Новый расчет 6 ндфл

Как заполнить 6‑НДФЛ в 2020 году и когда сдавать в ФНС

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 — за последние 3 месяца.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2020 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

• За 2019 год — не позднее 02.03.2020
• за 1 квартал 2020 — до 30.04.2020;
• за полугодие — до 31.07.2020;
• за девять месяцев — до 02.11.2020.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2020 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2020, 29.02.2020 и 31.03.2020. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

• несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
• при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
• за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
• нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), «белые пятна» еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Образец заполнения регистра налогового учета

Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

• строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
• строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));
• по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами – наиболее ранняя из следующих дат:

• дата окончания соответствующего налогового периода;
• дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
• дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога – по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом: – по строке 100 указывается дата 31.03.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 06.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом: – по строке 100 указывается 05.04.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 30.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

6-НДФЛ за 2019 год: бланк и образец

6-НДФЛ — обязательный отчет для всех работодателей. Из него налоговики получают информацию о суммах и сроках удержания, а также перечисления в бюджет подоходного налога. Рассмотрим, в какой срок и по какой форме нужно сдать 6-НДФЛ за 2019 год.

Для чего нужен 6-НДФЛ

ИП и организации, выплачивающие вознаграждения своим сотрудникам, обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог. Для контроля за своевременностью и правильностью исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговики разработали 2 отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Различаются эти расчеты:

• Периодичностью представления.

6-НДФЛ сдается ежеквартально, а 2-НДФЛ только 1 раз в год.

• Отсутствием персонификации.

В 6-НДФЛ представлена информация в целом по всем сотрудникам и нет данных отдельно по каждому работнику.

Когда, куда и как сдавать 6-НДФЛ

Рассмотрим представленную в схеме информацию более подробно.

Кто должен сдавать 6-НДФЛ?

Сдавать 6-НДФЛ должны все работодатели, выплачивающие доходы сотрудникам, оформленным по трудовым и гражданско-правовым договорам:

Срок сдачи 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ сдается в ИФНС по итогам каждого квартала:

• за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• за год — до 1 марта следующего года.

За 2019 год 6-НДФЛ нужно сдать до 02.03.2020. Так как крайний срок сдачи 6-НДФЛ выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день — понедельник 2 марта (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ

6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

• Титульного листа.

Содержит основную информацию о работодателе, периоде, за который сдается отчет и инспекции, в которую он направляется.

Заполняется нарастающим итогом с начала года и содержит информацию обо всех доходах сотрудников с января по декабрь.

Включает в себя сведения о выплатах за отчетный квартал, то есть за 3 прошедших месяца.

Бланк отчета утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и в 2020 году изменений не претерпел.

Способы сдачи 6-НДФЛ

Сдать отчет в ИФНС можно:

Подать его можно самостоятельно, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения. Будьте внимательны: отчет на бумаге можно сдать, только если численность сотрудников не превышает 10 человек (Письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@). Если их больше — отчитаться придется в электронной форме. За сдачу отчета на бумаге при обязанности его представления в электронном формате вас могут оштрафовать.

• В электронной форме.

Если численность ваших сотрудников не превышает 10 человек, отчет можно подать как на бумаге, так в электронной форме. Но если их больше — 6-НДФЛ придется направить в ИФНС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота. Перед этим отчет потребуется подписать электронной подписью.

Куда сдается 6-НДФЛ

6-НДФЛ сдается в ИФНС:

• организациями — по месту их учета;
• ИП — по месту регистрации;
• обособленными подразделениями — по месту учета каждого обособленного подразделения (ОП);
• крупнейшими налогоплательщиками и их ОП — по месту учета головной организации;
• ИП на ЕНВД и ПСН — по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененки или патента.

Требования к заполнению 6-НДФЛ за 2019 год

Требования к составлению и заполнению отчета 6-НДФЛ приведены в Приказе ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@:

• Сведения вносятся слева направо, начиная с первого знакоместа. В пустых клетках ставится прочерк.
• Реквизиты и суммовые показатели заполняются всегда, но если значение по суммовым показателям отсутствует — ставится «0».
• Нумерация страниц сквозная и начинается с титульного листа.
• При заполнении отчета нельзя использовать корректирующие и иные аналогичные средства.
• Каждую страницу нужно распечатать на отдельном листе, так как двусторонняя печать не допускается.
• Скреплять листы нужно так, чтобы не повредить бумагу, поэтому степлером пользоваться нельзя.
• Заполняя отчет от руки можно использовать чернила только черного, синего или фиолетового цветов.
• При заполнении на компьютере нужно использовать шрифт Courier New высотой 16 – 18 пунктов.
• Отчет заполняется отдельно по каждому ОКТМО.

Заполняем титульный лист

В титульном листе проставьте:

Указываются согласно свидетельству о постановке на налоговый учет. Индивидуальные предприниматели КПП не имеют и в отчете его не указывают.

• Номер корректировки.

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, указывается значение «000», обозначающее первичный расчет. Если подается корректирующая форма, указывается ее номер: 001, 002 и т. д.

• Период представления.

Для отчета за год укажите код 34. Если годовой отчет сдается при ликвидации или реорганизации, нужно внести значение «90». Коды по остальным периодам представления, в том числе при ликвидации (реорганизации), приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения, утв. Приказом № ММВ-7-11/450@.

• Налоговый период.

Вносится год, за который (в течение которого) сдается отчет. При сдаче 6-НДФЛ за 2019 год указываем значение «2019».

• Представляется в налоговый орган.

Указываем код ИФНС, в которую сдается отчет.

• По месту нахождения учета.

Значение для заполнения этой строки берется из Приложения № 2 к Порядку. Так, например, ИП (не применяющие ПСН или ЕНВД) указывают код «120»; организации, если они не являются крупнейшими налогоплательщиками, вносят код «214» и т. д.

• Налоговый агент.

Организации указывают краткое наименование, которое отражено в уставе. Если краткого нет — вносите полное. Физические лица-налоговые агенты указывают полностью свои ФИО, без сокращений.

6-НДФЛ, как мы указывали выше, составляется отдельно по каждому коду ОКТМО и КПП. Это значит, что работодателю нужно сформировать такое количество расчетов, которое соответствует количеству ОКТМО/КПП.

• Номер контактного телефона.

В эту строку нужно внести актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор сможет связаться с вами и уточнить возникшие у него вопросы.

• Достоверность и полноту сведений.

Если отчет сдает налоговый агент лично, то указывается значение «1», если его представитель — «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.

Заполняем Раздел 1

В этот раздел переносятся сведения обо всех доходах, включая надбавки, премии и выплаты с января по декабрь. В нем также нужно отразить данные об иных доходах, выплачиваемых «физикам», например, дивидендах. Раздел 1 заполняется отдельно по каждой ставке налога.

Указывается общая сумма дохода, начисленного сотрудникам с начала года.

Если дивиденды в 2019 году не выплачивались, в строке ставим «0».

Указывается величина предоставленных сотрудникам вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход.

Отображается величина исчисленного налога с начала года. Рассчитывается она по формуле: (стр. 020 – стр. 030) * стр. 010.

Заполняем, если сотруднику выплачивались дивиденды, на них начислен и в последствии уплачен в бюджет НДФЛ. В противном случае в строке ставим«0».

Указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за иностранцев, работающих по патенту. Если такие выплаты не производились — ставим «0».

Вносится общее количество сотрудников, получивших в 2019 году облагаемый налогом доход. Если сотрудник в 2019 году был принят на работу, а затем уволен, количество физических лиц не корректируется.

Указывается общая сумма удержанного НДФЛ с начала года.

Отражается сумма НДФЛ, неудержанная работодателем в 2019 году.

Указывается сумма излишне удержанного работодателем НДФЛ с дохода сотрудника (в соответствии со ст. 231 НК РФ).

Заполняем Раздел 2

В этот раздел включаются выплаты за последний квартал, т. е. за 2019 год в него нужно внести данные за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года. При этом выплата зарплаты за сентябрь войдет в годовой отчет, так как срок выплаты дохода, удержания и перечисления НДФЛ приходится на октябрь 2019 года, а зарплата, начисленная за декабрь, но выплаченная в январе, войдет в отчет за 1 квартал 2020 года.

Указывается дата фактического получения доходов, отраженных в стр. 130. При заполнении этой строки нужно учесть, что для некоторых выплат сроки фактического получения дохода разные.

Датой получения зарплаты и ежемесячной премии является последний день месяца, за который она назначена, даже если он выпадает на выходной. При выплате премий за год, квартал или к определенному событию датой получения дохода считается день его выплаты (Письмо Минфина РФ от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

Датой получения дохода по гражданско-правовому договору, больничным и отпускным, материальной помощи, компенсации за отпуск и дивидендам является день выплаты дохода сотруднику.

Отражается дата фактического удержания НДФЛ с выплаченного дохода. Налог со всех видов выплат удерживается в день выплаты дохода, то есть стр. 110 = стр. 100.

Указывается срок перечисления НДФЛ в бюджет. Срок уплаты НДФЛ с зарплаты и иных доходов, за исключением отпускных и пособий, приходится на день, следующий за датой удержания налога. А с отпускных и больничных — на последнее число месяца.

Вносим общую сумму полученных доходов (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100.

Строка 140.

Указываем общую сумму удержанного НДФЛ.

Штрафы за 6-НДФЛ

Размер штрафа зависит от вида правонарушения:

• Пропущен срок сдачи отчета(п .1.2 ст. 126 НК РФ).

За пропуск срока сдачи 6-НДФЛ штраф составит 1 000 руб. за каждый полный и не полный месяц просрочки. Если она превысит 10 рабочих дней, налоговики могут заблокировать ваши банковские счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

• Отчет представлен с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

За сдачу недостоверных или неполных сведений штраф чуть меньше — 500 руб. за отчет. Но если ошибку вы найдете и исправите самостоятельно, то штрафа не будет.

• Нарушен способ сдачи расчета (ст. 119.1 НК РФ).

За сдачу 6-НДФЛ на бумаге при обязанности его представления в электронной форме (если сотрудников больше 24 человек) штраф составит 200 руб. за документ.

Подводим итоги

• 6-НДФЛ за 2019 год нужно сдать не позднее 02.03.2020 года.
• Пропуск срока сдачи расчета грозит работодателю штрафом в размере 1 000 руб. и возможной блокировкой счета.
• Если в 4 квартале 2019 года доходы сотрудникам не выплачивались, 6-НДФЛ за 2019 год придется сдать, так как он заполняется нарастающим итогом с начала года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Инструкция: заполнение отчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Отчет по форме 6-НДФЛ — это обязательная отчетность о доходах, которые выплачены работникам. Сдавать ее нужно ежеквартально. Требования к формату предоставления с 2020 года поменялись. Теперь электронную отчетность сдают все налоговые агенты, выплатившие доход 10 и более гражданам. Отчитаться за 1 квартал нужно до 30 апреля.

Унифицированная форма 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ (КНД 1151099) утвержден и регламентируется приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в редакции от 17.01.2018). В нем есть инструкция, как заполнить 6-НДФЛ 2020 года. Формуляр предоставляется в территориальные налоговые инспекции ежеквартально в электронном виде посредством специализированных бухгалтерских программ и сервисов отчетности. Если штат сотрудников в учреждении насчитывает менее 10 человек, экземпляр документа разрешено передать в налоговую на бумажном носителе.

С 2020 года меняется порядок сдачи. Теперь отчитаться в электронной форме обязаны работодатели, в штате которых числятся 10 и более сотрудников. Если доход выплачен 9 и менее физлицам, то разрешено сдать бумажный отчет.

Сроки сдачи и ответственность за 6-НДФЛ

Отчет формируется и направляется в ИФНС каждый квартал, предельный срок сдачи — последний день месяца, следующего за отчетным (квартальным).

Годовая декларация подается до 1 марта следующего финансового года. Это новый срок. Раньше учреждения отчитывались до 1 апреля (на месяц позже).

В течение года отчитываются за каждый квартал. В таблице представлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году.

За нарушение сроков предусмотрены штрафные санкции. За каждый просроченный месяц придется заплатить штраф в размере 1000 рублей (п. 1.2 статьи 126 НК РФ). К ответственности привлекут и того, кто отвечает за подачу отчетности: штраф — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

При обнаружении ошибок и искажений информации в 6-НДФЛ учреждение заплатит штраф 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Если организация, которая по регламенту должна предоставлять форму в электронном виде, подает пакет документов на бумажном носителе, ее оштрафуют на 200 рублей по ст. 119.1 НК РФ.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ

Документ состоит из титульного листа и двух разделов. Пошаговая инструкция по заполнению и пример образца 6-НДФЛ за 2020 год утверждены в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в ред. от 17.01.2018).

Шаг 1. Заполняем титульный лист

На титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения. Им необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Изменилась нумерация штрихкода на втором листе. Новое значение — 15202017. Обновленный порядок заполнения 6-НДФЛ закреплен приказом № ММВ-7-11/450@ в редакции от 17.01.2018. Следует указать на титульном листе:

1. ИНН и КПП организации.
2. Номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение 000, если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется и в этом окне указывается код 001, 002 и т. п.
3. Расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1 квартал, 31 — 2 квартал, 33 — 3 квартал, 34 — год).
4. Код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением).
5. Графа «По месту нахождения» отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) в системе налогообложения.
6. В поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное).
7. Код муниципального образования ОКТМО.
8. Номер телефона ответственного лица.

Шаг 2. Заполняем раздел 1

Он предусмотрен для заполнения обобщенных итоговых сумм.

В этом разделе не разделяйте данные по каждому сотруднику. Инструкция, как учитывать НДФЛ в отчете 6-НДФЛ: итоговый показатель налога на доходы физических лиц формируется из расчета суммарных показателей по всем работникам. Отдельно отображаются те сотрудники, доход которых облагается иной ставкой подоходного налога.

Если доходы работников облагаются по ставкам 13, 30 и 35%, то раздел 1 заполняют трижды (каждый лист раздела соответствует каждой ставке налогообложения).

Поле 010 — указывается налоговая ставка.

Строка 020 — отражается доход с начала года нарастающим итогом.

Поле 025 — указывается доходность в форме дивидендов (при наличии).

Строка 030 — отмечаются налоговые вычеты (имущественные, социальные, стандартные).

Поля 040 и 070 — для внесения сумм исчисленного и удержанного налогов.

Графа 050 — если в организации трудятся сотрудники, не являющиеся резидентами РФ (иностранцы), то сведения по ним отражаются здесь.

Поле 060 — количественное значение всех работников предприятия, получивших доход в расчетном периоде.

Графа 090 — сумма возвращенного учреждению налога.

Ячейки с 060 по 090 в отчете 6-НДФЛ заполняются по каждой ставке суммарным значением и только в разделе 1. На других листах отмечается значение 0, а в пустые ячейки ставятся прочерки «—», так как основные параметрические данные указываются в разделе 2.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

Он служит для детализации предоставляемых организацией сведений. В образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц 6-НДФЛ вносятся конкретные даты вместе с уточнением доходов. При заполнении важно соблюдать периодичность внесения операций: в отчете недопустимы отклонения от реальных событий.

В поле 100 отмечается «Дата фактического получения дохода». Указывается последнее число расчетного месяца в соответствии с проведением заработной платы. Исключение составляют больничные листы и выплаты по отпускным: фиксируется фактическая дата уплаты.

Графа 110 — отмечается реальная дата удержания дохода по правилу: удержание происходит в день получения дохода (исключая зарплату).

Поле 120 — ставится фактический срок перечисления дохода.

В поля 130 и 140 вносятся сведения о суммах фактически полученных и удержанных доходов соответственно.

При разделении действий — проводок по конкретной операции на различные налоговые периоды в разделе 2 — необходимо указать периодичность их завершения.

Как правильно заполнить сведения в расчете за 1 квартал 2020 год

Разберем образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года на конкретном примере ГБОУ ДОД ДЮСШОР «АЛЛЮР».

В ГБОУ «АЛЛЮР» четыре работника.

В I квартале бюджетное учреждение провело следующие операции по заработной плате:

• 09.01.2020 произведена выплата декабрьского заработка 2019 г. и премиальные по итогам года в общей сумме 860 550,12 руб., с указанных выплат удержан и перечислен НДФЛ 10.01.2020 в сумме 111 872 руб.;
• 31.01.2020 начислена январская зарплата всем сотрудникам учреждения в сумме 336 893,25 руб., предоставлены стандартные вычеты в общей сумме 10 000 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ в размере 42 496 руб.;
• 05.02.2020 произведена выплата январской зарплаты, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет;
• 10.02.2020 начислены и выплачены отпускные в размере 16 179,24 руб., исчислен и удержан НДФЛ с них в размере 2103 руб.;
• 13.02.2020 начислены и выплачены отпускные в размере 33 142,23 руб., исчислен и удержан НДФЛ с них в сумме 4308 руб.;
• 02.03.2020 с отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 6411 руб.;
• 29.02.2020 начислена февральская зарплата — 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты — 10 000 руб., исчислен НДФЛ с зарплаты за февраль в размере 44 841 руб.;
• 05.03.2020 произведена выплата февральской зарплаты, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет;
• 31.03.2020 начислена мартовская зарплата — 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты суммарно — 8600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ в размере 46 220 руб.;
• 06.04.2020 выплачена зарплата за март, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет.

Расчет 6-НДФЛ за год предоставлен в налоговую инспекцию 30.04.2020.

Проверка отчета

Перед тем как отправить расчет в ИФНС, обязательно сверьте контрольные соотношения и проверьте формальную правильность заполнения. В письмах ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, от 13.03.2017 № БС-4-11/4371, от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@ представлены все контрольные соотношения, при помощи которых инспектор и производит проверку 6-НДФЛ. Первое, на что обратит внимание проверяющий, — дата предоставления отчета. Она должна соответствовать установленному сроку.

Перечень внутренних и междокументных контрольных соотношений:

1. Сумма начисленного дохода (поле 020) не меньше суммы вычетов (030).
2. Значение из строки 040 равно (020 – 030) × 010 / 100. Допускается отклонение от расчетного значения в размере 1 рубль по каждому сотруднику при учете каждой выплаты дохода, облагаемого НДФЛ.
3. Величина из поля 040 не меньше величины из 050.
4. Совокупная сумма перечисленного в ИФНС налога не меньше, чем разница фактически удержанного НДФЛ (строка 070) и возвращенного налогоплательщику налога (090).
5. Дата перечисления налогового платежа в бюджетную систему должна соответствовать значению из строки 120.

Проверка годовой формы производится с применением контрольных соотношений и при помощи сопоставления с данными, показанными в формах годовых деклараций 2-НДФЛ (КНД 1151078) и «Прибыль» (1151006). Для годовой отчетности проверочные соотношения:

1. Цифра в строке 020 (сумма начисленного дохода) равна сумме по всем справкам 2-НДФЛ и величине из 020 приложения № 2 отчета о прибыли.
2. Строка 025 (сумма дохода по дивидендам) равна сумме строк из справок 2-НДФЛ по 1010 и 1010 приложения № 2 декларации «Прибыль».
3. Строка 040 (рассчитанный налог) равна сумме этого же показателя по всем справкам 2-НДФЛ и строки 030 приложения № 2 отчетности о прибыли.
4. Строка 080 равняется суммарному итоговому неудержанному налогу из каждой справки 2-НДФЛ и строки 034 приложения № 2 отчетности о прибыли.
5. Строка 060 (число лиц, получивших доход) совпадает с количеством справок 2-НДФЛ и приложений № 2 к годовой отчетности о прибыли, направленных на контроль в территориальные органы ИФНС.

Все параметры для контроля отчетности утверждены письмом ФНС России от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@.