Методология проведения анализа
Методика анализа организации
Исходя из поставленных целей и задач, имеющегося информационного, методического, кадрового и технического обеспечения, проводят:
Предварительный анализ (экспресс-анализ) основан на определении наличия всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей. Проводится визуальная и счетная проверка отчетности, валюты баланса, промежуточных итогов, ознакомление с пояснительной запиской к балансу. (Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде);
Проводится выявление слабых позиций, «узких» мест, «больных» статей отчетности — убытки, ссуды и займы, не погашенные в срок, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, решения, принятые, но не исполненные.
Проводится предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования, общей направленности финансово-хозяйственной деятельности (внутренний анализ). Анализ организации как организационно-экономической системы, системы управления.
Углубленный анализ, основанный на подробном исследовании хозяйствующего субъекта, осуществляется с привлечением данных управленческого и бухгалтерского учета. Общий алгоритм методики анализа представлен на рис.6.5.
В порядке реализации алгоритма методики анализа рассматриваются 3 этапа его проведения.
I-й этап – подготовительный: организация аналитической работы, сбор информации:
· определение и уточнение объектов, целей и задач, временного интервала, последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;
· выбор организационных форм исследования и распределение обязанностей между отдельными исследователями;
· планирование аналитической работы;
· информационное и методическое обеспечение анализа. Определение источников информации, на основании чего производится анализ внешней и внутренней среды;
· выбор, адаптация и описание приёмов и способов исследования изучаемых объектов, методик, алгоритмов и программ расчета показателей и коэффициентов. Уточнение методов ведения учёта (поступления выручки, списания запасов ТМЦ в производство, расчёта амортизации), осуществление взаимных расчётов и др.;
Рис.6.5. Общий алгоритм методики анализа
· разработка (уточнение) системы взаимосвязанных синтетических и аналитических показателей — ключевых драйверов оценки эффективности (performance drivers), всесторонне характеризующих деятельность организации, которые способны дать полную и качественную оценку всех элементов (частей), внутренних и внешних связей, условий, в которых существует эта организация;
· установление технически и/или научно обоснованных норм, нормативов, лимитов, тарифов, плановых заданий, др. критериев оценки эффективности деятельности;
· сбор, обобщение материалов для анализа — бухгалтерской отчетности, материалов управленческого учёта, аналитических справок, данных инвентаризации, материалов ревизий, заключений аудита, статистической информации. Обновление компьютерных баз данных;
· оценка качества информации по формальным и качественным признакам (соответствие итогов, взаимная увязка показателей различных форм отчетности, непротиворечивость информации др.);
· подготовка документов и материалов к прочтению. «Чтение» отчетности, аналитический просмотр должен восстановить все основные аспекты деятельности организации, совершенных операций в обобщенной форме, с необходимой для анализа степенью агрегирования;
· анализ внешних условий (внешний стратегический анализ).
II-й этап — аналитическая обработка данных о процессах и результатах хозяйствования:
· первичная обработки собранной информации (проверка, группировка, систематизация данных, построение графиков, гистограмм, таблиц);
· расчёт коэффициентов системы взаимосвязанных показателей; проведение анализа по направлениям:
1. Анализ коммерческой деятельности предприятия.
2. Анализ натуральных и стоимостных показателей объема производства, организационно-технического уровня производства, себестоимости и качества продукции.
3. Анализ использования основных производственных фондов и работы оборудования, использования материальных, трудовых ресурсов, социальной политики предприятия.
4. Расчет финансовых агрегатов, коэффициентов и многофакторных моделей оценки состояния организации. Анализ и оценка экономического потенциала:
— оценка имущественного положения (состава и структуры имущества),
— оценка финансового состояния (ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости),
— анализ источников финансовых ресурсов,
— оценка (диагностика) потенциального банкротства, степени предприни-мательского риска.
5. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
— анализ прибыли, рентабельности, оценка деловой активности,
— оценка положения на рынке ценных бумаг (рыночной активности),
— оценка эффективности инвестиций (кап. вложений).
6. Анализ структуры организации, менеджмента организации, методов и стилей руководства.
7. Обобщающая комплексная оценка организации, её структурных подразделений, бизнес единиц, бизнес-проектов.
III-й этап — диагностика, выводы и предложения. Оформление результатов анализа:
· оценка абсолютных значений показателей; выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансово-хозяйственной деятельности; учёт влияния инфляции на искажение финансовой отчетности;
· составление общей схемы (модели) организации как системы, устанавливаются ее главные компоненты, функции, взаимосвязи, разрабатывается структура подсистем, показывающая соподчинение их элементов:
· работа с моделью. На модели проводится оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности, выявление резервов и факторов роста объема производства, экономичности, финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективности деятельности предприятия;
· сравнение фактических результатов хозяйствования (рассчитанных коэффициентов) с показателями плана отчётного года, с данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий (межхозяйственными показателями), отрасли в целом (среднеотраслевыми), нормативными, оптимальными и т. д.;
· оценка динамики показателей, выявление тенденций, изучение состояния и закономерностей развития исследуемого объекта, оценка целесообразности принятых решений, размещения привлеченных средств и скорости их оборота;анализ качественных сдвигов в структуре организации, управлении, имущественном, финансовом положении;
· выявление резервов и факторов роста объема производства, финансовой устойчивости, платежеспособности, экономической эффективности деятельности организации. Обобщение результатов анализа. Комплексное заключение о состоянии и деятельности организации;
· разработка предложений по уточнению целей, стратегии организации, по мерам их реализации;
· обеспечение информационной прозрачности, гласности анализа. Представление аналитической информации руководству, трудовому коллективу, потребителям, деловым партнерам. Готовность к переменам и сотрудничеству с обществом.
Дата добавления: 2014-12-27 ; Просмотров: 1508 ; Нарушение авторских прав?
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
Методы и приемы проведения экономического анализа
Описание изучаемого объекта с помощью системы показателей является первой стадией анализа, условием успешного его проведения. Для познания и изучения сущности экономических явлений необходимо вскрыть закономерности формирования и изменения показателей, характеризующих их. Это обеспечивается соответствующими методами обработки данных, методами экономического анализа.
Метод анализа — это способ исследования процессов функцию рисования и закономерностей изменения какого-либо явления.
В зависимости от задач и направлений анализа его содержание, порядок проведения и оформление результатов могут быть различными. Это предполагает разработку методов анализа, а также определение частных методик, с учетом специфики анализируемой области деятельности и организационно-технических особенностей производства.
В практике хозяйственного руководства наиболее широко используются следующие методы анализа: сравнительный, по отклонениям показателей, динамический, факторный, расчленения, балансовый, подстановок и др.
Сравнительный анализ.
Различают внутрипроизводственные и межпроизводственные сравнения. С помощью первых рассматривается один объект и его внутренние связи и сопоставления, вторые позволяют сравнивать группу однородных объектов. Межпроизводственный анализ получил название межзаводского, но его принципы могут быть распространены и на объединения, цехи.
Основными направлениями и целями межзаводского анализа могут быть:
определение устойчивого уровня и темпов изменения основных технико-экономических показателей;
вскрытие резервов производства через сравнение с лучшими достижениями аналогичных объектов;
изучение и обобщение передового опыта и возможностей его использования на сравниваемых предприятиях;
оценка эффективности деятельности производственных подразделений с учетом лучших достижений на аналогичных объектах;
определение оптимальных условий функционирования сравниваемого объекта.
При проведении межзаводского анализа, прежде всего, производится выбор и обоснование однородной совокупности факторов и анализируемых объектов. Для этой цели необходимо: выбрать близкие по конструктивно-технологическим параметрам виды продукции, однородные по отраслевой принадлежности и организационно-техническим характеристикам предприятия или цехи, однотипные виды работ и т.п., определить общую для сопоставляемых объектов базу сравнения, в качестве которой выступают проектные показатели, нормативный уровень отдельных показателей, либо уровень работы одного из объектов.
Порядок проведения межзаводского анализа сводится к следующим этапам работы:
1) определение задач и основных направлений проводимых сравнений;
2) выбор массива и номенклатуры сравниваемых показателей;
3) элиминирование факторов, определяющих различие в сравниваемых объектах;
4) проведение межобъектных сопоставлений;
5) сопоставление показателей с выбранной базой;
6) оформление выводов сравнительного анализа.
Межобъектные сопоставления проводятся чаще всего при анализе организационно-технического уровня предприятий и результатов их работы. Проведение сопоставлений итоговых комплексных показателей обеспечивает объективную оценку деятельности; в том случае, когда сопоставления проходят по более широкому кругу показателей, включая частные, может быть выявлена причина разрыва, отклонений и изменений в итогах работы отдельных объектов.
Для правильного применения метода сравнений необходимо обеспечить сопоставимость показателей работы анализируемых объектов.
В последнее время наметились две тенденции расширения использования метода межобъектных сравнений:
1) проводить сравнение работы не только крупных единиц в целом, а отдельных однотипных производств (литейных цехов, ремонтных, механических и т.д.);
2) сравнивать производство не только изделий в целом, но и отдельных полуфабрикатов, деталей;
3) производить сопоставление не только итоговых количественных, но и частных качественных показателей;
4) использовать экономико-математические методы, в частности статистическое моделирование.
Одним из условий проведения сравнений является применение одинаковой методики расчета и порядка измерения показателей, используемых для анализа, а также тождественность периодов времени, за которые обрабатываются показатели.
Для расширения границ сопоставимости возможно проведение анализа по группам объектов, предварительно выделенным в зависимости от какого-либо признака — размера предприятия, специализации, уровня технической оснащенности и т.п.
Большой интерес имеет выбор в качестве базы сравнения специального нормативного эталона. В рамках одного предприятия в его качестве могут служить нормы или нормативные величины показателей. Возможно также использование в качестве базы сравнения показателей мощности производственного звена и всех производных от него показателей (фондоотдача, производительность труда и т.д.).
В последние годы большая работа ведется по разработке среднеотраслевых норм и нормативов, которые могут быть с успехом использованы в анализе, так как позволяют расширить его границы, поднять на новый уровень межзаводские сопоставления.
Анализ по отклонениям показателей.
Это один из основных методов анализа объемных показателей — плана производства продукции, численности работников, прибыли, фонда заработной платы, сметы затрат и т.д. Основное содержание данного метода сводится к выявлению структурного состава анализируемого показателя и отклонений от базисного уровня, принятого в качестве норматива. При этом выявляются причины этих отклонений. Так, например, при анализе фонда заработной платы важнейшей задачей является определение абсолютного перерасхода или экономии фонда по всем основным его составляющим — основной заработной плате по тарифу, доплатам, сумме премий, другим выплатам и т.д. Порядок проведения анализа по этой методике включает:
1) определение структурного состава анализируемого показателя (элементы сметы затрат, состав прибыли и т. д.);
2) выбор базы сравнения для анализа (при этом в качестве базы сравнения используется либо плановая величина, либо фактический уровень показателя за прошлые периоды);
3) определение отклонений по основным элементам показателя;
4) составление баланса отклонений.
Методика анализа по отклонениям показателей широко используется при анализе финансовых и производственных результатов работы предприятий. Этот анализ позволяет наиболее полно вскрыть и оценить происходящие в работе объекта изменения, провести контроль за соблюдением финансовой дисциплины и т.д.
Анализ по отклонениям успешно сочетается с контролем за соблюдением структурного состава показателей, Так, при анализе фонда заработной платы в качестве базы для расчета отклонений может быть использован нормативный состав заработной платы и т.д.
Вспомогательные методические приемы анализа.
Одной из первых стадий обработки информации, собранной для анализа, является приведение ее в удобный для использования вид — статистическая обработка данных, одним из методов которой является расчет относительных величин, когда одна из них принята за единицу. Следует различать две категории этих величин:
а) отражающие взаимосвязь между различными величинами (коэффициенты);
б) характеризующие соотношение однородных величин, исчисленных в разных условиях.
Коэффициенты этой группы являются индексами, показывающими изменение какой-либо величины в пространстве или во времени.
В целях правильного расчета и сопоставимости относительных чисел производится выбор исходной базы для сравнительной оценки различных явлений. В экономических исследованиях базой приведения чаще всего бывает плановый уровень показателей или фактический уровень года, являющегося базовым по отношению к перспективному плану. В последние годы все чаще в качестве такой базы используются также нормативные уровни показателей — индивидуальные или отраслевые.
При помощи относительных величин выражаются характеристики производства — коэффициенты сменности, ритмичности, сортности, коэффициенты плотности и параллельности, длительности производственного цикла и т.п. Особое место в относительных величинах занимают показатели структуры — структура себестоимости, основных фондов, состава работников и т.д.
Для характеристики экономических явлений большое значение имеют средние величины, которые отражают общие типичные черты и свойства явлений. «Метод средних величин является одним из важнейших приемов обобщения. Однако средняя может давать достоверную характеристику лишь в пределах однородных предметов, т.е. в пределах группы однородных явлений. Соединение крупных и мелких заведений вместе дает совершенно фиктивные «средние» цифры, не дающие никакого понятия о действительности, затушевывающие кардинальные различия, изображающие однородным нечто совершенно разнородное, разносоставное»,— писал классик.
Большое место должно уделяться правильному соотношению общих (рассчитанных для всей совокупности явлений в целом) и групповых (рассчитанных для отдельных групп) средних. Ученые считают необходимым пользоваться данными «посредством вывода средних для каждой отдельной группы» явлений. Групповые средние дают более разностороннюю характеристику изучаемых явлений, они позволяют выявить и охарактеризовать связи и взаимосвязи между явлениями, сопоставить между собой уровень отдельных групп с общим уровнем, помогают вскрыть резервы.
В процессе анализа широко используются группировки, которые характеризуют наличие, направленность связей между явлениями и позволяют обнаружить закономерности и тенденции развития явлений.
Выбор группировочного признака — один из наиболее сложных и существенных вопросов группировки. В зависимости от цели и выбранного группировочного признака группировки могут быть качественные или количественные, что существенно расширяет возможность группировки использование сложных комбинационных группировок.
Одним из методов статистической обработки данных является метод отклонений. Его целью является определение колебания изучаемого явления и факторов, его определяющих. Для общей характеристики размера отклонений используют показатель размаха (диапазон) колебаний, т.е. отношение максимального уровня показателя к минимальному. Для устранения случайных колебаний может быть рассчитано среднее линейное отклонение, определяемое как средняя величина отклонений фактического уровня показателя от средней, взятая без знака. Этот показатель значительно более устойчив.
Для измерения колебания анализируемого ряда данных часто используют среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации.
Статистические приемы обработки данных приводят их в вид, позволяющий определить количественную взаимосвязь отдельных показателей.
Более широкие возможности в экономическом анализе открываются при использовании методов математической статистики, в частности метода корреляционно-регрессионного анализа.
Проведение анализа по этой методике включает:
1) выбор и обоснование изучаемой совокупности явлений;
2) определение в зависимости от цели анализа изучаемых показателей;
3) выбор факторов, определяющих уровень изучаемого показателя. Это особенно ответственный и трудоемкий этап, включающий методику расчета показателей организационного и технического уровня производства, особенностей производимой продукции, показателей экстенсивного и интенсивного использования производственных ресурсов, природно-климатических особенностей расположения предприятия и др.;
4) предварительная статистическая обработка материала (группировка анализируемых показателей, выбор экономически обоснованных интервалов, расчет средних величин и т.д.);
5) построение многофакторных корреляционных и регрессионных моделей.
Использование корреляционных и регрессионных моделей позволяет полнее решать поставленные перед анализом задачи: обоснованно провести межзаводской анализ, выявить причины изменения основных показателей, провести сравнительный анализ с показателями лучших предприятий и на этой основе более точно дать оценку результатам производственно-хозяйственной деятельности производственных подразделений, определить потенциально возможный уровень показателей. При этом можно определить, какого уровня показателей может достигнуть предприятие, при улучшении использования наличных производственных ресурсов и для каких целей и какие дополнительные средства и ресурсы ему нужны. Это делает анализ доснования планов, в том числе плана производства особенно перспективного.
Методы анализа финансовых результатов деятельности организации
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия проводится при помощи различных методов и приемов.
«Метод экономического анализа — это прием, подход, способ изучения хозяйственных процессов в их динамике и статике». Практическое выражение метод находит через методику — совокупность приемов и способов, применяемых в определенной последовательности для достижения поставленной цели. Таким образом, метод и методика неразрывно связаны друг с другом. Методика имеет большое значение в обеспечении полноты и качества экономического анализа. Методические приемы анализа разнообразны, их выбор определяется: целями и задачами анализа, полнотой и качеством исходной информации, содержанием системы обобщающих и частных показателей [4, с.231].
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.
Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, модель их формирования и использования.
Основными задачами анализа финансовых результатов является:
анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;
факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг);
анализ финансовых результатов от прочей деятельности;
анализ и оценка использования чистой прибыли;
анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;
выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.
Анализ финансового результата на основе отчета о финансовых результатах в качестве обязательных элементов включает в себя чтение финансовой отчетнос-
ти и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности:
«горизонтальный» (временной) анализ — Данный метод предполагает сравнение каждой позиции финансовой отчетности с аналогичной позицией предыдущего периода. Позволяет выявить тенденции изменения какого-либо явления в определенном периоде.
«вертикальный» (структурный) анализ результатов – Суть данного метода состоит в том, чтобы выявить влияние каждой позиции отчетности на результат в целом. Предполагает определение структуры итоговых финансовых показателей. Используется не только в финансовом анализе, но и анализе любых экономических объектов, по которым имеются данные ряда лет (например, анализ активов, пассивов, себестоимости, финансовых результатов, ассортимента продукции и т.д.).
Помимо вертикального и горизонтального анализа исследование финансового результата традиционно предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов, т.е. трендовый анализ. Трендовый анализ носит перспективный, прогнозный характер, поскольку позволяет на основе изучения закономерности изменения экономического показателя в прошлом спрогнозировать величину показателя на перспективу [2, с.73].
При проведении финансового анализа применяются также следующие методы исследования финансовых отчетов:
Сравнительный (пространственный) анализ. В отличие от предыдущих методов, предполагает сопоставление сводного показателя отчетности анализируемого предприятия с аналогичными показателями конкурентов, предприятий отрасли, структурных подразделений предприятия.
Анализ относительных показателей (коэффициентов). Данный метод может проводиться на основании данных одного или разных периодов. Предполагается расчет отношений между отдельными позициями финансовой отчетности с целью определения взаимосвязи показателей.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия основан на анализе прибыли, так как она характеризует абсолютную эффективность его
Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:
изучение прибыли по составу и динамике
факторный анализ прибыли от продажи
изучение причин отклонения по прочим доходам и расходам
оценка формирования чистой прибыли и влияние налогов на прибыль.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из отчета о финансовых результатах. Информация, содержащаяся в финансовом плане и отчете, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта.
Факторный анализ. Этот метод – разновидность аналитических исследований. Позволяет выявить влияние отдельных факторов на какой-либо результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Используется не только в финансовом анализе, но и анализе других результативных показателей. Так, в экономическом анализе осуществляется факторный анализ себестоимости, производства и реализации, материальных затрат, производительности труда, рентабельности и т. д. Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности предприятия имеет факторный анализ прибыли.
Важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли является прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж). Объектом факторного анализа может быть отклонение фактической прибыли от реализации от прибыли предшествующего года или предусмотренной по бизнес-плану.
Факторный анализ прибыли организации проводят исходя из порядка ее формирования.
Изменение прибыли от продаж формируется под воздействием следующих факторов:
изменения объема продаж, которые могут оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли;
изменение структуры продаж может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение более рентабельных видов продукции в общем объеме ее продаж приводит к росту прибыли и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается;
изменения отпускных цен на продукцию и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот;
изменения уровня затрат материальных, трудовых ресурсов и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот [3, c .214].
Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. Относительными показателями является система показателей рентабельности.
Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент формирования инвестиционной политики и ценообразования. Одним из наиболее распространенных показателей рентабельности является рентабельность продаж.
Этот показатель определяется по формуле:
где П – прибыль от продаж;
В – выручка от продажи.
Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности.
Если рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.
На рентабельность продаж оказывают влияние два фактора:
изменение цены на продукцию;
изменение себестоимости продукции.
Немаловажную роль при анализе финансовых результатов играет показатель рентабельности активов:
Ра = ЧП / А = ЧП / (ВА+ ОА) (2),
где ВА – внеоборотные активы;
ОА – оборотные активы;
ЧП – чистая прибыль [19, с.56].
В процессе анализа для решения поставленных задач может потребоваться использование не только методов, но и приемов анализа, которые в финансовом анализе подразделяются на две группы.
Традиционные приемы: метод сравнения; прием сопоставления фактических данных за отчетный период с базовыми данными; прием относительных величин; индексный метод; группировки по какому-либо признаку; расчет средней величины; балансовый метод; методы элиминирования.
Методы элиминирования широко распространены в финансовом и экономическом анализах, они основаны на исключении требующегося, предполагают раздельное применение воздействующих факторов на обобщающий показатель. К методам элиминирования относят цепную подстановку и способ
Математические приемы. Достаточно широко используются в процессе финансового анализа. Основаны на приемах и методах математики. К таким приемам относятся: линейное программирование; сетевые графики; математические модели; корреляционно-регрессионный анализ [4, с.11].
