Business-insider.ru

Про деньги в эпоху кризиса
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ затрат и результатов

Анализ затрат и результатов

В ходе принятия решений руководству предприятия необходимо оценить и сравнить все возможные варианты, прежде чем оно сможет принять взвешенное решение. На этом этапе выявляются негативные и позитивные стороны (как количественные, так и качественные) каждого варианта для определения практического эффекта каждого из них. Затем эти показатели сопоставляются, и наиболее подходящий вариант отбирается для осуществления.

«Анализ затрат и результатов» представляет собой процесс сопоставления затрат и выгод от возможного варианта. В тех случаях, когда существует более одного варианта, анализ затрат и результатов должен быть проведен в отношении каждого из них. Вариант, гарантирующий наибольшую выгоду или наименьшие затраты, и будет выбран руководством.

Фактически, анализ затрат и результатов включает рассмотрение количественных и качественных показателей затрат и суммарных выгод имеющихся вариантов решения. В этом разделе блока вы исследуете только количественный или денежный элемент анализа затрат и результатов. Основное правило, которому необходимо следовать в данном случае, заключается в том, что тот вариант, в результате которого достигается наибольшая выгода в денежном выражении или наименьшие денежные затраты, является вариантом, который следует выбрать при условии равнозначности всех других показателей. Качественные или «другие» применяемые факторы будут позже рассмотрены вами в этом блоке.

Вы удивитесь, узнав, что вам уже приходилось до этого использовать анализ затрат и результатов. Например, если у вас есть полис страхования жизни, то вы несомненно применяли анализ затрат и результатов. Перед тем как получить такой полис, вы сравнили расходы, связанные с полисом (т.е. ежемесячные взносы), и суммарные выгоды от него (т.е. крупная денежная сумма, выплачиваемая по истечении срока полиса). При рассмотрении выгод от страхового полиса, вы даже могли подсознательно сделать скидку на инфляцию и другие монетарные факторы. Так или иначе, полис страхования жизни следует брать, по вашему мнению, только в том случае, когда выгода превышает расходы. В этом и заключается анализ затрат и результатов.

Анализ затрат и результатов в управленческом учете имеет просто более четкую структуру, чем в вашей повседневной жизни. Одним из полезных результатов более структурного подхода является то, что он способствует учету всех затрат и всех суммарных выгод при проведении анализа. Пренебрежение любой из статей, относящихся к этому процессу, приведет к принятию неверного решения.

Естественно, что наиболее трудным аспектом данного анализа является выбор из всей информации, имеющейся у лица, принимающего решение, нужных затрат и выгод, соответствующих конкретному варианту.

Подход, выбранный для анализа затрат и результатов в управленческом учете, прост. Сначала вы исследуете всю имеющуюся в наличии информацию и устанавливаете суммарный результат и затраты, относящиеся к каждому из вариантов решения. Затем вы заносите эти данные в таблицу, в которой четко противопоставляются затраты и результаты. Теперь вам остается вычесть один показатель из другого, чтобы получить чистые затраты или выгоду варианта.

Затраты и результаты одного или нескольких вариантов приводятся в таблице в произвольной форме. Представляя соответствующую информацию, вы должны убедиться в том, что она доступна для понимания и что конечной целью является сравнение всех вариантов на одинаковой основе, что способствует простому выбору самого лучшего варианта.

Вариант 1Вариант 2Вариант 3
$$$
Доходы100200300
Затраты(120)(180)(170)
Чистая прибыль/(затраты)(20)20130
Задание

В настоящее время Джон ездит на машине компании, эксплуатационные расходы на которую также оплачиваются его компанией. Единственными затратами Джона на автомобиль является счет на уплату подоходного налога в размере $2,000 в год, которые он платит за право пользоваться машиной, предоставленной бесплатно компанией.

Ввиду большой суммы счета на уплату налога он думает отказаться от бесплатной машины и купить свой собственный автомобиль (за который не нужно будет платить налоги). Джон оценивает затраты на эксплуатацию своей собственной машины следующим образом:

$/в год
Плата за аренду3,000
Налог с владельца машины400
Страховка300
Обслуживание400
4,100

Если бы Джон использовал свою собственную машину, он имел бы право требовать возмещения 40 пенсов за каждую пройденную в деловых поездках милю. По делам компании Джон ежегодно проезжает в среднем 5,700 миль. Если Джон будет пользоваться собственным автомобилем, то компания обеспечит его бесплатным бензином.

Используя анализ затрат и результатов, помогите Джону принять решение.

Когда вы сталкиваетесь с подобной проблемой, прежде всего следует свести всю информацию, имеющую отношение к рассматриваемому решению, в структурную таблицу, которая поможет вам сравнить затраты и суммарные результаты для вариантов следующим образом:

За год *
ЗатратыДоходы
$$
Владение собственной машиной (в противоположность бесплатному пользованию автомобилем)
Подоходный налог **2,000
Требование на оплату километража *** (5,700 х 40 пенсов)2,280
Эксплуатационные расходы4,100
4,1004,280

Чистая экономия составляет $180 в год.

* Мы вынуждены проводить анализ затрат и результатов за год, так как имеющаяся в наличии информация предоставлена только на этой основе.

** Если Джон приобретет свой собственный автомобиль, ему не надо будет платить подоходный налог в размере $2,000. Очевидно, что это говорит в пользу данного варианта.

*** Расходы по километражу, оплачиваемые предприятием, являются выгодными для этого варианта, поскольку они существенно снижают затраты Джона по пользованию своей собственной машиной.

Показанный выше анализ предполагает, что Джону следует скорее приобрести свой собственный автомобиль, чем пользоваться машиной, предоставленной компанией, так как в результате этого он получит чистую прибыль в размере $180 в год.

Читать еще:  Предмет системного анализа

Экономия $180 говорит о том, что чистые затраты Джона на пользование собственной машиной составляют $1,820 (4,100 — 2,280) в год против $2,000 в год, которые он в настоящее время платит по счету на уплату налогов за автомобиль, предоставленный его работодателем.

Из этого упражнения вы могли сделать вывод, что самым трудным в анализе затрат и результатов является установление затрат и суммарных доходов от варианта, имеющих отношение к решению, из большого количества информации, предоставленной вам для принятия решения. То же самое случается обычно на практике! Если вас попросят собрать информацию для конкретного решения, которое необходимо принять, вы чаще всего обнаружите, что данные поступают из разных областей. Те, кто поставляет эту информацию, могут не иметь практического опыта в проведении анализа затрат и результатов или не быть в достаточной степени заинтересованными в представлении информации в таком виде, который позволял бы легко применять ее.

Умение тщательно анализировать длинные параграфы текстовой информации или данные в другой форме вы можете развить только на основе здравого смысла и, прежде всего, практических навыков.

Форма, используемая вами для сведения информации в таблицы, должна выбираться с учетом принимаемого решения или способа представления данных. Например, в предыдущем задании мы установили чистую прибыль для Джона в случае использования своего собственного автомобиля. Если бы здесь имелось более двух вариантов решения, то для лучшей наглядности следовало бы показать чистые затраты для каждого варианта и сравнить результаты.

Заключительный момент, о котором вы должны помнить при анализе затрат и результатов, состоит в том, что перед вами может встать проблема, включающая подобный анализ, но он может быть описан по-другому. Анализ затрат и результатов подходит в тех случаях, когда вас просят оценить или сравнить, или рассчитать результат для различных вариантов. Единственная разница в описании анализа состоит в представлении результатов.

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

– исследование взаимозависимости между различными секторами и отраслями экономики для составления экономического прогноза.

Смотреть больше слов в « Экономике от А до Я »

Смотреть что такое АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ в других словарях:

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ (cost-benefit analysis) Метод принятия решения, основанный на составлении баланса затрат и потенциальных результатов в д. смотреть

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ (cost-benefit analysis) Попытка сопоставить совокупные общественные затраты и результаты, как правило, в денежном выраже. смотреть

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ (cost-benefit analysis) Метод принятия решения о том, следует ли осуществлять данный проект, основанный на сопоставлении. смотреть

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

(cost-benefit analysis) Метод принятия решения о том, следует ли начинать данный проект, основанный на сопоставлении соответствующих альтернативных зат. смотреть

