Помощь проводки в бухгалтерском учете - Про деньги в эпоху кризиса
Business-insider.ru

Про деньги в эпоху кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Помощь проводки в бухгалтерском учете

Как в бухучете отразить благотворительную помощь

Благотворительность, безвозмездная помощь нуждающимся, прочно вошли в хозяйственную жизнь многих коммерческих фирм, организаций — субъектов рынка. Эту сферу регулирует ФЗ-135 от 11/08/95 г. «О благотворительной деятельности». Вместе с тем, подобные операции совершаются далеко не каждый день, и у бухгалтеров часто возникают вопросы, как правильно отразить их учете. Чаще всего оказывается денежная помощь, но бывают случаи, когда имущественные объекты выступают как безвозмездная помощь. Если безвозмездный взнос нуждающимся делает сотрудник, либо помощь оказывается ему самому, возникает вопрос об НДФЛ. Вопрос об учете благотворительной помощи имеет множественные нюансы в учете, которые мы и рассмотрим.

Что входит в понятие благотворительной помощи

Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:

  • передачи (перечисления) денег;
  • передачи имущества, товаров, продукции;
  • выполненных работ (оказанных услуг);
  • передачи прав на НМА;
  • иные добровольные способы поддержки.

Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:

  1. Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
  2. Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.

На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.

Бухгалтерский учет и налоги

В бухгалтерском учете благотворительных взносов отражается их вид: имущественный, денежный, оказание услуг и пр. Кроме того, бухгалтерский учет является основой расчета налоговых показателей.

Согласно ПБУ 10/99 (п. 12) благотворительные взносы учитываются на счете 91 как прочие расходы. В БУ «входной» НДС по благотворительности учитывается, а в НУ – нет, что приводит к возникновению налоговых разниц и ПНО. Обязательства исчисляются умножением налоговой разницы на ставку налога на прибыль (ПБУ 18/02).

Для текущих расчетов по взносам благотворители применяют обычно счет 76, с открытием соответствующего субсчета.

  • Д 76 К 51, 50 – перечисление, передача денег на благотворительный взнос.
  • Д 76 К 41, 10, 01 и пр. – передача материалов, товаров, имущества на нужды благотворительности.
  • Дт 76 Кт 20, 23 и пр. – оказание услуг, производство работ в целях благотворительности.
  • Дт 76 Кт 60 – фирма приобрела ТМЦ, услуги и передала их третьему лицу как благотворительный взнос.
  • Дт 91 Кт 76 – учтены в прочих расходах на благотворительность материальные ценности и деньги, работы.
  • Дт 91 Кт 68 – начислен НДС.
  • Дт 99 Кт 68 – отражено ПНО со стоимости денег, ТМЦ и пр.

Это стандартные проводки в учете благотворителя.

Теперь рассмотрим нюансы оказания такой помощи и отражения ее в учете. Благотворительность, как хозяйственная операция, не подлежит обложению НДС (НК РФ, ст. 149-3, пп. 12). Следует иметь в виду, что НК прямо указывает на соответствие деятельности ФЗ №135.

Если в качестве благотворительного взноса передается основное средство, не относящееся к подакцизным активам, НДС по нему следует восстановить и отнести на прочие расходы (НК РФ ст. 170-3, пп.2). НДС по «благотворительным» неподакцизным ОС исчисляется по остаточной стоимости, с использованием соответствующей процентной ставки.

Читать еще:  Рекламная продукция в бухгалтерском учете

Не учитывается благотворительность и в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН (НК РФ, ст. 270-16, ст. 346.16-1), т.е. такие расходы благотворителю признать нельзя.

Так, если приобретенное ранее ОС имеет остаточную стоимость 180 000 рублей и должно быть передано на нужды благотворительности, нужно сделать проводки:

  • Дт 91-2 Кт 01 180000 руб. — выбыло ОС по остаточной стоимости.
  • Дт 19 Кт 68 32400 руб. (180000*18%) – восстановлен НДС. С 2019 года будет применяться основная ставка налога 20%, что следует учитывать в расчетах.
  • Дт 91/2 Кт 19 31400 руб. — восстановленный НДС отражен в прочих расходах.
  • Дт 99 Кт 68 36000 руб. — зафиксировано ПНО (180000*20%).

