Анализ состава и динамики прибыли предприятия

Анализ состава и динамики прибыли предприятия

В процессе анализа доходов и расходов изучают структуру и динами­ку их изменения, определяют виды доходов и расходов, оказывающих наиболее серьезное влияние на финансовый результат организации.

Важную роль играет проведение факторного анализа выручки как основного вида доходов организации. Поскольку на величину выручки оказывают влияние объем продаж, структура производства и продаж, отпускные цены на продукцию, а на себестоимость — цены на сырье и материалы, топливо, тарифы на энергию и перевозки, уровень матери­альных и трудовых затрат, при проведении анализа оценивают влияние этих факторов.

Для анализа влияния, к примеру, ценовых факторов необходимо знать изменение цен на продукцию, сырье, материалы, которое опреде­ляется индексом изменения цен или отношением цены в отчетном пе­риоде к цене прошлого периода:

где Ц1 — цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Ц0 — цена единицы продукции, сырья, материалов в прошлом периоде.

В процессе анализа просчитываются выручка и себестоимость в со­поставимых ценах, т. е. в ценах прошлого (или базисного) периода. Для этого фактическая выручка (себестоимость) отчетного периода в дейст­вующих ценах делится на индекс изменения цен:

ВПфакт, план = ВПфакт / Ip = (Ц1 * Q1) / Ip

Сфакт, план = С1 / Ip = (с1 * Q1) / Ip

где Цпр1 — цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Цпр0 — цена единицы продукции, сырья, материалов в прошлом периоде;

Q1 — количество продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Впфакт, план — выручка отчетного периода в ценах прошлого периода (в сопоставимых ценах);

с1 — затраты на единицу продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

с0 — затраты на единицу продукции, сырья, материалов в прошлом периоде;

Сфакт, план — себестоимость реализованный продукции отчетного периода в ценах прошлого периода (в сопоставимых ценах).

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации про­дукции и услуг. Она зависит от объема реализации продукции (Q), ее структуры (УДi) и уровня среднереализационных цен (Цi):

ПР = ∑(Qобщ * УДi * (Цпрi – ci))

Объем реализации и структура товарной продукции могут оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж и доли рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли.

Себестоимость продукции находится в обратно пропорциональной зависимости по отношению к прибыли, а уровень среднереализационных цен — в прямо пропорциональной зависимости.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли проводят спосо­бом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической.

Прибыль от реализации отдельных видов продукции анализируется на основе модели

Влияние факторов рассчитывают способом цепной подстановки.

Изменение среднереализационных цен как одного из наиболее су­щественных факторов, определяющих финансовые результаты, зависит от качества продукции, рынков сбыта, конъюнктуры рынка, сроков реа­лизации и информационных процессов.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (∆Цкач) определяется по формуле

∆Цкач = (Цн – Цп) *Qн / Qобщ

где Ц_н, Ц_п — цена изделия нового и прежнего качества;

Qн — объем реализации продукции нового качества;

Qобщ — общий объем реализованной продукции i-го вида за отчетный период.

С помощью модели ВП = ∑ (Qобщ * УДi * Цi) способа цепной подстанов­ки сравнивается сумма выручки за общий объем фактически реализо­ванной продукции i-го вида при ее фактическом и плановом сортовом составе.

По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реа­лизации в зависимости от рынков и каналов сбыта продукции.

Влияние инфляции определяется умножением изменения цены по каж­дому виду продукции на объем реализации после изменения цены и де­лится на общее количество реализованной продукции за отчетный пе­риод:

Анализ уровня и динамики прибыли деятельности организациипрово­дится в несколько этапов:

■ анализируется структура и динамика изменения прибыли;

■ проводится факторный анализ показателей прибыли;

■ проводится анализ качества прибыли;

■ проводится анализ использования чистой прибыли.

Анализ прибыли начинается с расчета изменения суммы прибыли в абсолютном и относительном измерении.

Абсолютное изменение рассчитывается как разница между суммами прибыли в отчетном и базисном периодах.

Относительное изменение рассчитывается как процентное отноше­ние абсолютного изменения прибыли к сумме прибыли в базисном пе­риоде.

В соответствии с отчетом о прибылях и убытках прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой и расходами по основной деятельности, которые включают себестоимость продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Следовательно, сумма прибыли от продаж зависит от изменения выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Поэтому абсолютное изменение прибыли от продаж является следствием изменения названных факторов.

Факторная модель прибыли от продаж: ПРпр = ВП – С — -КР-УР,

где КР — коммерческие расходы; УР — управленческие расходы;

где С_м — материальные расходы;

С_т — расходы на оплату труда, включая социальные отчисления:

А_м — расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов;

П_р — прочие расходы по обычным видам деятельности.

Влияние изменения выручки на сумму прибыли определяется сле­дующим образом:

∆ПРпр вп = (ВПфакт – ВПплан) * (ПРпр план /ВПплан)

Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли от про­даж определяется следующим образом:

∆ПРпр с = (Сфакт/ВПфакт – Сплан/ВПплан) * ВПфакт

Влияние изменения коммерческих расходов на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:

∆ПРпр кр = (КРфакт/ВПфакт – КРплан/ВПплан) * ВПфакт

Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибы­ли от продаж определяется следующим образом:

∆ПРпр ур = (УРфакт/ВПфакт – УРплан/ВПплан) * ВПфакт

Совокупное влияние факторов должно соответствовать абсолютному изменению прибыли:

∆ПРпр = ∆ПРпр вп + ∆ПРпр с + ∆ПРпр кр + ∆ПРпр ур

Далее определяется влияние факторов второго порядка (сумма затрат, включаемых в себестоимость и оказывающих косвенное влияние на при­быль от продаж в связи с непосредственным влиянием на изменение се­бестоимости).