Для решения задач анализа финансовых результатов используются следующие источники информации: накладные на разгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам реализации, прибыли; а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия. Основным источником информации анализа финансовых результатов служит бухгалтерская отчетность. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации предприятия для принятия решений и оценки своей деятельности [3, с.157].
Отчетность – это заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют единое целое, т.е. систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Так, данные представленные в балансе предприятия, дополняют сведения, содержащиеся в отчете о финансовых результатах, и наоборот.
Таким образом, можно сказать, что анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение состава и структуры прибыли, проведение факторного анализа результата от реализации, изучение показателей рентабельности необходимы для того, чтобы выявить соответствие внутренних резервов и возможностей организации обеспечению конкурентных преимуществ и удовлетворению будущих потребностей рынка, то есть экономического прогнозирования.
Список использованных источников:
О бухгалтерском учёте: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. И доп., в силу с 01.01.2014) // Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н (ред. От 06.04.2015 №57н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Доступ из справочно – правовой системы «Консультант Плюс».
Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43 н (ред. От 08.11.2010). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010) // М.: Омега , 2016. – 128 с.
Ретроспективный анализ
Ретроспективный (оценочный) анализ – это анализ данных с учётом изменения во времени, начиная от текущего момента времени к какому-либо прошедшему периоду времени.
Ретроспективный анализ отличается от других видов анализа тем, что при его проведении сравниваются плановые результаты с достигнутыми итогами, а также учитывается прошлый опыт, что дает возможность предприятию оптимизировать все процессы и регулировать риски в будущем.
Предмет ретроспективного анализа
Предметом ретроспективного анализа является:
хозяйственная деятельность организации;
социально-экономическая эффективность предприятия;
итоговые финансовые показатели.
Отметим, что значение финансовых показателей формируется под влиянием субъективных и объективных факторов. При этом показатели финансово-хозяйственной деятельности отражаются в отчетной документации предприятия.
Основные этапы ретроспективного анализа
Ретроспективный анализ предполагает выполнение следующих основных действий:
Отбор и подготовка необходимых исходных финансовых данных для проведения аналитического исследования;
Анализ выбранных исходных финансовых данных и их последующая структуризация;
Интерпретация полученных аналитических данных;
Подготовка выводов и рекомендаций на основании результатов проведенного ретроспективного анализа.
Периоды для проведения анализа
Оценочный (ретроспективный) анализ называют также текущим периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы.
При этом анализ базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.
Цель проведения оценочного анализа
С помощью оценки данных рассчитывается необходимое число параметров, с помощью которых можно получить объективную картину о финансовом состоянии организации, его прибылях, убытках, изменениях в составе пассивов и активов.
С помощью оценочного анализа можно определить наиболее рациональные и неприбыльные направления работы, распределить финансовые, материальные и трудовые ресурсы.
Задачи оценочного анализа
Главные задачи оценочного анализа — объективная оценка и контроль результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.
Оценочный анализ является неотъемлемым элементом финансовых расчетов, поскольку осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности, премируются производственные коллективы. Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе бизнес-планирования.
Методика проведения оценочного анализа
Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по всем разделам анализа.
В целом по предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.
Особенность методики оценочного текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов.
Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недочетов в работе.
Преимущества оценочного анализа
Оценочный анализ является наиболее полным анализом хозяйственной деятельности, включающем в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.
Всесторонний ретроспективный анализ является надежной базой перспективного анализа и позволяет оценить действенность и правильную направленность оперативного анализа.
Прежде всего, сформированная на единой методологической основе отчетность и исключение влияния на итоговые оценочные показатели (выручку от продаж, прибыль, себестоимость и др.) случайных факторов и событий, в том числе и чрезвычайных ситуаций, позволяет составить устойчивый ряд (тренд) показателей и прогнозировать их изменение в краткосрочном, а иногда и среднесрочном периоде, в течение которого не происходит принципиальных изменений основных факторов и условий производства.
Ретроспективный анализ позволяет обосновать, за счет каких факторов при каких дополнительных вложениях можно обеспечить получение финансового результата.
Ретроспективный анализ позволяет оценить резервы производства, определить затраты на их мобилизацию и при переходе к перспективному анализу — выбрать наиболее экономичные пути развития, минимизировав инвестиции.
Недостатки оценочного анализа
Вместе с тем этот вид анализа имеет и существенный недостаток, так как выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду.
В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, результаты анализа учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно (например, по итогам месяца — лишь к середине следующего месяца) и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя.
Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку.