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

cost-benefit analysis), метод оценки инвестиционных проектов (инвестиции), при к-ром в расчет принимается не только отток денежных ср-в и их ожидаемый приток в пользу инвесторов, но и социальные последствия с учетом внеш. (сопутствующих) воздействий на др. составляющие экономики. Данный метод используется, как правило, нац. и местными пр-вами при определении целесообразности осуществления крупных инвестиционных проектов, как гос., так и частных. А.з. и р. подразумевает присвоение всем затратам или рез-там соответствующих денежных значений, к-рые отражают либо снижение, либо повышение обществ, благосостояния в целом. Нек-рые типы затрат и рез-тов с трудом поддаются численному выражению, как, напр., уничтожение естественных мест обитания животных или снижение риска дорожно-трансп. происшествий. Методы, используемые для оценки этих затрат, включают, напр., оценку того, сколько люди готовы заплатить за сохранение среды обитания животных или подсчет стоимости ранений и смертей в рез-те дорожно-трансп. происшествий. . смотреть

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

метод принятия решения о том, следует ли осуществлять данный проект, основанный на сопоставлении соответствующих оптимальных затрат и потенциальных результатов. Метод может использоваться при оценке частных инвестиционных проектов, в расчете затрат и поступлений и оценке чистой приведенной стоимости проекта, если результат является положительным числом, проект будет рентабельным. А. З. И р. часто используется и государственными органами в попытках оценить все социальные затраты и положительные результаты проекта.
. смотреть

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

— метод принятия решения о том, следует ли осуществлять данный проект, основанный на сопоставлении соответствующих оптимальных затрат и потенциальных результатов. Метод может использоваться при оценке частных инвестиционных проектов, в расчете затрат и поступлений и оценке чистой приведенной стоимости проекта, если результат является положительным числом, проект будет рентабельным. А. З. И р. часто используется и государственными органами в попытках оценить все социальные затраты и положительные результаты проекта. смотреть

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

— анализ с использованием балансовых таблиц, в которых зафиксированы и подытожены затраты на производство основных видов экономического продукта и результаты в виде объемов производства, выпуска этого продукта. Такой анализ позволяет выявить уровень общих, полных затрат на производство продукта, установить взаимосвязи между разными секторами и отраслями экономики. Подобный анализ используется в качестве исследовательского инструмента, а т.ж. в прогнозных, предплановых обоснованиях, расчетах.
. смотреть

Читать еще:  Детерминированный факторный анализ способ относительных разниц

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

анализ с использованием балансовых таблиц, в которых зафиксированы и подытожены затраты на производство основных видов экономического продукта и результаты в виде объемов производства, выпуска этого продукта. Такой анализ позволяет выявить уровень общих, полных затрат на производство продукта, установить взаимосвязи между разными секторами и отраслями экономики. Подобный анализ используется в качестве исследовательского инструмента, а т.ж. в прогнозных, предплановых обоснованиях, расчетах. смотреть

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

использование балансовых таблиц, в которых зафиксированы и подытожены затраты на производство основных видов экономического продукта и результаты в виде объемов производства, выпуска этого продукта. Такой анализ позволяет выявить уровень общих, полных затрат на производство продукта, установить взаимосвязи между разными секторами и отраслями экономики. Подобный анализ используется в качестве исследовательского инструмента, а также в прогнозных, предплановых обоснованиях, расчетах. смотреть

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

использование таблицы затрат и результатов для исследования взаимозависимостей между различными частями (секторами и отраслями) экономики и для составл. смотреть

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

использование данных о затратах и результатах для исследования взаимозависимостей между различными частями (секторами и отраслями) экономики и для составления экономических прогнозов и планов. . смотреть

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

исследование взаимозависимости между различными секторами и отраслями экономики для составления экономического прогноза.

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

анализ взаимосвязей между разными отраслями экономики для планирования и расчета экономического развития

ТЕМА 6 АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли. Значения удельных маржинальных доходов для каждого конкретного вида продукции важны для менеджера. Исчисление маржинального дохода позволяет определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль.

Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе лежит деление затрат на переменные и постоянные. На практике набор критериев отнесения статьи к переменной или постоянной части зависит от специфики организации, принятой учетной политики, целей анализа и от профессионализма соответствующего специалиста.

Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход. Маржинальный доход (прибыль) — это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия — это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

Маржинальный доход (М) рассчитывается по формуле

где S — выручка от реализации; V — совокупные переменные затраты.

Маржинальный доход можно рассчитать не только на весь объем выпуска в целом, но и на единицу продукции каждого вида (удельный маржинальный доход). Экономический смысл этого показателя — прирост прибыли от выпуска каждой дополнительной единицы продукции:

где M — удельный маржинальный доход; Q — объем реализации; р — цена единицы продукции; v — переменные затраты на единицу продукции.

Найденные значения удельных маржинальных доходов для каждого конкретного вида продукции важны для менеджера. Если данный показатель отрицателен, это свидетельствует о том, что выручка от реализации продукта не покрывает даже переменных затрат. Каждая последующая произведенная единица данного вида продукции будет увеличивать общий убыток организации. Если возможности значительного снижения переменных затрат сильно ограничены, то менеджеру следует рассмотреть вопрос о выведении данного товара из ассортимента предлагаемой организацией продукции.

На практике производят более глубокую детализацию переменных затрат на группы переменных производственных, общепроизводственных, общехозяйственных и прочих расходов. Отсюда вытекает необходимость исчисления нескольких показателей маржинального дохода, из анализа которых выносится решение о том, воздействие на какие группы расходов может наиболее заметно отразиться на величине конечного финансового результата.

Деление затрат на постоянные и переменные, исчисление маржинального дохода позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. Делается это на основе анализа модели безубыточности (системы «затраты—объем производства—прибыль»).

Модель безубыточности опирается на ряд исходных предположений:

– поведение затрат и выручки можно описать линейной функцией одной переменной — объема выпуска;

– переменные затраты и цены остаются неизменными в течение всего планового периода;

– структура продукции не изменяется в течение планируемого периода;

– поведение постоянных и переменных затрат может быть точно измерено;

– на конец анализируемого периода у предприятия не остается запасов готовой продукции (или они несущественны), т.е. объем продаж соответствует объему производства.

Точка безубыточности — это объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю, т.е. объем, при котором выручка равна суммарным затратам. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным.

Алгебраическим методом точка нулевой прибыли рассчитывается исходя из следующей зависимости:

Читать еще:  Источники данных для оперативного анализа

I = S -V — F = (p * Q) — (v * Q) — F = 0

где I — величина прибыли; S — выручка; V — совокупные переменные затраты, F — совокупные постоянные затраты

Отсюда находим критический объем:

где Q ‘ — точка безубыточности (критический объем в натуральном выражении).

Критический объем производства и реализации продукции можно рассчитать не только в натуральном, но и в стоимостном выражении:

S = F * p /(p — v) = Q’ * p

где S — критический объем производства и реализации продукции.

Приведенные выше формулы расчета критического объема производства и реализации в натуральном и стоимостном выражении справедливы лишь, когда выпускается только один вид продукции или когда структура выпуска фиксирована, т.е. пропорции между различными видами продукции остаются неизменными. Если выпускается несколько видов товара с разными предельными затратами, тогда необходимо учитывать структуру производства (продажи)этих товаров, а также долю постоянных затрат, приходящуюся на конкретный вид продукции.

Точка закрытия предприятия — это объем выпуска, при котором оно становится экономически неэффективным, т.е. при котором выручка равна постоянным затратам:

где Q» — точка закрытия.

Данные о величине маржинального дохода и других производных показателей получили довольно широкое распространение для прогнозирования затрат, цены реализации продукции, допустимого удорожания ее себестоимости, оценки эффективности и целесообразности увеличения объема производства, в решении задач типа «производить самим или покупать» и в других расчетах по оптимизации управленческих решений.

Во многом это объясняется сравнительной простотой, наглядностью и доступностью расчетов точки безубыточности. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что формулы модели безубыточности годятся только для тех решений, которые принимаются в пределах приемлемого диапазона цен, затрат и объемов производства и продаж. Вне этого диапазона цена реализации единицы продукции и переменные издержки на единицу продукции уже не считаются постоянными, и любые результаты, полученные без учета таких ограничений, могут привести к неправильным выводам. Наряду с несомненными достоинствами модель безубыточности обладает определенными недостатками, которые связаны прежде всего с допусками, заложенными в ее основу.

Анализ точки безубыточности служит одним из важных способов решения многих проблем управления, поскольку при комбинированном применении с другими методами анализа его точность вполне достаточна для обоснования управленческих решений в реальной жизни.

Таблица 7 – Данные для факторного анализа прибыли по изделию Б

ПоказательЗначение показателяПо плану (п)По факту (ф)
Объем реализации продукции(УРП), шт.
Цена единицы продукции(Ц), тыс.руб.3,13,7
Себестоимость изделия(С), тыс.руб.2,63,1
В том числе переменные затраты(F)1,852,0
Сумма постоянных расходов(А), тыс.руб.
Прибыль(П), тыс.руб.

Пп=УРПп(Цп-Fп)-Ап= 10045(3,1-1,85)-7534=5022 тыс.руб;

П1=УРПф(Цп-Fп)-Ап= 5904(3,1-1,85)-7534= -154 тыс.руб.;

П2=УРПф(Цф-Fп)-Ап= 5904(3,7-1,85)-7534=3388 тыс.руб.

П3=УРПф(Цф-Fф)-Ап= 5904(3,7-2,0)-7534= 2503 тыс.руб.

Пф=УРПф(Цф-Fф)-Аф= 5904(3,7-2,0)-6494=3542 тыс.руб.

Общее изменение прибыли составляет:

Побщ=3542-5022= -1480 тыс.руб.

В том числе произошли изменения за счет:

– количества реализованной продукции Пурп=П1-Пф= (-154)-5022= — 5176 тыс.руб.

– цены реализации Пц=П2-П1= 3388- (-154)=+3542 тыс.руб.

– удельных переменных затрат Пь=П3-П2=2503-3388= -885 тыс.руб.

– суммы постоянных затрат ПА=Пф-П3=3542-2503=+1039 тыс.руб.

Необходимо сделать проверку правильности расчетов. Алгебраическая сумма влияния факторов на результативный показатель (прибыль) должна быть равна общему приросту результативного показателя, т.е.

(-5176)+3542+(-885)+1039= -1480 тыс.руб.

В отличие от методики анализа прибыли, применяемой в нашей стране, рассмотренная методика позволяет более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает взаимосвязь объема производства (продаж), себестоимости и прибыли.

Методика маржинального анализа прибыли несколько усложняется в условиях многопродуктового производства, когда кроме рассмотренных факторов необходимо учитывать и влияние структуры (удельного веса) реализованной продукции.

Для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию можно использовать следующую модель:

Таблица 8 – Влияние факторов на изменение прибыли

Вид продукцииОбъем продаж, шт.Структура продажЦена, тыс.руб.Переменные затраты на изделие,тыс.руб.Постоянные затраты на весь объем продаж, тыс.руб.
ПланФактПланФактПланФактПланФактПланФакт
А0,510,685,06,02,83,20
Б0,490,323,13,71,852,00
Итог1,01,0

На основе данных таблицы 8 сделаем расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощью приема цепной подстановки:

Пп=сумма /УРПобщп*Удiп (Цiп-Fiп)/-Ап=

20500*0,51*(5-2,8)+20500*0,49*(3,1-1,85)-20080= 15477 тыс.руб.;

18450*0,51*(5-2,8)+18450*0,49*(3,1-1,85)-20080= 11921 тыс.руб.;

18450*0,68*(5-2,8)+18450*0,32*(3,1-1,85)-20080= 14901 тыс.руб.;

18450*0,68*(6-2,8)+18450*0,32*(3,7-1,85)-20080= 30989 тыс.руб.;

18450*0,68*(6-3,2)+18450*0,32*(3,7-2,00)-20080= 25085 тыс.руб.;

18597-15477= +3120 тыс.руб.

В том числе изменения произошли за счет следующих факторов:

Пурп=П1–Пп=11921–15477= -3556 тыс.руб.

Пстр=П2–П1=14901–11921= 2980 тыс.руб.

Пц=П3–П2=30989–14901= 16088 тыс.руб.

ПF=П4–П3=25085–30989= –5904 тыс.руб.

ПА=Пф–П4=18597–25085= –6488 тыс.руб.

Итого: + 3120 тыс.руб.

Если бы сравнить результаты факторного анализа прибыли, сделанные обычным способом и маржинальным методом, то они будут значительно отличаться друг от друга. По методике маржинального анализа прибыль более существенно зависит от объема и структуры продаж, так как эти факторы влияют одновременно и на себестоимость продукции. Из-за уменьшения общего объема производства и реализации продукции больше приходится постоянных затрат на единицу продукции.

Таким образом, методика маржинального анализа позволяет исследовать и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредованные связи и зависимости. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов.

Дата добавления: 2015-01-26 ; просмотров: 1443 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector
×
×