НДФЛ и благотворительность – особый случай, который стоит рассмотреть подробнее. НК РФ, ст. 217-8.2, указывает, что принятая благотворительная помощь не подлежит обложению налогом на доходы, однако, с одним уточнением: она должна быть получена через благотворительную организацию (наиболее часто речь идет о благотворительном фонде — БФ).

Помощь, полученная от организации, не поименованной в ФЗ-135 (ст. 6-1), НДФЛ облагается. Налог придется исчислить и удержать.

На заметку. Гражданин, оказывающий благотворительную помощь, может обратиться в налоговую за получением вычета (НК РФ, ст. 219-2), поскольку такая помощь освобождена от обложения налогом на доходы (там же, п. 1).Вычет предоставляется только в отношении взносов, осуществляемых через специализированную организацию. Вычет предоставляется в объеме не более четвертой части от всех доходов, подлежащих налогообложению за год.

Бухгалтерская проводка

Бухгалтерская проводка (бухгалтерская запись) — это запись в бумажном журнале или в компьютерной базе данных об изменении состояния учитываемых объектов.

Обычно бухгалтерская проводка состоит из описания дебетуемого и кредитуемого объекта учёта, а также числовых характеристик изменения, например, количества и стоимости.

Можно сказать, что бухгалтерская проводка это способ регистрации хозяйственных операций одновременно на двух разных, но экономически взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта в равных суммах.

Бухгалтерская проводка составляется только на основании первичных учетных документов.

Для составления бухгалтерской проводки необходимо выполнить следующие действия:

определить экономическое содержание объекта;

признать объект учета;

технически отразить объект учета на соответствующих счетах бухгалтерского учета по дебету и по кредиту.

В бухгалтерии существуют два вида бухгалтерских проводок:

— простые проводки – это проводки, в которых корреспондируются два счета.

Операция по выдаче из кассы заработной платы работникам предприятия в размере 1000 000 руб. будет отражена проводкой:

— сложные проводки – это проводки, которые затрагивают более двух корреспондирующих счетов.

Причем сложные проводки бывают двоякого рода.

В первом случае, когда дебетуется один счет и одновременно кредитуется несколько счетов. При этом сумма кредитуемых счетов равна сумме дебетуемого счета.

Операция поступления на расчетный счет выручки от продажи продукции на сумму 100 000 руб. и от продажи основного средства на сумму 50 000 руб. может быть отражена сложной проводкой:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» 150 000 руб.

Кредит счета 90 «Продажи» 100 000 руб.

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 50 000 руб.

Эту сложную проводку можно представить двумя простыми, а именно:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 90 «Продажи» — 100 000 руб.;

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» — 50 000 руб.

Во втором случае кредитуется один счет и одновременно несколько счетов дебетуется: при этом сумма дебетуемых счетов равна сумме кредитуемого счета.

От поставщика поступили материалы на сумму 10 000 руб. и оборудование к установке на сумму 50 000 руб.

Сложная бухгалтерская проводка этой операции будет осуществлена следующим образом:

Дебет счета 10 «Материалы» 10 000 руб.

Эту сложную проводку можно представить двумя простыми, а именно:

Применение сложных проводок сокращает количество учетных записей, что в свою очередь, экономит время, необходимое для осуществления учетных и аналитических функций.

Читать еще:  Изменения учетной политики бюджетного учреждения

По характеру отражаемых данных проводки бывают:

Реальные проводки применяются для отражения хозяйственных операций, фактов, явлений действительно совершившихся (Например, получение кредита, начисление и выдача заработной платы и др.).

Условные проводки возникают как результат методологии учета, хотя в реальной действительности операция не

совершалась, но бухгалтерская проводка составляется. Они применяются в двух случаях:

– для переноса показателей;

– для уточнения показателей.

закрывается счет реализация и определяется финансовый результат.

включаются расходы по управлению в издержки производства (расходы по управлению учитываются на счете «Общехозяйственные расходы», и при их включении в издержки производства никакого хозяйственного факта не происходит).

К уточняющим проводкам относятся исправительные проводки, а также проводки по списанию калькуляционной разности по счетам процесса производства.

Уточняющие проводки бывают:

а) дополнительные – составляются обычными чернилами, их сумма увеличивает обороты по счетам;

б) сторнировочные – составляются красными чернилами и при подсчете итогов красная сумма вычитается.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Законодательные основы благотворительной помощи

Благотворительная деятельность в нашей стране регулируется законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:

  • передачи имущества и денежных средств;
  • безвозмездного выполнения работ или услуг;
  • иной поддержки.

Благотворительная деятельность должна соответствовать целям, перечисленным в ст. 2 закона 135-ФЗ. Законом обеспечивается беспрепятственное ведение благотворительных операций по свободному выбору благотворителя. Физлица или юрлица также могут создавать благотворительные организации, одним из видов которых является благотворительный фонд. Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (НКО) и действует в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

Все НКО должны вести бухучет и составлять отчетность согласно ст. 32 закона 7-ФЗ. Бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям, в налоговые органы, в органы госстатистики, а также ежегодно (для выполняющих функции иностранного агента — раз в полгода) публикуется в интернете или СМИ.

Отчетность благотворительного фонда

Учет благотворительной помощи в бухгалтерских проводках и составление отчетности в благотворительных фондах организуется на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Состав бухотчетности для благотворительного фонда (п. 2 ст. 14 закона 402-ФЗ):

  • бухгалтерский баланс,
  • отчет о целевом использовании средств,
  • приложения к ним.

Закон 402-ФЗ дает НКО послабление в виде права применять упрощенные способы ведения бухучета и отчетности (подп. 2 п. 4 ст. 6), при этом нельзя забывать об исключениях, данных в п. 5 ст. 6, под которые может попасть организация. Полноценные и упрощенные формы отчетности можно найти в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Кроме того, согласно п. 3 ст. 32 закона 7-ФЗ благотворительный фонд подпадает под обязанность отчитываться перед Минюстом. Формы отчетов утверждены приказом Минюста РФ от 16.08.2018 № 170.

Узнать об упрощенной отчетности, актуальной для благотворительных фондов, можно из статьи «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год».

Как оформить благотворительную помощь, полученную от юридического лица или гражданина?

Особенностью учета в благотворительных фондах является то, что для отражения некоммерческой благотворительной деятельности не используются счета финансовых результатов, а в ход идет счет 86 «Целевое финансирование».

Как оформить благотворительную помощь от юридического лица? Доходы по некоммерческой деятельности могут быть в виде пожертвований, членских взносов или прочих платежей на уставную деятельность, их отражаем проводками:

отражена дебиторка по поступлению благотворительного взноса

поступили деньги на некоммерческую уставную деятельность фонда

К 86 счету открываются субсчета в зависимости от вида поступлений. Если поступлением являются не деньги, а основные средства, которые будут использоваться в уставной деятельности:

безвозмездно получено ОС (по рыночной стоимости)

ОС введено в эксплуатацию

использовано целевое финансирование

начислен износ по объекту ОС

При получении материалов для ведения уставной деятельности делаются проводки:

Читать еще:  Учет автошин в 1с

отражена дебиторка по поступлению благотворительного взноса

Использование поступивших средств показывается по дебету счета 20, а если средства направлены на содержание благотворительного фонда, то по дебету 26 счета:

отражены затраты на некоммерческую уставную деятельность фонда

затраты покрыты целевым финансированием

Если благотворительный фонд ведет предпринимательскую деятельность, то прибыль от нее относится на ведение благотворительной деятельности проводкой Дт 84 Кт 86.

Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках?

Как отразить в бухгалтерском учете благотворительную помощь? Расходы на благотворительность в обычной коммерческой организации являются прочими. Кроме того, они не учитываются при налогообложении прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ), поэтому в бухучете возникает ПНО. Бухгалтер должен сделать такие проводки:

  • Дт 91.1 Кт 76 — показаны расходы на благотворительность;
  • Дт 76 Кт 51 — перечислены деньги на благотворительность;
  • Дт 99 Кт 68 субсчет «Налог на прибыль» — показано ПНО.

В следующем примере рассмотрим ситуацию по передаче в рамках благотворительности основного средства.

ООО «Первоцвет» в марте 2020 года приобрело копировальный аппарат стоимостью 75 000 руб., включая НДС 12 500 руб. В июне аппарат был передан благотворительному фонду для реализации определенной программы. Амортизационные начисления за период эксплуатации равны 10 593 руб. В марте 2020 года в учете сделаны записи:

Благотворительная помощь: проводки

Законодательные основы

Ключевым нормативно-правовым актом, регулирующим благотворительную деятельность в России, является закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Согласно законодательству, благотворительностью признается любая добровольная помощь в виде:

  • перечисленных или переданных денежных средств;
  • врученных товаров, продукции, имущества;
  • оказанных работ, услуг;
  • переданных прав собственности на нематериальные активы;
  • прочие блага и иные способы поддержки.

В зависимости от вида благотворительной помощи в бухгалтерском учете проводки разнятся. Безвозмездная помощь может быть получена не только от физических лиц, но и от организаций. Тип бухгалтерских записей зависит от формы оказанной помощи. Рассмотрим ключевые моменты отражения бухгалтерских операций при оказании безвозмездной поддержки.

Благотворительный взнос, бухгалтерские проводки

Так, для отражения благотворительных пожертвований в компании, являющейся благотворителем, то есть коммерческим субъектом, который передал имущество или деньги в дар, следует сделать следующие записи:

Компания оказала благотворительную помощь сторонней организации в виде денежных средств

50 «Касса» для передачи наличных

51 «Расчетные счета» для безналичных расчетов

Имущество передано третьим лицам в счет благотворительности

01 «Основные фонды»

10 «Материальные запасы»

Фирма оказала услуги, выполнила работы в счет благотворительности

Компания приобрела товары, работы или услуги для передачи третьим лицам в качестве благотворительности

60 «Расчеты с поставщиками, продавцами и подрядчиками»

Расходы отражены в составе прочих

Субсчет «Прочие расходы»

Начислен налог на добавленную стоимость на безвозмездно переданные товары

Отметим, что данные расходы в учете компании-дарителя не могут быть включены в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу для расчета налога на прибыль (п. 16, 34 ст. 270 НК РФ ).

Пример отражения благотворительности

Рассмотрим конкретный пример передачи имущества в качестве благотворительности.

ООО «Весна» в январе 2020 года приобрело компьютерный комплекс стоимостью 150 000 рублей, в том числе НДС 27 000 рублей. За время эксплуатации была начислена амортизация в сумме 11 000 рублей. В марте ООО «Весна» безвозмездно передало компьютерный комплекс в собственность сторонней организации.

Бухгалтер отразил благотворительную помощь проводками:

Отражены расчеты с продавцом за покупку компьютерного комплекса

Учтен входящий налог на добавленную стоимость

НДС принят компанией к вычету

Компьютерный комплекс введен в эксплуатацию

Начислена амортизация по комплексу

Первоначальная стоимость компьютерного комплекса к передаче

Списана начисленная амортизация по объекту

Списана остаточная стоимость имущества

НДС восстановлен с остаточной стоимости

25 020 (139 000 × 18 %)

Восстановленный НДС отражен в составе прочих расходов

Отражена сумма постоянного налогового обязательства

27 800 (139 000 × 20 %)

Основные моменты налогообложения безвозмездной благотворительной помощи подробно рассмотрены в статье «Благотворительность: учет и налогообложение».

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector