Business-insider.ru

Про деньги в эпоху кризиса
8 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бесполуфабрикатный метод учета затрат пример

Сводный метод учета производственных затрат

Необходимой предпосылкой калькулирования является организация сводного учета производственных затрат. Понятие «сводный учет» в российских условиях применимо лишь в промышленности. В зарубежной практике оно не используется, так как никакой специальной системы сводного учета нет.

Отечественная школа бухгалтерского учета трактует понятие «сводный учет» как систему обобщения издержек производства по статьям расходов в разрезе цехов основного и вспомогательного производства, видам продукции (работ, услуг) в целом по предприятию с целью:

1) подготовки информации для исчисления себестоимости отдельных видов готовой продукции всей выпущенной продукции и

2) для распределения понесенных предприятием затрат между готовой продукцией и незавершенным производством.

В промышленности применяется два варианта передельного метода затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции — бесполуфабрикатный и полуфабрикатный. Применение варианта сводного учета затрат на производство зависит от необходимости определения себестоимости некоторых полуфабрикатов, которые являются незаконченной продукцией основного производства. Это может быть вызвано продажей части полуфабрикатов на сторону. Тогда бухгалтерии необходимо произвести свод затрат на производство полуфабриката и определить его себестоимость.

Учет затрат на производство при бесполуфабрикатном варианте ведется без бухгалтерских записей при передаче полуфабрикатов собственного производства из одного структурного подразделения в другое (из цеха в цех). Контроль за движением полуфабрикатов внутри и между цехами осуществляется бухгалтерией оперативно, в натуральном выражении, без записи на бухгалтерских счетах. Затраты на изготовление полуфабрикатов, деталей и узлов учитываются по цехам в разрезе статей затрат. Добавленные затраты отражаются по каждому цеху (переделу) в отдельности, а стоимость исходного сырья включается в себестоимость продукции только 1 передела. При этом варианте сводного учета затрат на производство себестоимость единицы готовой продукции формируется путем суммирования затрат цехов (переделов) с учетом доли их участия в изготовления.

Пример. Обработка изделий ведется в трех цехах. Стоимость сырья — 3 000 р. затраты на обработку (добавленные затраты) в 1-м цехе — 1 600 р., во 2-м — 1 400 р., в 3-м — 2 000 р. запланировано и фактически выпущено 200 ед. изделий.

В соответствии с этими условиями себестоимость единицы полуфабриката составит:

— в 1-м цехе — (3 000 + 1 600) : 200 = 23 (р.);

— во 2-цехе — 1 400 : 200 = 7 (р.);

— в 3-м цехе — 2 000 : 200 = 10 (р.).

Себестоимость единицы готовой продукции будет ровна:

(3 000 + 1 600 + 1 400 + 2 000) : 200 = 40 (р.),

или 23 + 7 + 10 = 40 (р.).

Этот метод проще и менее трудоемок, чем полуфабрикатный. Его основное достоинство состоит в отсутствии каких-либо условных расчетов, расшифровывающих затраты предыдущих цехов и переделов. Однако в бесполуфабрикатном методе учета имеются и недостатки, основной из которых заключается в том, что бесполуфабрикатный метод учета не позволяет определить себестоимость полуфабрикатов при передаче из одного передела в другой. А это необходимо в тех случаях, когда полуфабрикаты собственного производства реализуются предприятием на сторону. Также требуется инвентаризация НЗП сразу во всех цехах, так как затраты на незавершенные продукты числятся в местах их изготовления до выпуска готовой продукции.

При полуфабрикатном варианте учет осуществляется с перечислением себестоимости полуфабрикатов собственного производства при передаче их из цеха в цех в системе счетов бухгалтерского учета. При этом варианте сводного учета затрат на производство себестоимость определяется по выпуску продукции каждого цеха (передела, подразделения). При этом калькулируется себестоимость не только продукта по предприятию в целом, но и продукции отдельных цехов (полуфабрикатов, деталей, узлов), передаваемой другим цехам для обработки или для сборки.

Подобный вариант учета предполагает использование бухгалтерского счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства». Калькуляция должна содержать комплексную статью такого же названия, которая в последующем расшифровывается и детализируется. Это повышает трудоемкость полуфабрикатного метода.

Затраты на изготовление полуфабрикатов собственного производства учитываются в каждом цехе комплексной статьей «Полуфабрикаты собственного производства») (счет 21). Передача полуфабрикатов собственного производства из одного цеха (передела) в другой может отражаться на синтетических счетах по фактической себестоимости, а в текущем учете по нормативной (плановой) себестоимости с последующим доведением ее до фактической себестоимости.

По дебету счета 21 в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство» отражаются затраты, связанные с изготовлением полуфабрикатов.

По кредиту счета 21 отражается стоимость полуфабрикатов, переданных на дальнейшую переработку (в корреспонденции со счетом 20) или реализованных другим предприятиям (в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»).

Пример. Производство ткани состоит из трех пределов: прядение, ткачество, отделка. Каждому переделу соответствует свой аналитический счет: 20-1, 20-2, 20-3.

Стоимость сырья, поступившего в переработку, отражается лишь в 1 пределе (3 000 р.) Кроме этой суммы по дебету счета 20-1 учтены затраты 1-го цеха по переработке (добавленные затраты) (1 600 р.). В результате кредитовый оборот счета 20-1 свидетельствует о себестоимости полуфабриката, поступающего во 2 передел. Эта сумма (4 600 р.) отражается по дебету счета 21.

1) Дебет 20-1 «Основное производство»

Кредит 10 «Материалы» — 3 000 р.

Кредит 70, 69, 25 (добавленные затраты) — 1 600 р.

2) Дебет 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

Кредит 20-1 «Основное производство» — 4 600 р.

Дебет счета 20-2 содержит информацию о себестоимости проступившего во 2 предел полуфабриката (4 600 р.) и о добавленных затратах 2-го цеха (1 400 р.).

3) Дебет 20-2 «Основное производство»

Кредит 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — 4 600 р.

4) Дебет 20-2 «Основное производство»

Кредит 70, 69, 25 (добавленные затраты) — 1 400 р.

На выходе счета 20-2 — данные о себестоимости полуфабриката после обработки во 2 пределе (6 000 р.). На эту сумму в аналитическом учете делается запись:

5) Дебет 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

Кредит 20-2 «Основное производство» — 6 000 р..

Половина полуфабрикатов (суровая ткань) после 2 передела продана на сторону на сумму 3 000 р.:

6) Дебет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»

Кредит 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — 3 000 р.

Оставшаяся часть полуфабрикатов (3 000 р.) поступает на отделку в 3 передел, заключительный. Затраты отделочного цеха на обработку составили 1 000 р.

7) Дебет 20-3 «Основное производство»

Кредит 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — 3 000 р.

8) Дебет 20-3 «Основное производство»

Кредит 70, 69, 25 (добавленные затраты) — 1 000 р.

Значит, себестоимость готовой ткани — 4 000 р. На эту сумму выполняются заключительные проводки:

9) Дебет 43 «Готовая продукция»

Кредит 20-3 «Основное производство». — 4 000 р.

10) Дебет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»

Кредит 43 «Готовая продукция».

Преимуществом полуфабрикатного метода учета является наличие бухгалтерской информации о себестоимости полуфабрикатов на выходе из каждого передела (она необходима для формирования цены при реализации полуфабриката на сторону). Кроме того, этот метод позволяет учитывать остатки незавершенного производства в местах его нахождения, контролировать движение полуфабрикатов собственного производства.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10636 — | 7817 — или читать все.

Читать еще:  Расходы на создание сайта в бухучете

Полуфабрикатный метод учета затрат на производство

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов
ЗАО «Интерком-Аудит»

Затраты основного производства могут отражаться в учете двумя способами – полуфабрикатным и бесполуфабрикатным методом.

Технологический процесс изготовления изделия может делиться на отдельные стадии, продуктом которых являются изделия, подлежащие обработке или использованию в последующих технологических стадиях. Эти изделия называются полуфабрикатами.

При бесполуфабрикатном методе изделия, изготовленные в результате отдельных стадий технологического процесса и подлежащие дальнейшему использованию в процессе изготовления готовой продукции, не учитываются на отдельном счете как полуфабрикаты, а учитываются на счете 20 в составе незавершенного производства.

Полуфабрикатный метод предполагает, что произведенные полуфабрикаты приходуются на специальный склад, а затем оттуда передаются другим структурным подразделениям для дальнейшего использования в процессе изготовления конечного изделия.

Данные операции оформляются бухгалтерскими проводками:

Дебет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» Кредит 20 «Основное производство» – изготовленные полуфабрикаты переданы на склад;

Дебет 20 Кт 21 – полуфабрикаты переданы для дальнейшей обработки.

Чтобы оприходовать полуфабрикаты на склад, нужно определить их стоимость. Для этого можно после каждой стадии технологического процесса, в результате которой произведены полуфабрикаты, определять их себестоимость, что повышает трудоемкость, особенно в тех случаях, когда процесс состоит из достаточно большого числа промежуточных процессов, по окончании которых приходится рассчитывать себестоимость полуфабрикатов. При определении себестоимости полуфабрикатов можно использовать способы расчета, установленные для оценки незавершенного производства:

¨ по стоимости сырья и материалов, использованных при изготовлении полуфабрикатов;

¨ по сумме прямых затрат;

¨ по фактической или нормативной производственной себестоимости.

Другим способом является оприходование полуфабрикатов по условным учетным ценам, которые устанавливаются на предприятии.

Процесс изготовления изделия на предприятии состоит из двух технологических стадий. После завершения обработки в цехе №1 изделия учитываются как полуфабрикаты и затем передаются в цех №2 для окончательной сборки изделия.

За текущий месяц расходы цеха №1 составили: стоимость материалов, переданных в производство – 80 000 руб.; стоимость израсходованных материалов – 75 000 руб.; сумма начисленной заработной платы – 30 000 руб.; сумма начисленного ЕСН – 10 680 руб.; сумма начисленной амортизации основных средств – 1500 руб.; затраты на освещение и электроэнергию – 1500 руб. (без НДС); затраты вспомогательного производства – 3500 руб.

Корреспонденция счетовСодержание операции
ДебетКредит
21 «Полуфабрикаты собственного производства»20 «Основное производство»Изготовленные полуфабрикаты переданы на склад
20 «Основное производство»21 «Полуфабрикаты собственного производства»Полуфабрикаты переданы для дальнейшей обработки

Для того чтобы оприходовать полуфабрикаты на склад, нужно определить их стоимость. Для этого можно после каждой стадии технологического процесса, в результате которой произведены полуфабрикаты, определять их себестоимость, что повышает трудоемкость, особенно в тех случаях, когда процесс состоит из достаточно большого числа промежуточных процессов, по окончании которых приходится рассчитывать себестоимость полуфабрикатов. При определении себестоимости полуфабрикатов можно использовать способы расчета, установленные для оценки незавершенного производства:

¨ по стоимости сырья и материалов, использованных при изготовлении полуфабрикатов;

¨ по сумме прямых затрат;

¨ по фактической или нормативной производственной себестоимости.

Другим способом является оприходование полуфабрикатов по условным учетным ценам, которые устанавливаются в организации.

Процесс изготовления изделия в организации состоит из двух технологических стадий. После завершения обработки в цехе №1 изделия учитываются как полуфабрикаты и затем передаются в цех №2 для окончательной сборки изделия.

За текущий месяц расходы цеха №1 составили:

Стоимость материалов, переданных в производство – 80 000-00 рублей

Стоимость израсходованных материалов – 75 000-00 рублей

Сумма начисленной заработной платы – 30 000-00 рублей

Сумма начисленного ЕСН – 10 680-00 рублей

Сумма начисленной амортизации основных средств – 1 500-00 рублей

Затраты на освещение и электроэнергию – 1 500-00 рублей (без НДС)

Затраты вспомогательного производства – 3 500-00 рублей

Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операции
ДебетКредит
20 «Основное производство»10 «Материалы»80 000Списана стоимость материалов, переданных в производство
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»30 000Начислена заработная плата работникам
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»10 680Начислен единый социальный налог
25 «Общепроизводственные расходы»02 «Амортизация основных средств»1 500Начислена амортизация оборудования
25 «Общепроизводственные расходы»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»1 500Отражены затраты на освещение и электроэнергию
20 «Основное производство»23 «Вспомогательное производство»3 500Списаны расходы вспомогательного производства.

Определим себестоимость произведенных полуфабрикатов различными методами.

По стоимости сырья и материалов.

Стоимость материалов, непосредственно израсходованных на производство полуфабрикатов в текущем месяце, составила 75 000-00 рублей Соответственно, эта сумма и будет являться себестоимостью полуфабрикатов при их принятии к учету:

Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операции
ДебетКредит
21 «Полуфабрикаты собственного производства»20 «Основное производство»75 000Отражена себестоимость изготовленных полуфабрикатов.

По сумме прямых затрат.

При этом способе в себестоимость полуфабрикатов включается стоимость материалов, фактически израсходованных на их производство, а остальные прямые затраты распределяются между изготовленными полуфабрикатами и остатком материалов в производстве (которые могут находиться в разных стадиях обработки и классифицироваться как незавершенное производство).

Общая сумма прямых расходов, кроме стоимости материалов, составляет:

30 000-00 + 10 680-00 = 40 680-00 рублей

Доля прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:

40 680-00 / 80 000-00 х 75 000-00 = 38 137-50 рублей

Общая сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:

75 000-00 + 38 137-50 = 113 137-50 рублей

Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операции
ДебетКредит
21 «Полуфабрикаты собственного производства»20 «Основное производство»113 137-50Отражена себестоимость изготовленных полуфабрикатов.

По сумме фактических затрат.

При этом способе в себестоимость полуфабрикатов включается сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты, а также косвенные расходы в сумме, пропорциональной сумме прямых затрат.

Общая сумма косвенных затрат: 1 500-00 + 1 500-00 + 3 500-00 = 6 500-00 рублей

Общая сумма прямых расходов: 120 680-00 рублей

Сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты: 113 137-50 рублей

Доля косвенных расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:

6 500-00 / 120 680-00 х 113 137-50 = 6 093-75 рубля

Общая сумма расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:

113 137-50 + 6 093-75 = 119 231-25 рубль

Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операции
ДебетКредит
21 «Полуфабрикаты собственного производства»20 «Основанное производство»119 231-25Отражена себестоимость изготовленных полуфабрикатов.

Основным недостатком полуфабрикатного метода является трудоемкость расчетов себестоимости на каждом промежуточном этапе. Кроме того, при использовании этого метода значительно возрастают обороты по счету 20, особенно при большом количестве стадий технологического процесса, так как себестоимость полуфабрикатов каждой последующей стадии в этом случае складывается из затрат этого этапа обработки и себестоимости полуфабрикатов, рассчитанной на предыдущем этапе. Таким образом, одни и те же затраты несколько раз учитываются при расчете себестоимости полуфабрикатов на последующих стадиях.

Отражение расходов на изготовление полуфабрикатов в налоговом учете

Пунктом 4 статьи 254 НК РФ установлено, что если в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов используется продукция собственного производства, а также, если в состав материальных расходов включаются результаты работ или услуг собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 НК РФ, то есть на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках (в количественном выражении) полуфабрикатов и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

Для определения суммы прямых расходов, приходящихся на изготовленные в текущем месяце полуфабрикаты, нужно сложить сумму прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство, на начало месяца, и сумму прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, и вычесть сумму прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство на конец месяца.

Воспользуемся данными предыдущего примера.

В целях налогового учета к прямым расходам относятся:

Стоимость материалов – 80 000-00 рублей

Заработная плата рабочих – 30 000-00 рублей

Сумма начисленного ЕСН – 10 680-00 рублей

Сумма амортизации основных средств – 1 500-00 рублей

Общая сумма осуществленных прямых расходов:

80 000-00 + 30 000-00 + 10 680-00 + 1 500-00 = 122 180-00 рублей

Остаток материалов в незавершенном производстве:

80 000-00 – 75 000-00 = 5 000-00 рублей

Сумма прямых расходов, приходящаяся на НЗП:

122 180-00 / 80 000-00 х 5 000-00 = 7 636-25 рублей

Сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:

122 180-00 – 7 636-25 = 114 543-75 рубля

Как видим, стоимость изготовленных полуфабрикатов, принимаемая в целях налогообложения прибыли (114 543-75 рубля), отличается от их себестоимости, рассчитанной для целей бухучета исходя из суммы прямых расходов (113 137-50 рублей). Это объясняется различным подходом к формированию состава прямых расходов для целей бухгалтерского и налогового учета.

Более подробно об бухгалтерским и налоговым учетом МПЗ Вы можете ознакомится в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Материалы, полуфабрикаты, спецодежда, спецоборудование»

Полуфабрикатный метод учета затрат на производство

Затраты основного производства могут отражаться в учете двумя способами – полуфабрикатным и бесполуфабрикатным методом.

Технологический процесс изготовления изделия может делиться на отдельные стадии, продуктом которых являются изделия, подлежащие обработке или использованию в последующих технологических стадиях. Эти изделия называются полуфабрикатами.

При бесполуфабрикатном методе изделия, изготовленные в результате отдельных стадий технологического процесса и подлежащие дальнейшему использованию в процессе изготовления готовой продукции, не учитываются на отдельном счете как полуфабрикаты, а учитываются на счете 20 в составе незавершенного производства.

Полуфабрикатный метод предполагает, что произведенные полуфабрикаты приходуются на специальный склад, а затем оттуда передаются другим структурным подразделениям для дальнейшего использования в процессе изготовления конечного изделия.

Данные операции оформляются бухгалтерскими проводками:

Дебет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» Кредит 20 «Основное производство» – изготовленные полуфабрикаты переданы на склад;

Дебет 20 Кт 21 – полуфабрикаты переданы для дальнейшей обработки.

Чтобы оприходовать полуфабрикаты на склад, нужно определить их стоимость. Для этого можно после каждой стадии технологического процесса, в результате которой произведены полуфабрикаты, определять их себестоимость, что повышает трудоемкость, особенно в тех случаях, когда процесс состоит из достаточно большого числа промежуточных процессов, по окончании которых приходится рассчитывать себестоимость полуфабрикатов. При определении себестоимости полуфабрикатов можно использовать способы расчета, установленные для оценки незавершенного производства:

¨ по стоимости сырья и материалов, использованных при изготовлении полуфабрикатов;

¨ по сумме прямых затрат;

¨ по фактической или нормативной производственной себестоимости.

Другим способом является оприходование полуфабрикатов по условным учетным ценам, которые устанавливаются на предприятии.

Процесс изготовления изделия на предприятии состоит из двух технологических стадий. После завершения обработки в цехе №1 изделия учитываются как полуфабрикаты и затем передаются в цех №2 для окончательной сборки изделия.

За текущий месяц расходы цеха №1 составили: стоимость материалов, переданных в производство – 80 000 руб.; стоимость израсходованных материалов – 75 000 руб.; сумма начисленной заработной платы – 30 000 руб.; сумма начисленного ЕСН – 10 680 руб.; сумма начисленной амортизации основных средств – 1500 руб.; затраты на освещение и электроэнергию – 1500 руб. (без НДС); затраты вспомогательного производства – 3500 руб.

Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.
Списана стоимость материалов, переданных в производство201080 000-00
Начислена заработная плата207030 000-00
Начислен ЕСН206910 680-00
Начислена амортизация оборудования25021 500-00
Учтены затраты на освещение и электроэнергию25601 500-00
Списаны расходы вспомогательного производства20233 500-00

А) По стоимости сырья и материалов.

Стоимость материалов, непосредственно израсходованных на производство полуфабрикатов в текущем месяце, — 75 000 руб. Соответственно, эта сумма и будет являться себестоимостью полуфабрикатов при их оприходовании:

Дебет 21 Кредит 20 — 75 000 руб. – отражена себестоимость изготовленных полуфабрикатов.

Б) По сумме прямых затрат.

При этом способе в себестоимость полуфабрикатов включается стоимость материалов, фактически израсходованных на их производство, а остальные прямые затраты распределяются между изготовленными полуфабрикатами и остатком материалов в производстве (которые могут находиться в разных стадиях обработки и классифицироваться как незавершенное производство).

Общая сумма прямых расходов, кроме стоимости материалов: 30 000 + 10 680 = 40 680 руб.

Доля прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:

40 680 / 80 000 х 75 000 = 38 137,50 руб.

Общая сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:

75 000 + 38 137,50 = 113 137,50 руб.

Дебет 21 Кредит 20 — 113 137,50 руб. – отражена себестоимость изготовленных полуфабрикатов.

В) По сумме фактических затрат.

При этом способе в себестоимость полуфабрикатов включаются суммы прямых расходов, приходящихся на изготовленные полуфабрикаты, а также косвенные расходы в сумме, пропорциональной сумме прямых затрат.

Общая сумма косвенных затрат: 1500 + 1500 + 3500 = 6500 руб.

Общая сумма прямых расходов: 120 680 руб.

Сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты: 113 137,50 руб.

Доля косвенных расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:

6500/120 680 х 113 137,50 = 6093,75 руб.

Общая сумма расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:

113 137,50 + 6093,75 = 119 231,25 руб.

Дебет 21 Кредит 20: 119 231,25 руб. – отражена себестоимость изготовленных полуфабрикатов.

Основным недостатком полуфабрикатного метода является трудоемкость расчетов себестоимости на каждом промежуточном этапе. Кроме того, при использовании этого метода значительно возрастают обороты по счету 20, особенно при большом количестве стадий технологического процесса, так как себестоимость полуфабрикатов каждой последующей стадии в этом случае складывается из затрат этого этапа обработки и себестоимости полуфабрикатов, рассчитанной на предыдущем этапе. Таким образом, одни и те же затраты несколько раз учитываются при расчете себестоимости полуфабрикатов на последующих стадиях.

Отражение расходов на изготовление полуфабрикатов в налоговом учете

Чтобы определеить суммы прямых расходов, приходящихся на изготовленные в текущем месяце полуфабрикаты, нужно сложить сумму прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство на начало месяца, и сумму прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, и вычесть сумму прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство на конец месяца.

Воспользуемся данными предыдущего примера.

В целях налогового учета к прямым расходам относятся: стоимость материалов – 80 000 руб.; заработная плата рабочих – 30 000 руб.; сумма начисленного ЕСН – 10 680 руб.; сумма амортизации основных средств 1500 руб.

Общая сумма осуществленных прямых расходов: 80 000 + 30 000 + 10 680+ 1500 = 122 180 руб.

Остаток материалов в незавершенном производстве: 80 000 – 75 000 = 5 000 руб.

Сумма прямых расходов, приходящаяся на НЗП: 122 180/80 000 х 5 000 = 7 636,25 руб.

Сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленные полуфабрикаты:

122 180 – 7 636,25 = 114 543,75 руб.

Как видно, стоимость изготовленных полуфабрикатов, принимаемая в целях налогообложения прибыли (114 543,75 руб.), отличается от их себестоимости, рассчитанной для целей бухгалтерского учета исходя из суммы прямых расходов (113 137,50 руб.). Это объясняется различным подходом к формированию состава прямых расходов для целей бухгалтерского и налогового учета.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector