Business-insider.ru

Про деньги в эпоху кризиса
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве

Особенности ведения бухгалтерского учета в туризме

Всем спектром услуг по организации отдыха физических лиц внутри России и за рубежом занимаются туроператоры. Путевки от их имени продают туристические агенты. В сфере туризма взаимоотношения между участниками сделок строятся по цепочке туроператор – агент – клиент. Регламентация действий первых двух звеньев относится к сфере Закона от 24.11.1996 г. №132-ФЗ.

Особенности бухгалтерского и налогового учета в турфирмах

Туроператором может быть только юридическое лицо, а турагенты имеют право осуществлять свою деятельность не только в качестве предприятия, но и в статусе ИП. Различия между этими двумя участниками турбизнеса в том, что агент занимается только реализацией готовых турпродуктов, а оператор обладает более широким спектром полномочий: от создания турпродукта до его продажи конечным потребителям.

ВАЖНО! При заключении сделок турагент в договорной документации обязательно прописывает информацию о непосредственном исполнителе работ по продаваемому турпродукту – им является туроператор.

Туристические компании в своей деятельности используют форму турпутевок. Этот бланк относится к группе унифицированных, его шаблон утвержден Приказом Минфина от 09.07.2007 г. под №60н. Документ применяется в обязательном порядке организациями, направления деятельности которых связаны с такими услугами:

  • туристические услуги;
  • организация отдыха физических лиц в рамках внутреннего туризма;
  • въездной и выездной туризм;
  • турагентская деятельность;
  • экскурсионное обслуживание.

Документальным подтверждением факта сотрудничества оператора и агента является агентский договор. По его условиям туроператор за реализацию путевок перечисляет агенту комиссионное вознаграждение. При этом агент обязуется регулярно представлять отчеты, на основании которых турфирма будет списывать в расходы величину выплачиваемого агентского вознаграждения. Форма отчета законодательно не установлена, участвующие в сделке стороны самостоятельно ее разрабатывают и фиксируют локальными актами по предприятию.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Агентским договором обязательно устанавливаются периодичность и сроки оформления отчетов турагентом.

Дополнительно к отчету должны прикладываться первичные документы, по которым можно проверить правильность заполнения формы.

При проведении расчетов между туроператором и его агентом допускается применение системы скидок и бонусов. Она является составным элементом расчета итоговой величины агентского вознаграждения, поэтому значения таких показателей влияют на налогооблагаемую базу. Поступающие денежные средства в счет оплаты за оказанные услуги турагенты показывают в учете в составе налогооблагаемых доходных поступлений с привязкой к одной из дат:

  • день фактического получения денежных средств;
  • число, которым оператор утвердил и принял отчет.

Выбор конкретного способа отражения доходов должен быть сделан единоразово, он закрепляется в учетной политике. Турагенты к своим расходным операциям причисляют затраты, понесенные в связи с покупкой у операторов турпродуктов для их последующей перепродажи. На расходные статьи списываются и такие суммы:

  • траты, связанные с содержанием объектов недвижимости;
  • расходы по аренде офиса;
  • оплата труда наемным работникам;
  • покупка оргтехники, ее ремонт и обслуживание, приобретение канцтоваров и прочих материальных ценностей, оплата счетов коммунальных служб.

ВАЖНО! Расходы, которые будут компенсированы оператором, не должны уменьшать налогооблагаемую базу.

В отношении туроператора налоговое право признает объектом налогообложения стоимость путевок, которая оговорена агентским соглашением. Расходами для оператора являются затраты, закладываемые в себестоимость турпродукта, суммы вознаграждений по агентским договорам, траты управленческого характера.

ЗАМЕТЬТЕ! Если переданные турагенту путевки оказались невостребованными и были возвращены оператору, их стоимость должна быть отнесена в сумму прочих затрат.

Нюансы отражения в учете нестандартных ситуаций:

  1. Приобретенный для клиента электронный авиабилет сдается. В этом случае авиакомпания возмещает часть потраченных средств, оставляя себе оговоренную правилами сумму штрафа. Величина этого компенсационного удержания списывается на внереализационные расходы. В бухучете операция должна быть отражена в день осуществления возврата билета.
  2. Если компания занималась оформлением визы для работника, но документ не пригодился из-за отмены служебной поездки, понесенные расходы нельзя признавать в составе расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Обоснование позиции – расходы для признания их в учете должны быть экономически оправданными, что невозможно сделать в случае с несостоявшейся загранкомандировкой.
  3. Чтобы электронный авиабилет стал основанием для отражения расходов в бухгалтерском учете, все основные реквизиты на нем должны быть прописаны на русском языке. При наличии билета, заполненного на иностранном языке, налоговые органы могут потребовать официальный перевод реквизитов. Оспорить такую позицию налоговиков можно при помощи Письма Минфина от 26.04.2010 г. №ШС-37-3/656@.

Для туристических фирм наиболее удобной является упрощенная система налогообложения. У компаний есть выбор между двумя объектами налогообложения: по принципу принятия базы в виде всех доходов или путем применения налоговой ставки к прибыли. Во втором случае для учитываемых в расчете затрат необходимо готовить полный перечень подтверждающей документации, включая справки и бланки, позволяющие увидеть экономическую обоснованность проведенной операции.

Читать еще:  Учет возвратных материалов в строительстве

Минфин в Письме от 27.01.2006 г. №03-11-04/2/20 разрешил включать в состав учитываемых в целях налогообложения затрат оплату услуг контрагентов за обеспечение клиентов питанием и проведение санаторно-курортных мероприятий. При отсутствии в турпродукте заложенной стоимости экскурсионного сопровождения оплата программ экскурсий тоже может быть учтена в налогооблагаемой сумме.

Счета, проводки

Операции, осуществляемые в рамках сотрудничества между турагентом и туроператором, в учете первых оформляются посредством таких типовых корреспонденций:

  • Д50 (или 51) – К62 — запись, отражающая поступление средств в кассу или на банковский счет турагента за проданный турпродукт;
  • Д62 – К90 — в сумме полученного дохода при его начислении в учете;
  • Д60 – К51 – произведена оплата стоимости турпродукта оператору, который является его владельцем и будет фактически оказывать предусмотренные путевкой услуги;
  • Д 26 – К60 — турагентом оприходована цена услуги туроператора по формированию туристического продукта;
  • Д90 – К26 — себестоимость услуг туроператора отнесена на расходы.

На этапе продажи турагентом путевок физическим лицам необходимо для отражения состояния расчетов со всеми участниками сделки применять счет 76. Для обеспечения раздельного учета операций с покупателями и поставщиками турпродуктов открывают два дополнительных субсчета: 76/Туроператоры и 76/Покупатели. Корреспонденции будут такими:

  • Д50 (или 51) – К76/Покупатели – запись показывает факт получения денег от клиента за турпродукт;
  • Д76/Покупатели – К76/Туроператоры – деньги, которые надо заплатить туроператору за его путевку за счет вырученных средств, начислены и приняты к учету;
  • Д62 – К90 – показано доходное поступление в результате реализации турпродукта клиенту;
  • Д76/Туроператоры – К51 – произведена оплата владельцу турпродукта.

КСТАТИ, при оплате путевок одной из сторон в иностранной валюте у турагента в учете будут появляться курсовые разницы. Их надо относить на внереализационные доходы или расходы.

Корректировка по возникшим курсовым разницам производится записью Д76/Туроператоры – К91 или обратной проводкой.

Туроператор ведет учет путевок на забалансовом счете 006. Приходование бланков осуществляется по дебету без двойной записи с этим счетом, реализация турпродукта будет сопровождаться списанием бланков строгой отчетности с кредита 006. В момент продажи путевки делается запись между дебетом 62 и кредитом 76. При поступлении оплаты задолженность по 62 счету закрывается. Выплата вознаграждения турагенту за его услуги по реализации путевок показывается через корреспонденцию Д76 – К90 с последующим перечислением денег (Д76 – К51).

Бухучет и налогообложение в турфирмах

На Audit-it.ru с 25 сентября по 31 октября проходила он-лайн конференция “Бухучет и налогообложение в турфирмах”. На вопросы наших читателей отвечала Татьяна Барышева, руководитель ООО «ТЕЛЕФЛОТ КОНСАЛТИНГ»:

1. БСО у турфирм

Вопрос №1. Турфирмы обязаны или имеют право применять бланки строгой отчетности? И есть ли утвержденный законодательно такой бланк?

Ответ:

На сегодняшний день ситуация такова, что все турфирмы обязаны оформлять туристскую путевку для обязательной выдачи туристам.

Основания для выдачи туристской путевки туристам это:

1) Закон «Об основах туристской деятельности в РФ», статьи 1 и 10. По Закону бланк туристической путевки является неотъемлемой частью договора о реализации туристического продукта. В нем указываются общая цена последнего и условия путешествия;

2) «Правилам оказания услуг реализации туристского продукта», утвержденные постановлением Правительства РФ № 452 от 18 июня 2007 года. Согласно Правилам, условия путешествия и общая цена туристского продукта указываются в туристской путевке, являющейся неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта.

Таким образом, Законодателем туристская путевка указана в качестве обязательной и неотъемлемой части договора на реализацию туристского продукта.

Поэтому, Вам следует своим клиентам оформлять бланк путевки.

Для оформления туристкой путевки Вы можете руководствоваться формой бланка «Туристская путевка», который утвержден приказом Минфина России от 9 июля 2007 г. № 60н. Типовая форма «ТУР-1» данным приказом отменена.

За отсутствие бланков путевки, скорее всего Роспотребнадзор может привлечь Вас к административной ответственности по статье 14.8 КоАП, п.1: «нарушение права потребителя на получение необходимой и достоверной информации о реализуемом товаре (работе, услуге), об изготовителе, о продавце, об исполнителе и о режиме их работы — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей».
Еще раз об ответственности за невыдачу туристкой путевки сказано в Письме Роспотребнадзора от 31 августа 2007 г. № 0100/8935-07-32.

Вопрос №2. Должен ли бланк «Туристической путевки»(второй экземпляр), храниться у турагента?

Ответ:

Да, именно у него и должен храниться второй экземпляр путевки.

Читать еще:  Бухгалтерский учет совместной деятельности на примере

Новая форма турпутевки не имеет отрывного талона.

Бланк содержит два листа: первый лист — самокопирующийся, его выдают туристу, второй — для турфирмы.

2. Доходы в турфирмах

Вопрос №1. Здравствуйте! Турфирма применяет упрощенную систему налогообложения и является турагентом. Лето — период экскурсий. С заказчиками — теплоходами мы заключаем агентские договора. Агентское вознаграждение определяем после вычета из перечисленной ими суммы расходов на питание туристов, экскурсии по музеям. Включается ли в такой перечень расходов оплата за проведение экскурсий нашим сотрудникам. И вообще надо ли нам с ресторанами и музеями заключать свои агентские договора или агентского договора с заказчиком будет достаточно?
Сейчас договоров с прочими контрагентами, кроме заказчиков и туроператоров у нас нет и на оплату нашим сотрудникам, отраженных в калькуляции, агентское вознаграждение не уменьшаем. Как все-таки правильно? Благодарю заранее.

Ответ:

Добрый день! Агентское вознаграждение, по правилам ГК, определяется любым, установленным сторонами, способом. Это, может быть, процент от стоимости проданной экскурсии, фиксированная сумма в рублях, сумма, полученная расчетным путем и др. .

Похоже, что в Вашем случае вознаграждение определяется по формуле. Поэтому, на мой взгляд, Вам нужно подробно изложить в договоре механизм расчета вознаграждения.

А с ресторанами и музеями — конечно же, нужно заключать договоры. При этом Вы можете заключать любые договоры — агентские или об оказании услуг, все зависит от сложившейся схемы работы.

Возможно, если Вы мне предоставите дополнительную информацию, как-то-предмет договора и обязанности сторон по договору, я более конкретно отвечу на Ваш вопрос.

Вопрос №2. Здравствуйте! Большое спасибо за вашу конференцию! Узнала много нового. Наше турагентство применяет упрощенную систему налогообложения, доходы минус расходы. В основном все договора с туроператорами купли-продажи, недавно прочитала, что при таких договорах доходом считается вся сумма денежных средств, поступившая от туриста, потому что турпутевка это не продукт, а всего лишь подтверждение договора и сумму перечисленную туроператору, в расходы мы отнести не можем, правильно ли это и если да, то что можно сделать в этой ситуации, так как фирма проработала уже год. С уважением, Татьяна.

Ответ:

Добрый вечер, Татьяна! Да, действительно, некоторые туроператоры заключают договоры купли-продажи с агентствами. И да — были Письма ИФНС о том, что путевка — не товар, в расходную часть при УСНО мы ее стоимость не принимаем и т.д.

Чтобы избежать «разборок» с налоговыми, была разработана схема:

1) с клиентом Вы заключаете агентский договор;

2) с оператором — купля-продажа.

Вознаграждение — та положительная разница, которая остается в Вашем распоряжении при исполнении поручения туриста. Оформленный надлежащим образом Отчет Агента является документом, который подтверждает Вашу выручку.

Вопрос №3. Еще вопрос по этой теме. Вознаграждение — та положительная разница, которая остается в нашем распоряжении, когда будет приниматься такой доход, в день когда деньги поступили от туриста(а мы принимаем и авансы), или когда денежные средства перечислены туроператору(уже за минусов нашего вознаграждения)? Как в этом случае будет выглядеть запись в книге учета доходов расходов, есть графы доходы не облагаемые единым налогом при УСН и расходы не облагаемые, нужно и в эти графы ставить суммы: приход от туриста и расход туроператору или достаточно в графе доходы облагаемые единым налогом поставить вознаграждение. С Уважением, Татьяна.

Ответ:

Доход принимается по дате признания выручки (в общем случае — это дата подписания Отчета Агента Принципалом-туристом). То есть, возникает эта Выгода лишь ПОСЛЕ перечисления Туроператору денег клиента, когда понятно, какой размер скидки Вы заработали, это во-первых. И, во-вторых, как было сказано выше, после утверждения Отчета Агента. А аванс от туриста — это не Ваши деньги, они не принадлежат Вам ни в один момент.

В книге учета доходов и расходов будет отражена только сумма вознаграждения.

Я вышлю Вам схему проводок для Вашего случая в программе 1С. Если Вы все сделаете правильно, то в Книгу Д/Р попадет только сумма вознаграждения (АВТОМАТИЧЕСКИ!).

Не смотря на то, что кое-какие операции все ж придется сделать руками (это зачет 60 счета и 76.5), в остальном — все делается через документ возможностями 1 С (7.7 версии).

Пример. ПроводкиПоручение1С_УСНО_туризм

КУПЛЯ-ПРОДАЖА С ТУРОПЕРАТОРОМ

Договор поручение с туристом

Бухучет для Турфирмы

Туристические фирмы, функционирующие на территории России подразделяются на 2 группы, которые выполняют абсолютно разные функции.

  • 1 группа — это Туроператоры, которые занимаются оформление тура, билетов, гостиниц, подбор экскурсионной программы, питания и т.д.
  • 2 группа — это Турагенты, которые заключают агентские договора с Туроператором и реализуют программу туроператора.
Читать еще:  Учет компенсации за задержку зарплаты

Ведение бухгалтерии в туризме

Наиболее сложная часть работы турагентства это ведение бухучета для турагентства. Рассмотрим наиболее частые вопросы, связанные с ведением бухучета.

Документальное оформление работы турагентства

Для того, чтобы турагентству осуществлять продажу тура туроператора, ему необходимо заключить агентский договор (соглашение), в котором прописывается агентское вознаграждение.

Далее для того, чтобы отчитаться перед туроператором за стоимость проданной путевки и суммы выручки, полученной от покупателя, необходимо ежемесячно составлять отчет агента, а также документы, подтверждающие продажу путевки покупателю туруслуг.

Помимо документального подтверждения выручки для туроператора, покупателям также необходимо предоставлять документы, подтверждающие факт оплаты путевки.

Документы турагентов выдаваемые покупателям (первичная документация для бухгалтера):

  • договор между турагентством и покупателем, в котором обязательно прописывается 3 сторона, это туроператор;
  • акт оказания (выполнения) услуг;
  • путевка;
  • приходный кассовый ордер;
  • кассовый чек.

Как вести бухгалтерский учет в турфирме

Как правило, система налогообложение турагентства преимущественно Упрощенная.

Для того чтобы учесть продажу путевки покупателю, необходимо сделать следующую запись в учете:

  • Дт 62 Кт 76 субсчет Туроператор

Далее покупатель оплачивает эту путевку и делается следующая запись:

Также необходимо отразить агентское вознаграждение, выручку агента:

  • Дт 76 — субсчет Туроператор Кт 90

Следовательно, перечисляем выручку от проданной путевки туроператору за минусом агентского вознаграждения:

  • Дт 76 — субсчет Туроператор Кт 51.

Бухучет для турагентства в части учета затрат

Существует 2 способа учета затрат турагентств:

  • затраты можно списывать на командировочные расходы. Необходимо наличие приказа на командировку, наличие билетов, служебного задания, авансового отчета командируемого.
  • затраты турагентства на рекламные туры можно учесть на материальные расходы. Для этого необходимо составить План мероприятий, приказ о проведении тура, а также составить смету на проведение тура.

Стоимость ведения бухгалтерского учета в туристической фирме

Компания БУХпрофи предлагает вам воспользоваться нашими услугами по ведению учета вашего Турагентства. Стоимость ведения учета составляет в среднем от 10 000 до 12 000 руб. Более подробно ознакомиться с ценами на наши услуги и с перечнем оказываемых услуг вы можете ознакомиться на странице ведение бухгалтерского учета .

Бухучет для Турфирмы

Туристические фирмы, функционирующие на территории России подразделяются на 2 группы, которые выполняют абсолютно разные функции.

  • 1 группа — это Туроператоры, которые занимаются оформление тура, билетов, гостиниц, подбор экскурсионной программы, питания и т.д.
  • 2 группа — это Турагенты, которые заключают агентские договора с Туроператором и реализуют программу туроператора.

Ведение бухгалтерии в туризме

Наиболее сложная часть работы турагентства это ведение бухучета для турагентства. Рассмотрим наиболее частые вопросы, связанные с ведением бухучета.

Документальное оформление работы турагентства

Для того, чтобы турагентству осуществлять продажу тура туроператора, ему необходимо заключить агентский договор (соглашение), в котором прописывается агентское вознаграждение.

Далее для того, чтобы отчитаться перед туроператором за стоимость проданной путевки и суммы выручки, полученной от покупателя, необходимо ежемесячно составлять отчет агента, а также документы, подтверждающие продажу путевки покупателю туруслуг.

Помимо документального подтверждения выручки для туроператора, покупателям также необходимо предоставлять документы, подтверждающие факт оплаты путевки.

Документы турагентов выдаваемые покупателям (первичная документация для бухгалтера):

  • договор между турагентством и покупателем, в котором обязательно прописывается 3 сторона, это туроператор;
  • акт оказания (выполнения) услуг;
  • путевка;
  • приходный кассовый ордер;
  • кассовый чек.

Как вести бухгалтерский учет в турфирме

Как правило, система налогообложение турагентства преимущественно Упрощенная.

Для того чтобы учесть продажу путевки покупателю, необходимо сделать следующую запись в учете:

  • Дт 62 Кт 76 субсчет Туроператор

Далее покупатель оплачивает эту путевку и делается следующая запись:

Также необходимо отразить агентское вознаграждение, выручку агента:

  • Дт 76 — субсчет Туроператор Кт 90

Следовательно, перечисляем выручку от проданной путевки туроператору за минусом агентского вознаграждения:

  • Дт 76 — субсчет Туроператор Кт 51.

Бухучет для турагентства в части учета затрат

Существует 2 способа учета затрат турагентств:

  • затраты можно списывать на командировочные расходы. Необходимо наличие приказа на командировку, наличие билетов, служебного задания, авансового отчета командируемого.
  • затраты турагентства на рекламные туры можно учесть на материальные расходы. Для этого необходимо составить План мероприятий, приказ о проведении тура, а также составить смету на проведение тура.

Стоимость ведения бухгалтерского учета в туристической фирме

Компания БУХпрофи предлагает вам воспользоваться нашими услугами по ведению учета вашего Турагентства. Стоимость ведения учета составляет в среднем от 10 000 до 12 000 руб. Более подробно ознакомиться с ценами на наши услуги и с перечнем оказываемых услуг вы можете ознакомиться на странице ведение бухгалтерского учета .

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector