуется:

    1. Из раздела Продажи перейти в подраздел Корректировка долга.
    2. Кликнуть на иконку Создать.

  • В строке Вид операции, требуется выбрать прочие корректировки.
  • В появившемся окне, в строках дебитор и кредитор, указывается контрагент, которому была начислена денежная премия, засчитанная в счёт ликвидации задолженности.
  • В строках по дебиторской и кредиторской задолженности:
    • с помощью иконки Заполнить, внести сведения в табличные части, после чего остатки имеющегося долга на дату документа корректировки, будут внесены в автоматическом режиме;
    • в соответствующей строке необходимо указать сумму, на которую делается взаиморасчёт;
    • проверить верность заполнения оставшихся строк.

  • Для сохранения внесённых сведений кликнуть на иконку Провести и просмотреть результат.
  • Для регистрации в программе 1С Бухгалтерия 8.3, сведений по получения оплаты от покупателя, в документе по поступлению средств на расчётный счёт, можно воспользоваться несколькими вариантами:

    • загрузить его с помощью Клиент-банка;
    • сформировать через документ по реализации;
    • создать новый документ.

    В последнем случае, потребуются следующие действия:

    1. Через раздел по банкам и кассам перейти в подраздел по банковским выпискам.
    2. С помощью иконки Поступление, сформировать новый документ и выбрать разновидность операции – оплата покупателем.
    3. При заполнении документа:
      • в строке по счетам расчётов и авансов, требуется указать счета, использованные для расчёта с покупателем и способ закрытия задолженности;
      • в строке Плательщик, указать покупателя продукции, реквизиты договора и сумму, полученную от реализации товаров;
      • в строке Статья доходов, требуется выбрать статью движения финансов, отражающую поступление от реализации товаров, оказания услуг и выполнения работ.
    4. Для сохранения информации кликнуть на иконку Провести.
    5. Проверить правильность внесённых сведений.

    В отчётности по налогам на прибыль, денежное вознаграждение за выполнение закупок в оговорённом объёме, без изменения стоимости товара, отображается в строке 200, показывающей внереализационные доходы.

    Учет бонусов у покупателя и у поставщика

    uchet_bonusov_u_pokupatelya_i_u_postavshchika.jpg

    Похожие публикации

    В качестве поощрения покупателей и привлечения потенциальных клиентов компании используют различные маркетинговые приемы – предоставляют скидки на продаваемые товары, выплачивают бонусы и премии, стимулируя рост объема продаж. Несмотря на то, что все перечисленные виды поощрений направлены на выполнение одной цели, между ними существует разница.

    Скидка, как правило, означает уменьшение цены на товар при выполнении покупателем условий, прописанных в договоре. Под премией или бонусом понимают поощрение за выполненные договорные обязательства, например, в виде выплаты денежного вознаграждения или дополнительной поставки товара, не требующей оплаты. Подобные поощрительные меры не уменьшают стоимости уже поставленной продукции. Об этих, не влияющих на цену товара, способах поощрения и их отражении в учете обеих сторон сделки пойдет речь в публикации.

    Читать еще:  Книга аналитического учета депонированной заработной платы

    Премия покупателю за объем закупок: проводки

    Договором поставки предусматриваются условия реализации товара и критерии, выполнение которых (например, за определенный объем закупок в установленные сроки) дает возможность покупателю получить денежную премию или дополнительную партию продукции в виде бонусного вознаграждения. Эти активы поставщику следует правильно списать.

    В бухучете продавца премиальные выплаты учитываются в прочих расходах и отражаются на сч. 44, как затраты, связанные с продажей. Премия покупателю за объем закупок сопровождается проводками:

    Операции

    Д/т

    К/т

    — либо зачтена в счет взаимных расчетов

    «Премиальные» расходы отнесены на затраты

    В налоговом учете денежные премии учитываются в составе внереализационных затрат. При этом важно, чтобы порядок их расчета и выплаты был означен в договоре поставки, договорные условия выполнены, а начисление подтверждалось актом, подписанным обеими сторонами. В структуру затрат продавца премия включается на дату составления акта (при методе начисления), либо по факту выплаты, если применяется кассовый метод учета.

    В свою очередь покупатель отразит полученное поощрение в учете так:

    Операции

    Д/т

    К/т

    Премия от поставщика:

    — учтена в прочих доходах на основании соответствующего акта

    — поступила на расчетный счет

    — либо зачтена по взаимным расчетам

    Пример 1:

    Компания – продавец по условиям договора поставки выплатил денежную премию в размере 2% с суммы закупки, превышающей 8 000 000 руб. в месяц (с учетом НДС). В апреле 2019 покупатель приобрел товар на сумму 18 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% 3000000 руб.). Величина начисленной премии составила 200000 руб. ((18 000 000 – 8 000 000) х 2%). Продавец оформит операцию так:

    Операции

    Д/т

    К/т

    Сумма в руб.

    Покупателю начислена премия

    При расчете налога на прибыль продавец учтет доходы:

    от продаж — стоимость проданных товаров 15000000 руб. (18000000 – 3000000);

    внереализационные — величину премии, выплаченной клиенту 200000 руб.

    Покупатель составит следующие проводки:

    Операции

    Д/т

    К/т

    Сумма в руб.

    Начислен прочий доход

    От поставщика поступила премия на счет

    В налоговом учете покупателя полученная от поставщика премия включается в базу для налога на прибыль. Ее учитывают в составе внереализационных доходов. НДС с подобных вознаграждений не исчисляют, так как они не связаны с оплатой ТМЦ. Моментом получения премии является дата подписания акта на ее передачу вне зависимости от применяемого метода учета признания доходов и затрат.

    Учет бонусов у поставщика

    Бонус, выплаченный товаром, считается передачей ТМЦ в безвозмездном порядке, следовательно, потребуется начисление НДС, который придется рассчитать исходя из его рыночной стоимости (п. 2 ст. 154 НК РФ), и эта ситуация из возможных вариантов поощрения клиента наименее выгодна для поставщика. Разберемся, как поставка дополнительных товаров оформляется в учете бонусов продавца.

    Пример 2:

    Коммерческое предприятие поставляет заказчику партию изделий. В заключенном договоре предусмотрено получение покупателем бонуса (в виде 8-ми изделий) при закупе 80-ти изделий. Заказчик условие выполнил – приобрел 80 единиц по цене 12 000 руб. каждая (в т.ч. НДС 2000 руб.). Себестоимость единицы товара составляет 7000 руб. Поставщик также отгрузил 8 единиц в качестве бонуса.

    Особенности налогового учета в торговле: скидки, премии, бонусы

    Основным документом, регулирующий бухгалтерский учет на предприятии, является ФЗ «О бухгалтерском учете». Особенности учета регулируют также Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Несмотря на это, каждая сфера деятельности имеет тоже свои специфические особенности учета. Экономические механизмы в таких сферах, как например, производство, строительство и торговля очень отличаются меду собой. О последней сфере, а именно о торговле ,мы и поговорим в данной статье более подробно.

    Что понимается под торговлей? Это такой вид предпринимательской деятельности, который связан с куплей-продажей товаров и оказанием различных услуг населению. Торговля очень распространенный вид деятельности, особенно в малом и среднем бизнесе. Причина тому очень простая: торговля обеспечивает быстрый оборот денежных средств.

    Стимулирующие выплаты для покупателей — распространенная практика привлечения клиентов в торговой деятельности. Существует несколько названий таких выплат : скидки, премии, бонусы, подарки.

    Основными моментами, которые влияют на отражение данных выплат в бухгалтерском и налоговом учете, являются:

    — происходит ли уменьшение цены, в результате предоставления данной скидки;

    — в какой момент произошло уменьшение цены.

    Оба момента должны быть непосредственно отражены в договорах с покупателями.

    Скидки

    В законодательстве данного понятия нет, но на практике, под скидкой, понимают уменьшение цены товара. Все условия по скидкам отражаются в договоре между продавцом и покупателем.

    Условия, необходимые для предоставления скидки:

    — сумма или процент.

    Бухгалтерский учет скидок

    Если скидка была предоставлена в момент отгрузки товара, то для бухгалтерского учета эта операция является реализацией по обычному виду деятельности, скидка не учитывается, сумма по операции уменьшается на величину скидки. Проводки:

    — Дебет 62 (50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации (с учетом скидки);

    — Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы реализации .

    Если скидка предоставляется на уже проданный товар, то важно понять: до окончания года или после она была предоставлена.
    Если скидка предоставлена в текущем периоде, необходимо скорректировать выручку от реализации в момент предоставления скидки. Таким образом, отражение в бухгалтерском учете на момент реализации :

    — Дебет 62 (50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации;

    — Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы реализации .

    Отражение в бухгалтерском учете на момент предоставления скидки на основании корректировочной счет-фактуры:

    — Дебет 62 Кредит 90-1 – сторнирована выручка по ранее отгруженным товарам (на сумму предоставленной скидки);

    — Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– сторнирован НДС от суммы предоставленной.

    Если скидка предоставлена за прошлые периоды, то сумму такой скидки необходимо отразить в составе прочих расходов в текущем периоде на дату предоставления скидки (ПБУ 10/99). Проводка:

    — Дебет 91-2 Кредит 62– отражены убытки прошлых лет, связанные с предоставлением скидки покупателю;

    — Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 – принят к вычету НДС от суммы предоставленной скидки.

    Учет НДС по скидкам

    Учет НДС по скидкам зависит от времени, в которое была предоставлена скидка.

    — на момент отгрузки товаров . В данном случае, продавцом цена товара в отгрузочных документах (счет-фактуре, ТОРГ-12, УПД и другие) отражается уже с учетом скидки. Соответственно, продавец, также предъявляет покупателю НДС, который исчислен с уменьшенной стоимости товаров. Данную сумму покупатель принимает к вычету. Продавец же определит свою базу по налогу НДС, как стоимость реализуемых товаров, с учетом уменьшенной цены.

    Читать еще:  Аналитический учет забалансовых счетов

    Данный вид скидок обычно не создает у бухгалтеров сложностей при формировании бухгалтерской и налоговой отчетности.

    — после отгрузки товара (ретро-скидка) . Так как происходит изменение цены товара, то продавцу необходимо выставить скорректированную счет-фактуру. Эта счет-фактура обязательно регистрируется в книге покупок. На основании корректировочной счет-фактуры, продавец сможет принять к вычету ту сумму НДС, на которую уменьшилась стоимость отгруженных товаров. Корректировать период, в который происходила отгрузка, не нужно и уточненная декларация не предоставляется.

    ВАЖНО. Если покупатель уже успел оплатить товар и продавец не собирается ему возвращать разницу, то это сумма будет квалифицироваться как аванс. А с аванса продавец должен исчислять и уплачивать НДС.

    Покупатель, получая корректировочный счет-фактуру обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, которая была принята к вычету по первоначальной стоимости. Сумму налога необходимо восстановить в части, на которую была уменьшена сумма отгруженных товаров. У покупателя такая счет-фактура должна зарегистрироваться в книге продаж.

    Налог на прибыль при применении скидки.

    При формировании цены товара, после отгрузки продукции, происходит уменьшение ранее признанных расходов от реализации у продавца товаров. Следовательно, он может скорректировать суммы по налогу на прибыль. Продавец товара вправе подать уточненную декларацию с выручкой от реализации, которая была уменьшена в конкретный отчетный период, в котором осуществлялась отгрузка.

    Бонусы

    Бонусы — это получение дополнительной партии товаров или подарков, при выполнении покупателем определенных условий.
    При оформлении бонусов цена товара остается прежней, исправления в документы, выданные покупателю, не вносятся.

    Налоговики рассматривают предоставление бонусов как безвозмездную передачу товаров, что конечно же несет определенные налоговые последствия.

    Бухгалтерский учет бонусов

    Отгрузка бонусов отражается следующими проводками:

    Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1– отражена выручка от реализации бонуса;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с выручки от реализации бонуса;

    Дебет 90-2 Кредит 41– списана себестоимость реализованного бонуса.

    Учет НДС по бонусам

    Так как бонусы являются безвозмездной передачей товаров или услуг, то согласно с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, у продавца товара появляется обязанность начислять на бонусные товары НДС. Базой для начисления будет являться рыночная стоимость товаров.

    ВАЖНО!! При оформлении бонусов, Продавец должен выставлять счет-фактуру и регистрировать ее в книге продаж.

    При этом покупатель, получивший безвозмездно товар, НДС не платит.

    Таким образом, видно что учет бонусов в налогообложении не очень удобен.

    Расчет налога на прибыль по бонусам

    При определении налога на прибыль, продавец товара отражает данную сумму расхода по бонусам как внереализационные расходы. В данной ситуации, величина расходов будет определятся как стоимость приобретенных товаров.

    Соответственно, покупатель будет отражать сумму дохода во внереализационных доходах.

    Премии

    Премия – это вознаграждение покупателю за то, что он выполнил определенные условия договора. Это понятие практическое, законодательно оно не утверждено.

    Бухгалтерский учет по премиям, в зависимости от сущности, отражается либо как скидка, либо как бонус.

    Учет НДС по премиям

    Данная стимулирующая выплата никак не изменяет договорную цену товара. А это значит, что стоимость товара остается прежней. Следовательно, нет оснований для создания корректировочного счета-фактуры, доначисления или уменьшения налога на добавочную стоимость.

    В соответствии с разъяснениями ФНС, организация-продавец формирует налоговую базу по реализованным товарам не учитывая премии (бонусы). Они не влияют на цену проданных товаров, поэтому указанные премиальные поступления НДС не облагаются. Соответственно, налоговых последствий в учете НДС при выплате премии не возникает.

    Расчет налога на прибыль по премиям

    Премия у продавца за выполнение определенных объемов по договору, будет необходимо отражать во внереализационных расходах. Обязательно условие о премирование должно быть прописано в договоре, подтверждающие данные расходы.

    Соответственно сумма премии у покупателя будет отражена в внереализационных доходах.

    Покупка работником товара за счет личных накопленных бонусов. Бухучет и налоги

    На практике часто встречаются ситуации, когда сотруднику организации выдаются денежные средства под отчет на покупку того или иного товара для нужд предприятия.

    Это может быть недорогая оргтехника, хозяйственный инвентарь, продукты питания, предназначенные для представительских расходов.

    При этом не редко, подотчетное лицо покупает товары за счет своих личных накопленных бонусов.

    И у бухгалтерии возникает множество вопросов:

    • как документально оформить такую операцию?
    • как следует квалифицировать бонусы?
    • как провести покупку в бухгалтерском учете?
    • можно ли учесть в налоговых расходах всю сумму покупки, включая бонусы?

    Ответам на эти вопросы посвящена наша статья.

    Квалификация бонусов

    Маркетологи торговых компаний не устают придумывать все новые и новые способы борьбы за клиента для привлечения и удержания розничных покупателей.

    Так, на практике покупателям предоставляются различные привилегии, на на которые клиент может рассчитывать после того, как совершил покупку.

    Магазины в своей работе применяют множество форм такого поощрения.

    К маркетинговым ходам относятся операции по начислению баллов на счет пользователя или на его карточку (например, интернет-магазины «Озон», «М-видео», «Эльдорадо», «Оби»), или операции по выдаче покупателям различных наклеек или купонов, дающих право на бесплатное получение товара, или покупку его по сниженной цене (например, торговые сети «Лента», «Седьмой континент», «Пятерочка», «Перекресток»).

    Суть у всех перечисленных и других аналогичных вариантов одна: это своеобразная форма скидки или премии покупателю, которая может достигать даже 100% от стоимости товара.

    Разница заключается лишь в способе ее предоставления.

    В случае с баллами, купонами и наклейками эта скидка предоставляется на последующие покупки, которые совершит покупатель.

    Порядок оформления кассового чека

    Кассовый чек должен содержать ряд обязательных реквизитов.

    Их перечень определен п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. В этом перечне, помимо прочего, упомянута цена (стоимость) с учетом скидок и наценок.

    Таким образом, в случае, когда товар продается со скидкой на сумму бонусных баллов, в кассовом чеке должна быть указана цена товара с учетом скидки (баллов).

    При этом следует учитывать, что согласно п. 7 названной статьи кассовый чек может содержать реквизиты, не указанные в п. 1, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты.

    Следовательно, пользователь ККТ при расчетах с использованием скидки в виде баллов дополнительно для покупателя может указать на кассовом чеке количество баллов и их стоимостный эквивалент (Письмо ФНС России от 26.09.2017 N ЕД-3-20/6387@).

    Учет бонусных баллов

    По нашему мнению, организация не имеет оснований для возмещения работнику накопленных личных бонусных балов.

    Если же руководство несмотря ни на что примет решение компенсировать полную стоимость товара, то с части стоимости товара, оплаченной бонусами, придется удержать НДФЛ, начислить страховые взносы и не учитывать это возмещение в «прибыльных» расходах.

    Читать еще:  Учет страховых взносов во внебюджетные фонды

    Кроме этого, получается, что работник таким вот нестандартным способом фактически обналичивает свои накопленные бонусы, что не предусмотрено нормами действующего законодательства.

    С учетом изложенной позиции, покупку подотчетным лицом за счет бонусов следует отражать в учете следующим образом:

    Бухгалтерский учет

    В общем случае приобретенные хозяйственные товары принимаются к учету в качестве МПЗ по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

    Фактической себестоимостью, по которой товары принимаются к бухгалтерскому учету, признается стоимость оплаченного товара, то есть цена товара за вычетом бонусных баллов.

    Если НДС по приобретенным хозяйственным товарам не принимается организацией к вычету (т.е. является невозмещаемым налогом), фактической себестоимостью, по которой товары принимаются к учету, признается цена, уплаченная продавцу с учетом НДС (абз. 3, 6 п. 6 ПБУ 5/01).

    На дату передачи указанных МПЗ для использования в хозяйственных целях их фактическая себестоимость признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. п. 90, 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).

    Бухгалтерские записи по отражению в учете выдачи денежных средств работнику под отчет для приобретения товаров для хозяйственных нужд, а также принятию к учету приобретенных материально-производственных запасов (МПЗ) и их передаче для использования производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

    По общему правилу суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении товаров, которые предназначены для использования в облагаемых НДС операциях, подлежат налоговым вычетам после принятия товаров к учету при наличии соответствующих первичных документов.

    Вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами и оформленных согласно требованиям налогового законодательства РФ (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

    Сумма НДС в выданном кассовом чеке выделена отдельной строкой.

    Заметим, что обязанность продавца (в рассматриваемой ситуации — розничного магазина) по выставлению счетов-фактур, установленная п. п. 3, 4 ст. 168 НК РФ, считается исполненной при выдаче кассового чека (п. 7 ст. 168 НК РФ).

    По мнению Минфина России, при приобретении товаров у организаций розничной торговли кассовый чек не является основанием для принятия НДС к вычету, вычет НДС производится только при наличии счета-фактуры продавца (см., например, Письмо от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).

    В то же время Президиум ВАС РФ сделал вывод о правомерности применения налогового вычета по НДС по товарам, приобретенным в организации розничной торговли за наличный расчет, при отсутствии счета-фактуры продавца на основании кассового чека с выделенной суммой НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80). Данная позиция поддерживается рядом нижестоящих судов.

    Налог на прибыль организаций

    В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Затраты на приобретение хозяйственных товаров являются экономически оправданными, поскольку произведены для нужд организации.

    Документальным подтверждением произведенных затрат являются авансовый отчет работника и приложенный к нему кассовый чек розничного магазина.

    Таким образом, затраты на приобретение хозяйственных товаров удовлетворяют всем критериям признания расходов, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ, и могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

    Расходы на приобретение хозяйственных товаров можно отнести к материальным расходам в силу пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ как расходы на приобретение материалов, используемых на другие производственные и хозяйственные нужды в размере стоимости покупки за вычетом бонуса.

    В соответствии с п. 1 ст. 170 НК РФ сумма НДС, предъявленная продавцом (выделенная в чеке ККТ отдельной строкой) и не принятая к вычету по причине отсутствия счета-фактуры, в целях налогообложения расходом не признается (за исключением случаев, перечисленных в п. п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ).

    Отсутствие у организации счета-фактуры продавца, подтверждающего ее право на применение вычета по НДС, п. п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ не предусмотрено.

    По мнению Минфина России, организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму НДС, предъявленную покупателю, указанную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятую к вычету в целях НДС (см. Письмо от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).

    Таким образом, стоимость приобретенных подотчетным лицом хозяйственных товаров включается в состав расходов без учета суммы НДС, выделенной в кассовом чеке.

    Применение ПБУ 18/02

    Расходы в сумме НДС, выделенной в чеке ККТ, признаются в бухгалтерском учете, но не учитываются для целей налогообложения прибыли.

    В связи с этим при признании указанных расходов в бухгалтерском учете у организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

    Работник оплатил личными бонусными баллами покупку для нужд компании и представил в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением кассового чека, выданного в магазине.

    В чеке указана полная стоимость товара, сумма списанных в оплату бонусов и остаток, оплаченный деньгами, а также отдельной строкой выделена сумма НДС.

    Счет-фактура розничным магазином не выдавался.

    Полная стоимость хозяйственных товаров составила 8 000 руб.

    Бонусные баллы — 2 000 руб.

    Таким образом, конечная стоимость покупки составила 6 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% −1 000 руб.

    В месяце приобретения все хозяйственные товары переданы для использования.

    Организация, руководствуясь разъяснениями официальных органов, придерживается более безопасной позиции и не принимает к вычету сумму «входного» НДС по приобретенным хозяйственным товарам, выделенную в чеке контрольно-кассовой техники (ККТ), поскольку соответствующий счет-фактура продавцом выставлен не был.

    В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:

    Содержание операций

    Дебет

    Кредит

    Сумма, руб.

    Первичный документ

    Выданы из кассы денежные средства под отчет

    Расходный кассовый ордер

    Приобретенные хозяйственные товары приняты на учет в составе МПЗ за вычетом бонусных баллов

    Приходный ордер, Авансовый отчет

    Хозяйственные товары переданы для использования по назначению

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты 220 Вольт
    Adblock
    detector