45 счет бухгалтерского учета проводки
Счет 45 в бухгалтерском учете: Товары отгруженные
Счет 45 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары отгруженные», служит для обобщения информации о наличии и движении по отгруженной продукции или товару, выручка по которым некоторое время не может быть учтена предприятием, в том числе по готовым изделиям, переданным на продажу другой организации за комиссию.
Счет 45 в бухгалтерском учете
Счет 45 в плане счетов бухгалтерского учёта является активным, поэтому отгрузка и передача на комиссию товаров или готовых изделий отражается по дебету, а их стоимость – по кредиту:
Товары учитываются по стоимости, включающей в себя:
- фактическую производственную себестоимость;
- расходы по отгрузке продукции или товара, частичное списание.
Аналитический учёт по 45 счёту ведут по:
- видам отгруженной продукции или товаров;
- месту их нахождения.
Проводки по 45 счету «Товары отгруженные»
Корреспонденция счетов и основные проводки по 45 счету приведены в таблице ниже:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
45 | 10 | Отражение отгрузки товара покупателю | М-15, Счёт-фактура |
45 | 11 | Продажа/отгрузка молодняка животных заготовительной/иной организации | СП-32, Квитанции по приёму |
45 | 20/23/29 | Отражение стоимости выполненных на сторону работ/оказанных услуг | ТТН, Счёт-фактура |
45 | 21 | Отражение стоимости отпущенных на сторону полуфабрикатов (собственное производство) | |
45 | 41/43 | Отражение стоимости готовой продукции/товара при продаже/передаче на комиссию | |
45 | 44 | Отнесение коммерческих расходов на отгруженные товары/издержек обращения на счёт покупателя | Бухгалтерская справка |
45 | 60 | Отражение услуг подрядчика/заказчика по отгрузке (без НДС) | Счёт-фактура |
45 | 71 | Отражение расходов подотчётного лица по отгрузке (без НДС) | Авансовый отчёт |
45 | 76 | Отражение услуг организаций по отгрузке продукции (без НДС) | Счёт-фактура |
45 | 79 | Отражение отгрузки продукции внутренним подразделением (самостоятельный баланс) | ТТН, Счёт-фактура |
45 | 91 | Списание части иных расходов на стоимость отгруженных товаров | Бухгалтерская справка |
76 | 45 | Отражение суммы претензии (необоснованный отказ покупателя от акцепта) | Претензия, Счёт-фактура |
90 | 45 | Отражение факта продажи и оплаты продукции (без НДС) | Выписка банка по счёту, Бухгалтерская справка |
91 | 45 | Оплаченные покупные материалы отгружены получателю (без НДС) | |
94 | 45 | Списание недостачи (выявлено при отгрузке) | ИНВ-4, Бухгалтерская справка |
99.05 | 45 | Списание стоимости порчи/утраты (стихийное бедствие) | ИНВ-4, Бухгалтерская справка, Приказ руководителя |
Примеры операций и проводок по 45 счету
Пример. Учет товаров, принятых на комиссию по 45 счету
Допустим, ООО «Лето» и ООО «Весна» заключили договор комиссии на реализацию товаров себестоимостью 30 000руб. По условиям договора цена продажи товаров — 59 000руб., в т.ч. НДС – 9 000руб., а комиссионное вознаграждение – 10 %.
В учете ООО «Лето» делаются следующие проводки по 45 счету по учету комиссионных товаров:
Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
45 | 41 | 30 000 | Товары отгружены | ТТН, Счёт-фактура |
76 | 68 НДС | 9 000 | Начисление НДС | ТОРГ-12, Счёт-фактура |
76 | 90.01 | 59 000 | Отражение выручки от продажи | Отчёт комиссионера + первичная документация |
90.02 | 45 | 30 000 | Списание себестоимости проданных товаров | Выписка банка по р/счёту, Бухгалтерская справка |
76 | 68 НДС | 9 000 | НДС (сторно) | Счёт-фактура |
90.03 | 68 НДС | 9 000 | Начисление НДС с выручки | |
51 | 76 | 59 000 | Поступление денежных средств от ООО «Весна» | Банковская выписка |
44 | 60 | 5 000 | Начисление вознаграждения для ООО «Весна» | Акт выполненных работ, Счёт-фактура |
19 | 60 | 900 | Учтён НДС по вознаграждению | |
68 НДС | 19 | 900 | Налоговый вычет | Счёт-фактура, Бухгалтерская справка-расчёт, Книга покупок |
60 | 51 | 5 900 | Произведена оплата вознаграждения | Платёжное поручение |
90.02 | 44 | 5 000 | Списание суммы вознаграждения | Акт выполненных работ |
90.09 | 99 | 15 000 | Отражение финансового результата от продажи товаров (прибыль) | Бухгалтерская справка |
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Счет 45
Введение
При продаже товаров, и готовой продукции, моментом перехода право собственности может быть не отгрузка а момент оплаты. Т.е когда покупатель оплатит за товар тогда с счета 45 списываем товар или продукции на себестоимость продаж на счет 90 (до этого переданный товар покупателю будет числиться на счете 45). Этот счет также может используются в других случаях при экспорте, и при продаже товаров через посредника.
Характеристика счета 45 «Товары отгруженные»
45 счет –этот счет называется «Товары отгруженные». По дебету данного счета учитывается стоимость отгруженных товаров, готовой продукции по фактической себестоимости.(до того как право собственности не перешло покупателю например до оплаты)также может учитоваться расходы на продажу. По кредиту списание фактической себестоимости(дт 90 Кт 45). Счет активный по дебету сальдо на начало и сальдо на конец. Формула расчета остатка на конец по счету 45=Дебетовое сальдо +Дебетовый оборот -Кредитовый оборот. На балансе счет 45 отражается по статье «ЗАПАСЫ» в активе баланса.76/НДС отражается в балансе по строке прочие оборотные активы.
Договор при котором право собственности не переходит во время отгрузки называется договор с особым порядком перехода право собственности.(это может быть момент оплаты ).
В каких операциях используется:
- При реализации когда право собственности на товар переходит после оплаты(ниже пример)
- При реализации товара через посредника.
- При бартерных операциях.(пример ниже)
- При переходе собственности на товар, продукции при получении от транспортной организации.
Учет у продавца(по оплате переход право собственности)
Проводки по счету 45:
- Дебет 45 Кредит 43 или 41-Отгружено готовая продукция или товары покупателю.
- Дебет 45/НДС или 76/НДС кредит 68/НДС- Начислено НДС за отгруженную продукцию.(НДС начисляем так как отгрузке покупателю нужно начислять НДС).(В 1с для учета НДС по отгруженным товарам предусмотрен счет 76/ОТ)( 76/НДС отражается в балансе по строке прочие оборотные активы.)
- Дебет 51 Кредит 62-Поступило оплата от покупателя.
- Дебет 62 Кредит 90-1-Начислено выручка от реализации.
- Дебет 90-2 Кредит 45-Списано себестоимость готовой продукции или товара.
- Дебет 90-3 Кредит 76/НДС или 45/НДС- Отражен НДС.
Пример:
01,01,2019-Отгрузили товар покупателю на сумму 100 000 рублей себестоимостью. По стоимости продажи 150 000 рублей. втч НДС
15,01,2019-Покупатель оплатил счет.
Переход право собственности на товар после оплаты.
Решение:
01,01,2019:
1) Дебет 45 Кредит 41-100 000 рублей- Списано себестоимость отгруженных товаров.
2) Дебет 76/НДС Кредит 68/НДС-25 000 рублей (150000/120*20)-Начислен НДС по отгруженным товарам.
15,01,2019:
3) Дебет 51 Кредит 62-150000 рублей- Поступило оплата от покупателя втч НДС.
4) Дебет 62 Кредит 90-1-150000 -Отражена выручка от продажи.
5) Дебет 90-2 Кредит 45-100 000 рублей- Списано себестоимость проданных товаров.
6) Дебет 90/НДС кредит 76/НДС-25000 Отражен НДС.
Учет у покупателя при переходе право собственности по оплате.
Проводки:
Дебет 002 Кредит НЕТ-Принят товар право собственности на товар не перешло покупателю
Дебет 60 Кредит 51-Оплата поставщику.
После оплаты:
Кредит 002-Списан товар с забалансового счета после оплаты
Дебет 41 Кредит 60/01-Право собственности на товар перешло к покупателю.
Пример: Стоимость купленных товаров 120 000 рублей (втч НДС). Переход право собственности после оплаты.
- Дебет 002(МПЗ принятые на ответственное хранение)-120000 рублей- Пришли товары право собственности на товар не перешло покупателю
- Дебет 60 Кредит 51-120000 рублей- Оплата поставщику
- Кредит 002-120000 рублей- Списаны с 002 счета товары
- Дебет 41 Кредит 60-100000 рублей(120000/120*100)-Право собственности на товар перешло покупателю
- Дебет 19 Кредит 60-20000 рублей (120000/120*20)-НДС с покупки.
Бартер с использованием счета 45
Обычно в бартерных операциях(бартер -взаимный обмен товарами и услугами без использования денежных расчетов).До того как вы не получили товар (МПЗ) взамен на продукцию свою переданную поставщику, продукция будет числиться на счете 45.
- Дебет 45 Кредит 41(43)-Передан товар по бартеру (взамен товар не получен).
- Дебет 76/НДС Кредит 68/НДС –Отражен НДС по отгрузке
- Дебет 41 (или 10) Кредит 60-Получен товар
- Дебет 19 Кредит 60-НДС от покупки.
- Дебет 62 Кредит 90-Отражена выручка
- Дебет 90 Кредит 45-Списано себестоимость по переданным товарам.
- Дебет 90 Кредит 76/НДС –НДС от продажи
- Дебет 60 Кредит 62-Произведен взаимозачет.
Пример:
Условие:
Стоимость полученных товаров 120000 рублей (втч НДС 20%), себестоимость переданных товаров 50000 рублей. Бартер
На дату отгрузки:
- дебет 45 Кредит 41-50000 рублей.
- Дебет 76/НДС кредит 68/НДС-20 000 рублей (120000/120*20). Дата получения товаров:
- Дебет 62 Кредит 90-1-120000 рублей- Отражена реализация товаров.
- Дебет 90-2 Кредит 45-50000 рублей- Списано себестоимость товаров.
- Дебет 90/НДС кредит 76/НДС-20000 рублей-НДС
- Дебет 41 Кредит 60-100 000 рублей(120000*120*100)
- Дебет 19 Кредит 60-20000 рублей (120 000/120*20)-НДС с поступившихся товаров.
- Дебет 60 Кредит 62-120000 рублей ЗАЧЕТ взаимных требований.
Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. Проводки
Оборотные активы предприятия имеют большое значение в достижении финансовой устойчивости. К ним относят товары для последующей перепродажи, готовую продукцию, в том числе и товары отгруженные. В данной статье мы разберем бухгалтерский счет 45, типовые проводки и примеры учета.
Определение готовой продукции и товаров
Под готовой продукцией подразумевается конечный продукт производственного цикла ― изделия, предназначенные для дальнейшей реализации. Учитывается готовая продукция по фактической стоимости затрат. Формирование самих затрат определяется организацией самостоятельно, учитывая расходы, понесенные при изготовлении определенного вида изделия.
|
К расходам, формирующим себестоимость готовой продукции, могут относиться потраченные материалы, часть оказываемых услуг сторонними организациями, затраты на оплату труда и перечисление страховых взносов в пользу персонала, связанного с производством непосредственно.
Под товарами понимаются материальные ценности, закупленные предприятием с целью дальнейшей реализации. Себестоимость товаров складывается из затрат на их закупку, доставку, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов, расходов на сортировку, монтаж и прочие затраты. При осуществлении розничной торговли допускается оценка товара по продажной стоимости.
Товары и готовая продукция представляют собой материально-производственные запасы организации (МПЗ)
Что такое отгруженные товары?
В бухгалтерском учете формируются данные об отгруженных товарах и продукции, куда также могут входить работы, услуги, полуфабрикаты, материалы, животные на выращивании. Формирование данных происходит на счете 45. Необходимость его появления обусловлена следующими причинами:
- При наличии договоров, в которых прописаны особые условия по переходу права собственности на продукцию, например, после произведенной оплаты.
- По сделкам посредников (агентским договорам, комиссионным).
- При товарообменных отношениях, если встречный товар не поступил.
|
|
Реализация отгруженного товара
Гарантом оплаты товара для продавца служат условия договора о переходе права собственности по отгруженным ценностям. Как правило, момент смены собственника происходит при отгрузке товара:
- доставка товара покупателю силами продавца;
- передача ценностей стороннему перевозчику;
- передача товара непосредственно продавцу.
При этом факт продажи сопровождается сопроводительными документами, такими как накладные.
Иногда в договор включаются особые условия, на основании которых ценности становятся полноправной собственностью покупателя после совершения оплаты. Если перечисления денежных средств не произойдет в установленный срок, товар следует вернуть продавцу. Также в случае задержки платежа продавец вправе либо требовать оплату, либо рассчитывать на возврат ценностей.
Подобные условия позволяют квалифицировать договора как соглашения с особыми условиями перехода прав собственности на товар. Права на переданные ценности могут быть закреплены за продавцом вплоть до полной их оплаты. Причем в это время покупатель не вправе распоряжаться полученными материалами по своему усмотрению.
Отгруженные товары в бухгалтерском учете (счет 45)
В бухгалтерском учете отражение отгруженных товаров/продукции происходит по плановой себестоимости, в том числе учитывающей реализационные затраты, или фактической.
В бухгалтерской отчетности стоимость отгруженных товаров входит в раздел «Запасы», где также отражается и иная готовая продукция.
В бух.учете выручка продавца после отгрузки товара признается после передачи прав собственности. Обычно момент выручки фиксируется при отгрузке товара. Для организаций, ведущих упрощенный учет, выручка появляется после фактической оплаты ценностей.
Если передача товара сопровождается наличием договора с особыми условиями по переходу прав собственности, то вместо выручки у организации ― продавца происходит увеличение кредиторской задолженности по товарам отгруженным.
Если субъекты являются плательщиками НДС, имеется 2 варианта признания налога. Налоговая база по НДС появляется при наступлении одного из условий ― отгрузки или оплаты товара.
В бух.учете допускаются следующие варианты отражения НДС:
- Дт 45 ― Кт 68 ―начислен НДС при отгрузке товара. Но такой способ рекомендуется закрепить в действующей учетной политике.
- Дт 76 ― Кт 68 ― отложено начисление НДС при отгрузке.
Дт 90 ― Кт 76 ― НДС учтен при поступлении оплаты.
Операции с отгруженным товаром в учете
Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
45 | 41 | Отгрузка ценностей покупателю по фактической себестоимости |
45 | 44 | Списание прочих расходов по товарам отгруженным (транспортные) |
90 | 45 | Признание момента фактической реализации после оплаты |
45 | 68 | Начисление НДС на товары отгруженные |
Пример. Организация «Парус» продает товар на сумму 47 200 рублей, в том числе НДС 18% равен 7 200 рублей. По условиям договора полные права на товар переходят покупателю только после полной оплаты. Себестоимость товара составила 30 000 рублей. Организация использует метод начисления. В учетной политике закреплен метод определения налогооблагаемой базы по НДС после отгрузки ценностей.
В учете предприятия по результатам операции появятся следующие проводки:
- Дт 45 ― Кт 41 (30 000 рублей) ― списана себестоимость отгруженных товаров;
- Дт 45 (НДС) ― Кт 68 (7 200 рублей) ― начислен НДС;
- Дт 51 ― Кт 62 (47 200 рублей) ― поступление оплаты от покупателя;
- Дт 62 ― Кт 90-1 (47 200 рублей) ― зафиксирована выручка;
- Дт 90-3 ― Кт 45 (НДС) ― отражен предъявленный НДС покупателю;
- Дт 90-2 ― Кт 45 (30 000 рублей) ― отражена себестоимость отгруженной продукции;
- Дт 90-9 ― Кт 99 (10 000 рублей) ―финансовый результат по итогам операции (полученная прибыль).
Отгруженные товары в налоговом учете
Позиции в отношении признания выручки в целях налогового учета у налоговиков и чиновников Минфина разные. Первые считают, что согласно НК РФ моментом выручки для подобных договоров признается поступление денежных средств в качестве оплаты. По мнению Минфина, выручка появляется во время отгрузки материалов с предоставлением сопровождающих документов.
Позиция судебной практики по этому вопросу также неоднозначна. Поэтому налогоплательщику придется самому определиться с фактом признания выручки по проделанным операциям. Не лишним будет и документальное подтверждение, что покупатель не вправе распоряжаться полученными ценностями до момента перечисления денежных средств. Обычно в качестве такого доказательства выступают заключенные договора. Все это поможет предотвратить попытки налоговой инспекции квалифицировать операции как занижение налогооблагаемой базы по прибыли, если момент отгрузки товара и оплаты за него будет совершаться в разных отчетных периодах.
Проводки по 45 счету
45 счет «Товары отгруженные» предназначен для учета реализованных товаров, выручка по которым признается позже момента отгрузки. Такие ситуации возможны при экспортных операциях, по комиссионным договорам или при передаче без регистрации права собственности.
45 счет — активный. Стоимость учитываемых на счете товаров складывается из фактической себестоимости и расходов по отгрузке. Учет на этом счете ведется в разрезе мест нахождения (хранения) и объектов.
Фрагмент утвержденного Плана счетов, Раздел 4, Готовая продукция и товары
Операции по договорам комиссии
Договором комиссии считается договор, по которому одна сторона (комиссионер) берется за вознаграждение реализовать товар другой стороны (комитента). Товары, полученные для реализации, являются собственностью комитента.
Предметом договора может являться как разовая сделка, так и несколько однотипных сделок.
Товары, переданные от комитента комиссионеру, выделяются в учете отдельно. Для этого у комитента используется счет 45 «Товары отгруженные».
Пример операций по договору комиссии
Для примера рассмотрим ситуацию, когда организация ООО «Сигма» передает на комиссию организации ООО «Дельта» товары для продажи стоимостью 300000 рублей.
Проводки по отгрузке товара со склада комитента
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
01 выбытие ОС 1 | 01 | Списание стоимости основного средства | 1200000 | Акт передачи ОС-1 |
02 | 01 выбытие ОС | Списание накопленной амортизации | 700000 | Акт передачи ОС-1 |
45 | 01 выбытие ОС | Списание остаточной стоимости объекта на расходы после передачи прав собственности | 500000 | Акт о реализации |
Проводки после регистрации права собственности
Дт | Кт | Описание операции | Сумма операции | Документ |
45(76) НДС отлож. 2 | 68 | Начислен НДС к возмещению | 533898,30 | Счет-фактура |
Проводки по НДС при реализации
После регистрации права собственности и признания выручки, НДС списывается на расходы.