Business-insider.ru

Про деньги в эпоху кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты с использованием векселей

Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

Что такое вексель?

Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

  • собственным или чужим;
  • простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
  • дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
  • долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп. 1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):

  • его наименования;
  • даты и места его составления;
  • предложения или обещания об уплате определенной суммы;
  • названия ее плательщика;
  • срока уплаты;
  • места платежа;
  • кому или по чьему приказу совершается платеж;
  • подписи лица, выдавшего вексель.
  • Не указывать срок уплаты. Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
  • Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
  • Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
  • Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью. Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.
  • Передавать не только переводной, но и простой вексель.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (ст. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.

Учет собственных векселей

Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами. Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается. Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:

Дт 60расч Кт 60векс,

60расч — субсчет отражения долга за поставку,

60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 62расч,

62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя,

62расч — субсчет отражения долга по отгрузке.

Одновременно обе стороны показывают появление у себя такого векселя за балансом:

  • покупатель — как обеспечение выданное:
  • поставщик — как обеспечение полученное:

Если вексель процентный, то по нему ежемесячно будет начисляться доход, увеличивающий сумму долга покупателя по векселю:

Дт 91 Кт 60векс,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 91,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:

Дт 60векс Кт 51,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 51 Кт 62векс,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:

Учет чужих векселей в составе финвложений

Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Их учитывают на отдельном субсчете счета 58-2 (план счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) в оценке, соответствующей сумме затрат на приобретение (п. 9 ПБУ 19/02) или согласованной, рыночной, оценочной стоимости (пп. 12–17 ПБУ 19/02). Они могут поступить несколькими путями, и это определит проводки по оприходованию векселя в бухгалтерском учете. Например:

  • при покупке этой ценной бумаги:
  • оплате покупателя за поставку векселем третьей стороны:
  • получении ее в качестве вклада в УК:
  • операциях обмена имуществом:

Дт 91 Кт 10 (01, 04, 41, 43, 58);

Поскольку каждая долговая бумага индивидуальна, векселя в бухгалтерском учете отражают поштучно и оценку при выбытии делают по стоимости каждой единицы. Процесс выбытия проводят через счет 91, формируя на нем финрезультат от этой операции. При этом в дебет счета 91 относят учетную стоимость векселя:

А по кредиту счета 91 сумма формируется в зависимости от того, каким путем происходит выбытие. Например, через:

  • оплату векселем поставки:

Дт 10 (01, 04, 41, 43, 58) Кт 91.

Реализация векселей обложению НДС не подлежит (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

О том, как участие в расчетах векселями влияет на раздельный учет по НДС, читайте в материале «Расчеты чужими векселями не требуют раздельного учета по НДС».

Доход по векселю со стоимостью приобретения ниже его номинала можно учесть одним из двух способов, выбор между которыми нужно отразить в учетной политике:

  • либо учетная стоимость векселя меняться не будет (п. 21 ПБУ 19/02) и учтется в момент его выбытия, отразившись в финрезультате;
  • либо увеличение учетной стоимости до номинала будет делаться равномерно в течение срока обращения векселя (п. 22 ПБУ 19/02):

Начисление процентов по векселю происходит ежемесячно, но учетную стоимость финвложений они не увеличивают (п. 21 ПБУ 19/02) и поэтому отражаются на счетах учета расчетов:

Сумма этих процентов будет включена в учетную стоимость векселя при его выбытии:

Об аналитике счета 58 и ее взаимосвязи с данными строк бухбаланса читайте в статье «Финансовые вложения в балансе — это. ».

Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями

Векселя беспроцентные, приобретенные по номинальной стоимости или по цене выше номинала, не отвечают условию о доходности, установленному для учета их в качестве финвложений (п. 2 ПБУ 19/02). По этой причине их учитывают не на счете 58, а в расчетах, используя для этого счет 76.

Пути их поступления и выбытия могут быть такими же, как и у доходных векселей, но в проводках по поступлению вместо счета 58 будет задействован счет 76, и со счета 76 при выбытии таких векселей в дебет счета 91 будет списываться их учетная стоимость.

Об особенностях учета расчетов векселями при применении УСН читайте в материале «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

Итоги

Векселя в бухгалтерском учете имеют свои особенности отражения. Эти особенности обусловлены как существованием собственных и чужих векселей, так и делением последних на доходные и не приносящие дохода.

Вексель

Вексель – это ценная бумага, которая предусматривает отсрочку платежа или безусловную оплату за приобретенные товары, работы или услуги в заранее оговоренный срок.

Вексель – это ценная бумага, которая подтверждает обязанность должника (векселедателя) уплатить указанную сумму кредитору (векселедержателю) через оговоренный срок после предъявления векселя к оплате.

При этом право требования может перейти к третьим лицам без дополнительных условий и согласований с векселедателем.

Вексель применяется как платежное и расчетное средство, а также используется в качестве средства получения кредита, который предоставлялся продавцом покупателю в товарной форме в виде отсрочки платежа.

Поэтому можно сказать, что вексель – это двойственный рыночный инструмент, обеспечивающий обязательства с одной стороны и возврат долга – с другой.

Функции векселя

Вексель является важнейшим финансовым инструментом, выполняющим определенные функции:

Вексель в первую очередь является средством для получения кредита. С помощью векселя можно оплатить приобретенный товар или услуги, вернуть полученную ссуду, предоставить кредит. Для кредиторов являются привлекательными формальная и материальная строгость векселя, его легкая передаваемость и быстрота взыскания долгов.

Читать еще:  Расчет налога на недвижимость с 2020

Еще одна функция векселя – возможность его использования в качестве обеспечения сделок. Иными словами, держатель векселя имеет право получить деньги по векселю ранее установленного в нем срока двумя путями: посредством учета векселя в банке или путем получения кредита под залог имеющейся у него ценной бумаги.

Вексель служит инструментом денежных расчетов. Кроме того, он способен ускорять расчеты, поскольку до момента оплаты вексель проходит нескольких держателей, гасит их обязательства и тем самым уменьшает потребность в реальных деньгах.

Преимущества векселя

Вексельные сделки — это выдача (получение) денежных кредитов.

Предприятия и организации могут осуществлять подобные операции, минуя банковскую систему с ее условиями и обязательными комиссионными.

Кроме этого, вексель мобилен в финансовом плане. Являясь ценной бумагой, он всегда может быть продан на фондовом рынке или заложен в банк.

Отличительные особенности векселя

Отличительные особенности векселя заключаются в следующем:

Абстрактность векселя. То есть обязательства по векселю имеют только денежное выражение и напрямую никак не связаны с конкретными обязательствами векселедателя.

Возможность передачи сторонним третьим лицам без документального фиксирования такой операции;

Бесспорность векселя. То есть требования по векселю являются безусловными к исполнению и реализуются в полном объеме.

Солидарность векселя. То есть ответственность по векселю несут все лица, участвующие в исполнении и обороте векселя.

Документарность векселя. То есть вексель оформляется в виде бланка строгой отчетности в бумажной форме.

В случае неуплаты задолженности в предусмотренный срок не требуется никаких судебных разбирательств. В этом случае достаточно совершить нотариальный протест.

Какие задачи решает вексель

Использование векселя решает такие задачи:

создает условия для безусловного получения денежных средств за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги;

дает возможность заключить сделку купли-продажи товаров, работ, услуг без условия предварительной оплаты;

может использоваться как эффективное платежное средство между юридическими и физическими лицами, для зачета взаимных требований;

может быть объектом купли-продажи или быть предметом залога.

Типы векселей

На практике различают следующие типы векселей:

Простой вексель. Вексель содержит обязательство заплатить требуемую сумму в заранее оговоренные сроки, и в адрес кредитора, на имя которого оформлен вексель. То есть вексель выступает в роли аналога долговой расписки. Можно сказать, что простой вексель – это ценная бумага, которая содержит ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить сумму векселедержателю или его правопреемнику. Обращение простого векселя предполагает наличие двух субъектов: векселедателя и векселеприобретателя (векселедержателя);

Переводной или тратта (итал. «tratta» — передача) вексель. По такому векселю должник (трассат) осуществляет платеж в пользу третьего лица (ремитента) по его приказу или по поручению лица его выдавшего (трассанта). Переводной вексель является аналогом перевода долга по договору займа. Можно сказать, что переводной вексель, или тратта, — это ценная бумага, в которой содержится письменный приказ векселедателя плательщику уплатить в определенный срок установленную сумму векселедержателю или его правопреемнику. Переводной вексель связывает, как минимум, трех субъектов: векселедателя, векселеприобретателя и плательщика.

Авалированный вексель. Такой вексель предусматривает дополнительную гарантию банка (авалиста) по исполнению платежей. Вексель может быть как простым, так и переводным.

Таким образом, вексельные виды ценных бумаг подразделяются на простые векселя и переводные.

Первый тип предусматривает выдачу кредита и подпись должника в том, что тот обязуется вернуть его кредитору в четко установленный срок в установленном месте. В такой сделке участвует всего два лица: векселедатель и векселедержатель.

Переводной вексель (тратта) выписывается и подписывается исключительно кредитором. Текст такого документа содержит приказ должнику выплатить задолженность в обозначенный срок, но не ему, а третьему лицу (ремитенту).

Разновидности векселей

Кроме классификации векселей по видам дополнительно они могут быть разделены по формам:

Коммерческие (товарные) — документы, предназначенные для обеспечения сделок продавцов и покупателей.

Финансовые — позволяют предприятиям получать ссуды и кредиты от других предприятий.

Бланковые — документы для торговых сделок, когда цена на товар или услуги еще не установлена или может измениться. В этом случае покупатель, полностью доверяя продавцу, заверяет своей подписью незаполненный бланк, который будет заполнен позже последним.

Дружеские — векселя, которые выдаются только тем, кто заслуживает безусловного доверия.

Бронзовые — документы без реального обеспечения, выписанные на вымышленные лица или предприятия. Такие векселя нередко используются просто для банковского учета или искусственного увеличения долгов у банкрота.

Обеспечительные — векселя, выдаваемые для обеспечения ссуды или кредита заведомо ненадежного заемщика. Такой документ обычно хранится на депонированном счету у должника и не предназначен для оборота. По осуществлении расчета по кредиту вексель погашается.

Ректа-вексель (именной) — ценная бумага, у которой векселедатель отнял его основное свойство: передачу другому лицу.

Акцепт и индоссамент

Процесс принятия будущим плательщиком финансовых обязательств по оплате переводного векселя называется акцептом.

По сути, это его согласие, подтвержденное соответствующей подписью акцептанта. Индоссамент векселя — это его перепоручение третьему лицу.
Он может быть применим только к простым векселям. Индоссамент предусматривает наличие передаточной надписи на самом документе, согласно которой все права на него переходят к другому лицу.

Обычно такая надпись делается на оборотной стороне векселя или на специальном дополнительном листе, называемом аллонже.

Лицо, оставившее свою подпись под индоссаментом и принявшее права на финансовый документ, называется индоссантом.

Аваль — это своего рода поручительство по векселю. Он может быть осуществлен любым лицом, за исключением векселедержателя и векселедателя. Лицо, проставившее на документе аваль, называется авалистом.

Что такое вексель как документ

В соответствии с «Положением о простом и переводном векселе» документ должен содержать:

соответствующую метку, указывающую, что это именно вексель, а не какая-нибудь другая ценная бумага;

вексельная метка, обычно, употребляется дважды: вверху документа и в его тексте, а бланки векселей без метки считаются недействительными;

текст, содержащий обычное предложение уплатить определенную сумму только потому, что документ был выдан;

четко определенную сумму денег;

данные плательщика (для переводного векселя);

срок платежа (по предъявлении, в такое-то время от составления, в такое-то время от предъявления, на четко указанную дату и время);

место, где должен быть совершен платеж;

данные того, кому должен быть осуществлен платеж;

дата и место составления векселя;

собственноручная рукописная подпись лица, выдавшего вексель.

Обязательные реквизиты векселя

Текст на бланке векселя должен обязательно содержать следующую информацию:

— заголовок: Указывается «Простой вексель» или «Переводной вексель»;

— приказ или обязательство. В случае переводного векселя указывается фраза: «Оплата … или его приказа»;

— реквизиты для предъявления после наступления срока погашения. Указываются наименование и адрес для юридических лиц, место жительства и персональные данные для физических лиц;

— сумма к оплате. Сумма указывается в обязательном порядке цифрами и прописью, которая считается основной в случае расхождения с цифровой. Если имеется несколько сумм, то подлежит оплате меньшая сумма. При этом не допускаются никакие исправления, разбивка суммы к оплате по срокам или частям.

— срок платежа. Действующим законодательством предусмотрены такие варианты:

  • «по предъявлению» . Вексель подлежит оплате не позднее года с момента составления, если не указан иной срок. В случае просрочки вексель становится недействительным.
  • «после окончания срока». Платеж по векселю должен быть осуществлен в течение определенного периода после предъявления. Указанный срок является конечным днем не только для оплаты, но и для опротестования.
  • «период после начала действия». Платеж по векселю должен быть произведен через определенное количество дней от даты составления.
  • «в определенный день». Оплата по векселю осуществляется в конкретный день, указанный в векселе.
Читать еще:  Вмененный налог для ип расчет

— место платежа. Если не оговорено иное, то предъявление векселя к оплате производится по местонахождению векселедателя-плательщика. Не допускается указание нескольких мест.

— дата, адрес выписки и платежа. Не допускается указание нескольких мест. Нереальная дата, ее отсутствие или несуществующий адрес делают вексель недействительным.

— подпись векселедателя. Подпись осуществляется только рукописным способом. Вексель будет недействительным без подписи, или в случае выявления подделки. Для юридических лиц следует обязательно поставить печать и заверить вексель двумя подписями: подписью директора и подписью главного бухгалтера.

Платеж по векселю

Процедура платежа по векселю включает следующие действия:

предъявление векселя к оплате в допустимые сроки. Если дата погашения векселя приходится на выходной день, то платеж осуществляется в первый рабочий день;

немедленную оплату должником указанной в векселе суммы. Отсрочка платежа возможная только в случае форс-мажорных обстоятельств.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Автоматизация учета расчетов с использованием простых векселей

Особенности организации учета и документооборота

Операции с векселями в ОАО «Стеклонит» довольно разнообразны. Прежде всего, предприятие принимает банковские векселя в оплату за поставленную продукцию. Полученные векселя могут быть предъявлены банку-эмитенту к оплате либо переданы поставщику или подрядчику за полученное сырье или выполненные работы. Кроме того, завод производит выпуск собственных векселей, которые передаются поставщикам и подрядчикам, что позволяет получить определенную отсрочку по обязательствам, увеличивает оборотные средства. При предъявлении векселедержателями векселя завода оплачиваются денежными средствами или продукцией.

Ткацкий цех ОАО «СТЕКЛОНиТ»

ОАО «СТЕКЛОНиТ» создано на базе государственного предприятия «Уфимский завод текстильного стекловолокна». Ассортимент предприятия включает стеклянные шарики, бисер, нити крученые, ровинги, стеклоткани, сетки для армирования, стеклопластик. Продукция, производимая заводом, проходит несколько технологических переделов — от сырья и полуфабрикатов до готового товара. На предприятии активно ведутся работы по созданию и внедрению системы менеджмента качества, отвечающей требованиям ISO 9001:2000. Завод работает с сотнями поставщиков, подрядчиков и покупателей, отправляет свою продукцию на экспорт. Персонал предприятия насчитывает более 1700 человек. ОАО «СТЕКЛОНиТ» неоднократно побеждало в конкурсе «Лучшее уфимское предприятие года».

За выпуск векселей и регистрацию их приемки-передачи на заводе отвечает финансовый отдел. При этом функции по работе с векселями распределены между несколькими специалистами отдела: они проводят приемку и проверку банковских векселей, оформляют акты приемки-передачи, заполняют бланки для эмиссии собственных векселей и т.д.

Бухгалтерский и налоговый учет всех операций по учету расчетов с использованием векселей ведет бухгалтерия. Бухгалтерия проверяет правильность и полноту оформления первичных документов и отражает операции по учету расчетов векселями в регистрах бухгалтерского учета.

Развитый документооборот и распределение функций по обработке документов между большим количеством пользователей были учтены при автоматизации. Разработанные электронные документы и справочники обеспечили отражение в программе на базе «1С:Предприятие 7.7» необходимых хозяйственных операций, автоматическое заполнение печатных форм и требуемое разграничение прав доступа.

Методология учета

Бухгалтерский учет операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, регламентирован письмом Минфина России от 31.10.1994 № 142.

Перед автоматизацией завода было проведено обследование, которое выявило некоторое расхождение между рекомендованной и фактической схемой учета расчетов с использованием векселей. В частности, для учета векселей, полученных от покупателей в счет оплаты поставок продукции, на заводе используется субсчет 58.1 «Долговые ценные бумаги» так же, как и для учета векселей, приобретенных у банков. Поскольку завод принимает только ликвидные банковские векселя по номиналу, после совещаний с работниками бухгалтерии и консультаций с аудиторами было решено сохранить принятую схему учета, поскольку она не нарушала принципов полноты учета и не влияла на размер налогообложения. Была сохранена и схема проводок, используемых для учета операций по поступлению векселей (таблица 1).

Поступил вексель от покупателей в счет оплаты за отгруженную продукцию (услуги, ТМЦ)58.1 «Долговые ценные бумаги»62.1 «Расчеты с покупателями в рублях»Поступил вексель от покупателей в счет аванса за продукцию (услуги, ТМЦ)58.1 «Долговые ценные бумаги»62.2 «Расчеты по полученным авансам в рублях»

При дальнейшей передаче векселей, полученных от покупателей, в оплату за продукцию (товары, работы, услуги) используется схема проводок (учетная политика «по оплате»), приведенная в таблице 2. Если в приведенных схемах проводок вместо счета 58.1 мы бы использовали счет 62.3 «Векселя полученные», схема проводок получилась бы идентичной рекомендованной Минфином.

Вексель, полученный от покупателя, списан с баланса и передан поставщику или подрядчику, в счет оплаты за полученные товары или услуги91.3 «Прочие расходы»58.1 «Долговые ценные бумаги»60.0 «Расчеты с поставщиками за материалы»
60.1 «Расчеты с подрядчиками за выполненные работы и услуги»
60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по капитальным вложениям»
60.3 «Расчеты с поставщиками за СПС»
60.5 «Расчеты с поставщиками за энергоресурсы»
60.6 «Расчеты с поставщиками за товары для столовой»
60.8 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по содержанию объектов непроизводственного назначения»
76.1 «Расчеты с организациями-поставщиками»91.1 «Прочие доходы»«Отложенный» НДС по отгруженной продукции начислен к оплате в бюджет76.2 «НДС на продукцию отгруженную, но неоплаченную покупателями (организациями и сотрудниками)»68.2 «НДС (расчеты с бюджетом по НДС)»НДС с аванса начислен к оплате в бюджет62.2 «Расчеты по полученным авансам в рублях»68.2 «НДС (расчеты с бюджетом по НДС)»Принят к зачету НДС по полученным от поставщиков и подрядчиков товаров и услуг68.2 «НДС (расчеты с бюджетом по НДС)»19 «НДС по приобретенным ценностям»

В соответствии с письмом Минфина России № 142 бухгалтерский учет векселей при расчетах за поставленные товары, продукцию (работы, услуги) у организаций, выдавших вексель, осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для учета собственных векселей, выдаваемых поставщикам и подрядчикам, на заводе был открыт субсчет 60.7 «Расчеты по векселям выданным». Схема проводок по учету собственных векселей, выданных в оплату за товары и услуги поставщикам и подрядчикам, отражена в таблице 3.

Передан собственный вексель в оплату поставщикам и подрядчикам60.0 «Расчеты с поставщиками за материалы»
60.1 «Расчеты с подрядчиками за выполненные работы и услуги»
60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по капитальным вложениям»
60.3 «Расчеты с поставщиками за СПС»
60.5 «Расчеты с поставщиками за энергоресурсы»
60.6 «Расчеты с поставщиками за товары для столовой»
60.8 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по содержанию объектов непроизводственного назначения»
76.1 «Расчеты с организациями-поставщиками»60.7 «Расчеты по векселям выданным»

Отражение в бухгалтерском учете операций по оплате собственного векселя, предъявленного векселедержателем, приведено в таблице 4.

Оплачен собственный вексель, предъявленный векселедержателем60.7 «Расчеты по векселям выданным»51 «Расчетные счета»Принят к зачету НДС по полученным от поставщиков и подрядчиков товарам и услугам68.2 «НДС (расчеты с бюджетом по НДС)»19 «НДС по приобретенным ценностям»

Автоматизация

Автоматизация системы управления сбытом, бухгалтерского и налогового учета завода «СТЕКЛОНиТ» проводилась компанией «Софт-портал», г. Уфа. В качестве исходной использовалась конфигурация «Бухгалтерский учет» системы программ «1С:Предприятие 7.7».

При автоматизации операций завода по учету расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками с использованием простых векселей, особое внимание было обращено на следующие моменты:

  • развитый документооборот и распределение функций по обработке документов между большим количеством пользователей;
  • требование по отражению каждой обособленной хозяйственной операции в электронном документе с целью четкого разграничения доступа и максимальной автоматизации обработки информации;
  • автоматическое отражение операций по оплате векселями в книге покупок и книге продаж.
  • Отсутствие в базовой типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия» справочников и документов, в полном объеме отражающих автоматизируемые операции, потребовало создания новых объектов конфигурации.
Читать еще:  Входят ли отпускные в расчет декретных

Для хранения информации о векселях был разработан справочник «Векселя» (рисунок 1).

В отличие от типового справочника «Ценные бумаги» справочник «Векселя» позволяет обособленно хранить информацию о серии, номере, эмитенте, номинале, дате составления и дате платежа. Эти реквизиты необходимы для составления актов приемки-передачи векселей.

Операции по приходу банковских векселей от покупателей регистрируются с помощью специально разработанного документа «Приход векселей» (рисунок 2).

Документ позволяет выбрать покупателя, операцию (аванс или в счет оплаты поставок), сформировать и сохранить список передаваемых векселей, а также задать дополнительные реквизиты, необходимые для оформления акта приемки-передачи векселя. Акт можно распечатать прямо из формы документа. При проведении документа формируются проводки, описанные выше.

Операции по передаче поставщикам и подрядчикам собственных и банковских векселей, полученных ранее от покупателей, регистрируются с помощью специально разработанного документа «Расход векселей» (рисунок 3).

Документ позволяет выбрать поставщика или подрядчика, операцию, сформировать и сохранить список передаваемых векселей, задать дополнительные реквизиты, необходимые для оформления печатной формы акта приемки-передачи векселя. При проведении документа формируются проводки, содержание которых определяется выбранной операцией.

На рисунке 4 приведена печатная форма акта приема-передачи векселей.

Проводки по начислению и зачету НДС не формируются непосредственно в документах «Приход векселей» и «Расход векселей». Связано это с общей технологией учета НДС в разработанной программе. Все проводки по счету 68.2 «НДС (расчеты с бюджетом по НДС)» формируются только документами «Запись книги покупок» и «Запись книги продаж», что позволяет гибко учитывать дату возникновения обязательств, упростить проверку расчетов и сопровождение программы.

Гузель Альфатовна Садретдинова, заместитель главного бухгалтера,
куратор проекта со стороны ОАО «СТЕКЛОНиТ»:

«Программа позволила перейти бухгалтерии на более высокий уровень работы. Бухгалтеры стали работать в единой системе, перестали дублировать ввод данных, меньше времени стало уходить на обработку первичных документов. Бухгалтерские операции и проводки были описаны с учетом рекомендаций аудиторов и согласованы на этапе подготовки технического задания, что позволило привести бухгалтерский учет к нормативным стандартам. Существенно сократилось время, затрачиваемое на подготовку платежных документов и отчетов. Повысился контроль за работой подразделения. Данные бухгалтерии используются другими подразделениями, например, отделом финансового контроля для анализа хозяйственной деятельности предприятия».

Расчеты с использованием векселей. Инкассирование и домициляция векселей.

Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника оплаты обозначенной в векселе денежной суммы. (в расчетах между поставщиком и плательщиком за товары или услуги, если оплата последних совершается с отсрочкой пла­тежа на условиях предоставления поставщиком плательщику коммерче­ского кредита). В вексельном обращении могут участвовать как граждане РФ, так и юридические лица РФ. Векселя в без­документарной форме запрещены.

Виды векселей. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный до­кумент, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в опреде­ленный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу (долговая расписка).

Переводной вексель (тратта) — это письменный документ, содержа­щий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об упла­те указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу. В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как мини­мум три лица:

§ векселедатель (трассант), выдающий вексель;

§ плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;

§ векселедержатель (ремитент) получатель платежа по векселю.

Переводный вексель обязательно должен быть акцептован платель­щиком (трассатом), и только после этого он приобретает силу исполни­тельного документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселе­датель простого векселя, является главным вексельным должником, он не­сет ответственность за оплату векселя в установленный срок.

Реквизиты векселя:

— вексельная метка, т.е. включение слова «вексель» не только в название, но и в сам текст документа;

— место и время составления векселя (день, месяц и год составления);

— обещание уплатить определенную денежную сумму;

— указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не до­пускаются);

— наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж;

— подпись векселедателя (проставляется им собственноручно рукописным путем).

«Положение о переводном и простом векселе» предусматривает, что платеж по простому векселю либо по ак­цептованному плательщиком переводному векселю может быть дополни­тельно гарантирован посредством оформления аваля. Гарантом по оплате векселей в настоящее время выступает банк.

Передача векселя в качестве платежного инструмента по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю.

Лицо, передающее вексель по индоссаменту-индоссан­т. Лицо, получающее вексель по индоссаменту-индоссат. К индос­сату переходят все права и обязательства по векселю.

Инкассирование векселей. Вексельная форма расчетов предполагает обязательное участие в ее организации банковских учреждений. Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность за предъявление векселя в срок плательщику и получение причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в извест­ность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.

Протест векселя. В случае неоплаты вексель должен быть предъявлен к протесту. Протест векселя является публичным актом нотариальной кон­торы, которая официально фиксирует отказ от платежа по векселю.

Домициляция векселей. В вексельной форме расчетов помимо банка векселедержателя, инкассирующего векселя, может участвовать и банк плательщика в качестве домицилянта, т. е. выполнять поручение своего клиента-плательщика по своевременному совершению платежа по вексе­лю. Домициляция векселей осуществляется банком на основе заключенно­го им договора с клиентом. Внешним признаком домицилированного век­селя служат слова «платеж в . банке», помещенные под подписью пла­тельщика.

За домициляцию векселей банк получает комиссионное вознаграждение, выступая в качестве домицилянта, банк не несет никакой ответственности, если платеж не состоится. Клиент-плательщик сам обязан к сроку платежа по векселю либо обеспечить поступление необходимых денежных средств на свой счет в банке, либо заранее забронировать сумму платежа на отдельном счете. В противном случае банк отказывает в платеже и вексель протестуется в обычном порядке против векселедателя.

Расширению использования вексельной формы расчетов в хозяйст­венном обороте страны способствуют также такие вексельные операции банков, как учет векселей и выдача ссуд под залог векселей, связанные с краткосрочным кредитованием хозяйства.

Банковский вексель.Банковский вексель представляет собой одностороннее, ничем не обусловленное обязательство банка — эми­тента векселя об уплате обозначенному в нем лицу или его приказу опре­деленной денежной суммы в установленный срок. Держатель векселя может расплатиться им за товары и услуги, пере­давая вексель по индоссаменту новому векселедержателю, к которому по закону переходят все права по векселю. Индоссамент по банковскому век­селю, как правило, предусматривает свободный переход прав по векселю между юридическими и физическими лицами. Индоссамент, в котором участвуют физические лица, заверяется органами государственного нота­риата или банком.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector
×
×