Расчеты с поставщиками первичные документы

Особенности расчетов с поставщиками и подрядчиками

Практические все фирмы осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками. Эти расчеты нужно правильно организовывать и учитывать.

Понятие расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это субъекты, обычно занимающиеся следующими направлениями деятельности:

• Поставка сырья.
• Оказание услуг.
• Ремонт и строительство.

Сделки с рассматриваемыми субъектами подразделяются на два типа:

• Покупка прав или имущества. К примеру, это может быть акт купли-продажи, соглашение о поставке.
• Расчеты с подрядчиками. К примеру, это соглашение о подряде, оказании услуг.

Все расчеты осуществляются на основании соглашений между обеими сторонами. Производятся они после получения товаров или услуг. Расчеты выполняются на основании счета-фактуры. Бумага эта должна быть зарегистрирована в Журнале учета. Для учета расчетов используют счет 60 с одноименным названием. Здесь производится учет по этим направлениям:

• По расчетным бумагам, по которым осуществляется оплата.
• По расчетам, выполняемым в ходе плановых платежей.
• По расчетным бумагам, на которые отсутствуют счета-фактуры.
• По излишкам ценностей, обнаруженных при приемке.
• По выплаченным авансам.

Рассмотрим базовые задачи учета расчетов с контрагентами:

• Создание информационной системы о состоянии расчетов, которой будут пользоваться руководители, учредители, инвесторы.
• Сбор документальных подтверждений соответствия деятельности фирмы законным актам.
• Обеспечение соблюдения установленных форм расчетов.
• Отслеживание статуса дебиторских и кредиторских долгов.
• Предупреждение возникновения просроченных долгов.
• Контроль над исполнением плана поставки.
• Контроль над исполнением пунктов договоров.
• Обеспечение своевременного оприходования ценностей.

Учетными сведениями пользуются как внешние, так и внутренние пользователи. Внешними пользователями могут быть как инвесторы, так и контролирующие органы.

Нормативная база

Все операции, выполняемые бухгалтером, должны соответствовать нормативным актам. Эти акты представляют собой документы, устанавливающие методологию, порядок ведения бухучета. Бухучет компании должен соответствовать Международным стандартам учета. Рассмотрим все прочие нормативные акты, регулирующие расчеты:

• ФЗ «О бухучете» №402. В законе содержатся правила регулирования бухучета, его ведения. В акте указано, что все положения учета должны соответствовать нормативным документам.
• НК РФ. На основании кодекса дебиторский долг, исполнение которого невозможно, относится к внереализационным расходам.
• ГК РФ. Утверждает необходимость осуществления любых операций с контрагентами на основании ранее заключенного соглашения. Устанавливает также срок взыскания дебиторских долгов.
• Приказ Минфина от 27.04.2012. Также регулирует дебиторский долг.
• План счетов бухучета и инструкция по его использованию. Устанавливает необходимость включения дебиторского долга в состав прочих расходов.

Расчеты с подрядчиками и поставщиками также регулируются локальными актами самой фирмы. Эти акты не должны противоречить законодательству.

Порядок организации бухучета расчетов

Рассмотрим основные этапы организации расчетов:

1. Подготовка документов. Все операции должны подтверждаться расчетной документацией, соглашениями. Главный первичный документ – это соглашение с контрагентом. Это может быть договор купли-продажи, поставки, подряда. Иногда имущество приобретается только на основании счета-фактуры, доверенности на приобретение объектов.
2. Синтетический учет. Операции с контрагентами фиксируются на синтетическом счете 60. Отражение производится на основании сведений, указанных в соглашении, расчетных документах. Счет 60 считается в большинстве случаев пассивным. В дебете фиксируется возникновение кредиторского долга, а в кредите – ее выплата. Активным счет 60 будет только тогда, когда поставщику выплачивается аванс.
3. Аналитический учет. Счет 60 формируется на основании расчетных бумаг от поставщика. Если одна из сторон сделки не исполнила свои финансовые обязательства, образуется дебиторская задолженность. Она может предъявляться поставщикам за неисполнение условий соглашения, подрядчикам – за простои и имеющийся брак, банковским учреждениям – за сумму, списанную со счета фирмы по ошибке.
4. Инвентаризация расчетов. Инвентаризация нужна для подтверждения правильности сведений, указанных в бухучете и отчетности. Существуют ситуации, в которых проведение инвентаризации является обязательной мерой. Перечень подобных ситуаций оговорен в ФЗ №402. В частности, инвентаризация проводится перед формированием годовой отчетности. Проверка правильности расчетов проводится по аналогии с инвентаризацией материальных ценностей. Для исполнения процедуры требуется созвать инвентаризационную комиссию. Результат ее работы документируется с помощью акта. В ходе процедуры выполняется проверка сумм, находящихся на счете 60. Для решения этой задачи формируются акты сверки расчетов. В ходе инвентаризации проверяется верность сумм дебиторских и кредиторских долгов, тождественность остатков, обоснованность начисленной задолженности, верность расчетов с финансовыми учреждениями. Проверка предполагает формирование актов сверок.

Важно! Составленный в ходе инвентаризации акт нужно хранить на протяжении 5 лет. В документе должна быть отражена вся требуемая информация: название фирмы, счета бухучета, суммы долгов и прочее.

Базовые правила применения счета 60

Все сведения вносятся на счет 60 на основании товарной накладной, получаемой при приобретении товаров, акта исполненных работ при получении услуг. Рассматриваемые документы, на основании пункта 4 статьи 9 ФЗ №402, могут заполняться как по унифицированным, так и по собственным формам.

Бухгалтерские проводки

Расчеты с поставщиками и подрядчиками предполагают использование следующих проводок:

• ДТ60.2 КТ51. Перечисление аванса поставщику.
• ДТ10.1 КТ60.1. Принятие к вычету заказанной продукции.
• ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по купленной продукции.
• ДТ76 КТ60.1. Выставление претензии по недостаче продукции.
• ДТ60.1 КТ60.2. Зачет аванса.
• ДТ10.1 КТ76. Допоставка продукции.
• ДТ19 КТ76. Отражение НДС по допоставке.
• ДТ68 КТ76. Использование права на поставку НДС с аванса к вычету. Основанием процедуры является счет-фактура.
• ДТ08 КТ60.1. Принятие к учету оказанной услуги.
• ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по оказываемым услугам.
• ДТ60.1 КТ51. Оплата остатка суммы по услугам.
• КТ76 КТ68. Восстановление НДС с аванса.

В рамках расчетов с контрагентами возможен взаимозачет однородных требований. Это одна из форм погашения обязательств. Зачет встречного аналогичного требования регулируется статьей 410 ГК РФ. Если оба участника соглашений имеют долг перед друг другом, обязательства могут быть уменьшены на размер меньшей задолженности. Взаимозачет не проводится в случаях, оговоренных в статье 411 ГК РФ. К примеру, это долг по алиментам, компенсации за ущерб здоровью. Взаимозачет отражается этой проводкой: ДТ19 КТ60.1.

Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками

Функционирование любого предприятия предполагает его взаимодействие с другими компаниями. Это могут быть предприятия, поставляющие какие-либо товары или услуги, выполняющие определённые работы по договору подряда и так далее. В любом случае отношения с поставщиками и подрядчиками должны осуществляться на основе действующего законодательства и иметь правильный учёт всех хозяйственных операций.

Задачи документирования отношений с поставщиками и подрядными организациями

Документальный учёт всех взаимоотношений с другими организациями в бухгалтерском учёте используется:

• для получения полной и правдивой информации о состоянии взаиморасчётов с контрагентами. Сюда входят сведения о расчётах за полученные материальные ценности, оказанные услуги. Такая информация может быть востребована, как внутренними пользователями в организации (руководителями, акционерами, собственниками), так и внешними (инвесторами, кредиторами);
• для предоставления полученной информации финансовым контролирующим органам;
• для постоянного контроля над имеющейся задолженностью (дебиторской или кредиторской);
• для проведения своевременных сверок, исключающих появление просроченной задолженности;
• для обеспечения использования единых форм во взаиморасчётах.

Взаимодействие с поставщиками и подрядными организациями

Гражданский Кодекс определяет возможность взаимодействия одной компании с другой только на основе заключённого договора. Это может быть договор подряда, если компании требуется привлечение сторонней организации для выполнения определённого объёма работ или оказания услуг. Ещё одним видом договора между двумя взаимодействующими в хозяйственном плане организациями является договор на возмездное оказание услуг.

Договор подряда подразумевает выполнение определённой работы, и результат выполнения этой работы будет основанием для оплаты. В случае возмездного оказания услуг результат не всегда материален (например, услуги телефонной связи). Поэтому, оплате подлежит не сам результат, а то действие, которое приводит к возникновению результата.

Договор будет являться тем первичным документом, на основе которого осуществляется оплата, и производится учёт выполнения работ или оказания услуг.

Документы для оформления расчётов с подрядными организациями и поставщиками

Основным документом, на основе которого осуществляется взаимодействие между организациями, является договор.

Кроме договора к учётным документам относятся:

• свидетельства о выполнении указанных в договоре работ или оказании услуг;
• расчётные документы.

О том, что оговорённая работа выполнена полностью или услуга оказана в полной мере, свидетельствует подписанный двумя сторонами договора акт о приёмке выполненных работ (по принятой классификации – форма КС-2). В данном акте отражается факт выполнения договорных обязательств.

Форма КС-3 (справка о стоимости работ) оформляется на любые работы, выполненные подрядными организациями. Если подрядные организации при строительстве, монтаже, реконструкции объектов заказчика используют строительную технику, то дополнительно оформляется справка ЭСМ-7. В ней рассчитывается стоимость работы техники, и она дополняет справку формы КС-3.

В качестве дополнительных документов, подтверждающих выполнение работ, могут использоваться товарно-транспортные накладные формы 1-Т, накладные на перевозку грузов железнодорожным транспортом формы ГУ-27, квитанции на перевозку грузов и так далее.

Все вышеперечисленные документы используются организациями в качестве основания для окончательных расчётов с поставщиками и подрядчиками. Основными расчётными документами, используемыми для проведения банковских операций по переводу денежных средств, выступают счета, счета-фактуры, счета-фактуры для расчётов НДС или иные расчётные документы.

Любое взаимодействие с компанией-поставщиком осуществляется на основании договора на поставку (сырья, материальных ценностей и так далее).

Основными документами, учитывающими взаимодействие с поставщиками, являются:

• товарно-транспортные накладные;
• акты о получении товара (сырья, материальных ценностей);
• акты о наличии или отсутствии претензий по поводу полученного товара;
• расчётная документация (счета, счета-фактуры).

В РФ большинство расчётов между организацией и её поставщиками и подрядчиками осуществляется в безналичной форме. Происходит это следующим образом. После поставки товара или выполнения договорных обязательств компания поставщик или подрядчик выписывает платёжное поручение. Это поручение передаётся в банк компании-заказчика.

Банк сверяет, есть ли на счету заказчика необходимая сумма и письменное согласие на оплату счёта целиком или какой-то его части. Подтверждением согласия на оплату выступает подпись уполномоченных лиц заказчика на платёжном поручении. Бухгалтерские сверки осуществляются на основе данных, предоставляемых банками заказчика и поставщика (подрядчика).

За необоснованное затягивание расчётов с поставщиками и подрядчиками, а также за отказ от расчётов, организация несёт ответственность согласно договору и действующему законодательству.

Проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Деятельность любого предприятия так или иначе связана с приобретением товаров и услуг. К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия, поставляющие материалы, сырье и другие ТМЦ, а также оказывающие различные услуги или выполняющие различные виды работ. Рассмотрим типовые проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии

Поступление материальных ценностей, работ, услуг от поставщиков производится на основании заключенных договоров поставки, подряда, поручения, электроснабжения и др.

К первичным документам по учету расчетов с подрядчиками относят товарные накладные (ТОРГ-12), акты оказания услуг, счета-фактуры и другие документы, выданные подрядчиками и поставщиками, а также банковские и кассовые платежные документы:

Для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками используется отдельный счет бухгалтерского учета – 60. Данный счет является активно-пассивным, поэтому в учете он может отображаться как в кредитовом обороте, так и в дебетовом:

• По дебету этого счета отображаются суммы исполненных обязательств – авансовые платежи и полный взаиморасчет. Следует отметить, что суммы произведенных оплат учитываются обособлено.
• По кредиту учитывается стоимость приобретенных товаров и услуг. Кредитование осуществляется на основании расчетных документов, полученных от поставщика.

Аналитический учет осуществляется в разрезе предъявленных счетов. Кроме того, грамотный учет по данному счету позволяет сгруппировать поставщиков по срокам оплаты, по неотфактурованным поставкам, по вексельным операциям и т.д.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Учет поставщиков и подрядчиков по 60 счету

Проводки по расчетам с поставщиками

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Первичные документы при расчетах с поставщиками

Отгрузка продукции, товаров подтверждается товаросопроводительными документами. В зависимости от условий поставок такими документами могут быть: накладные на отпуск на сторону (ф. № М-15); товарная накладная

(ф. № Т-12); товарно-транспортная накладная (ф. № Т-1); железнодорожные накладные; авиа — накладные и др.

Кредиторская задолженность — это обязательства предприятия перед другими юридическими и физическими лицами. Это могут быть обязательства по уплате денежных средств или по передаче имущества, выполнению работ, оказанию услуг.

В бухгалтерском учете организации кредиторская задолженность отражается в том случае, если контрагент предприятия исполнил свои обязательства по двухстороннему договору, а предприятие свои обязательства еще не выполнило. Таким образом, по отношению к своему партнеру предприятие является должником.

Для правильного отражения на счетах бухгалтерского учета сумм кредиторской задолженности, предприятие должно в конце года проводить сверку с кредиторами организации.

Проверке подлежат товарные, расчетные документы по проведенным в учете операциям, книга выданных доверенностей на получение товарно-материальных ценностей, договоры на поставку товаров. По результатам проведенной проверки составляется двухсторонний акт.

Проверку расчетов с поставщиками проводят на основании данных аналитического учета, соответствующих первичных документов, а также акта выверки расчетов. Для подтверждения обоснованности сумм задолженности, числящейся в бухгалтерском учете организации, кредиторам направляют запросы.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Все расчеты за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты. Счет балансовый, активно-пассивный.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся за:

· полученные товарно-материальные ценности;

· принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.;

· доставку или переработку материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

· товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки[1]);

· излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

· полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и др.

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг.

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Понятие налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Предприятия заключая договора с поставщиками и подрядчиками, кроме стоимости, приобретаемых ценностей должны оплатить и сумму НДС (налог на добавленную стоимость), по приобретенным ценностям.

Налог на добавленную стоимость установлен 21 гл. НК РФ является косвенным налогом, т.е. оплачивается покупателем и представляет собой форму изъятия добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

«Входной» НДС – это тот налог, который предъявил поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене.

«Входной» НДС:

· принимается к вычету (ст. 171, 172,176 НК РФ);

· учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.2 ст.170 НК РФ);

Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый поставщикам за приобретенные ценности, работы и услуги в бухгалтерском учете учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Счет активный.

Для аналитического учета сумм«входного» НДС рекомендовано открывать соответствующие субсчета, в зависимости от специфики деятельности.

По дебету счета 19 отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным МПЗ, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

По кредиту счета 19 отражается списание накопленных на счете сумм налога на добавленную стоимость в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Если организация получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы, товары), в учете делаются записи:

Если организация принимает у исполнителя результаты выполненных работ, оказанных услуг, в учете делаются записи:

Налоговый вычет

Налоговые вычеты – это уменьшение суммы НДС, которая исчислена для уплаты в бюджет, на суммы «Входного» НДС (п.1,п.2 ст. 171 НК РФ)

«Входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается к вычету, если одновременно выполнены следующие условия:

· приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет;

· товары (работы, услуги) приобретены для хозяйственной деятельности, облагаемой НДС или для перепродажи;

· имеется полученный от поставщика счет-фактура, оформленный в соответствии с законодательством.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— произведен налоговый вычет

Возможны случаи, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) нельзя принять к вычету. Данные случаи приведены в п.2 ст. 170 НК РФ:

· если организация собирается использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается. Эта сумма списывается на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг):

Дебет 08(10,20,26,41,…) Кредит 19

— списана сумма НДС по приобретенным ценностям

Счёт — фактура

Счёт-фактура является документом строго установленного образца (формата), применяется только для налогового учета НДС.

Счёт-фактура оформляется продавцом товаров (работ, услуг) на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты НДС в бюджет.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

На основании полученных счётов-фактур от поставщиков налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок».

Ведение книги покупок

По приобретенным товарам (работам, услугам) — обязанность покупателя этих ценностей – плательщика НДС — ведение книги покупок.

Типовая форма книги покупок и правила ее ведения приведены в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137.

Обязанность ведения книги покупок установлена в п.3 ст.169 НК РФ. Необходимо поступающие счета-фактуры проверять на их соответствие требованиям ст. 169 НК РФ.