Анализ прибыли от продаж.Прибыль от реализации продукции, или валовая прибыль (ПРвал), в целом зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

■ объема реализации продукции в натуральных измерителях Q;

■ ее структуры УД;

Эти факторы оказывают положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Например, увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Ес­ли же продукция является убыточной, то при увеличении объема реали­зации происходит уменьшение суммы прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Снижение себестоимости приводит к соответствующему росту сум­мы прибыли, и наоборот. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Основным аналитическим способом при расчете влияния факторов на прибыль является способ абсолютных разниц. . Средняя цена, себестоимость и прибыль от единицы про­дукции рассчитываются обычно как средневзвешенные величины.

Элиминирование влияния структурных сдвигов на изменение сред­него уровня цен и себестоимости позволяет определить влияние измене­ния цен и себестоимости по каждому изделию на изменение прибыли. Расчет можно провести также способом абсолютных разниц

Изменение прибыли на единицу продукции равно алгебраической сумме влияния среднего уровня цен и себестоимости, скорректирован­ных на фактическую структуру реализации.

Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции ока­зали влияние следующие факторы:

■ структурные сдвиги в реализации;

■ уровень цен по видам продукции;

■ себестоимость единицы продукции по видам изделий.

На общую сумму прибыли, кроме рассмотренных факторов, оказы­вает влияние количество реализованной продукции. Исходя из формулы факторной модели прибыли влияние каждого фактора на общую сумму прибыли может быть рассчитано умножением величины влияния фак­торов на прибыль, полученную от единицы продукции, на количество реализованных изделий за отчетный период. Влияние количества реали­зованной продукции рассчитывается как произведение данного фактора на базисное значение прибыли от единицы продукции.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10636 — | 7817 — или читать все.

Анализ состава и динамики прибыли

Прибыль — это часть чистого до­хода, который непосредственно по­лучают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количествен­но она представляет собой разность меж­ду чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного на­лога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и пол­ной себестоимостью реализованной про­дукции. Ч

Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансо­вые результаты деятельности следует изу­чать в Тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибы­ли, рентабельность зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансо­вой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов де­ятельности являются:

— систематический контроль за выполнением планов реализа­ции продукции и получением прибыли;

— определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

— выявление резервов увеличения суммы прибыли и рента­бельности;

— оценка работы предприятия по использованию возможнос­тей увеличения прибыли и рентабельности;

— разработка мероприятий по использованию выявленных ре­зервов.

Основными источниками информации при анализе финансо­вых результатов прибыли служат накладные на отгрузку про­дукции, данные аналитического бухгалтерского учета, финансовой отчетности ф.2 «Отчет о прибы­лях и убытках», а также соответствующие таблицы бизнес-пла­на предприятия.

В процессе анализа хозяйственной деятельности использу­ются следующие показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль от прочей операционной и внереализаци­онной деятельности, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.

Валовая прибыль – это разность между чистой выручкой и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Прибыль от продаж включает в себя финансовые результа­ты от реализации продукции, работ и услуг и рассчитывается как разность между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами.

Прибыль от прочей операционной и внереализаци­онной деятельностивключает в себя прибыль от операций с ценными бумагами, прочих операций и внереализационных операций.

Прибыль до налогообложения— включает в себя прибыль от продаж и прибыль от прочей операционной и внереализаци­онной деятельности

Чистая прибыль — это та прибыль, которая остается в рас­поряжений предприятия после уплаты налогов и экономи­ческих санкций.

Необходимо проанализировать состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляцион­ные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректи­руют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию пред­приятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной про­дукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Как видно из табл. 1, наибольшую долю в прибыли до налогообложения занимает прибыль от реализации продукции (96,48 %), удельный вес прибыли от прочей деятельности составляет всего 3,52 %.

Динамика состава и структуры прибыли предприятия за отчетный год

Величина налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов.

Анализ состава и динамики бухгалтерской прибыли.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризу­ются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эф­фективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансо­вое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рента­бельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса, большая роль в выявлении которых отводится экономическому анализу.

Основные источники информации для анализа: данные аналитичес­кого бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа используются разнообразные показатели при­были, которые можно классифицировать следующим образом.

1. По видам хозяйственной деятельности различают прибыль от основной (операционной) деятельности, которая включает прибыль от реализации продукции и прочие внереализационные доходы и рас­ходы; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финан­совой деятельности.

2. По составу включаемых элементов различают маржинальную (ва­ловую) прибыль, прибыль от реализации продукции, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

• Маржинальная прибыль — это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции

• Прибыль от реализации продукции — это разность между маржи- нальной прибылью и постоянными затратами предприятия.

• Брутто-прибыль включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов). Характеризует общий финансовый результат, заработанный предприятием для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала).

• Прибыль до налогообложения — это результат после выплаты про- центов кредиторам.

• Чистая прибыль — это та сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

3. В зависимости от характера деятельности предприятия выделяют прибыль от обычной (традиционной) деятельности и прибыли от чрезвычайных ситуаций, необычных для данного предприятия которую надо выделять из общей прибыли для правильной оценки работы предприятия.

4. По характеру налогообложения различают налогооблагаемую прибыль и не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.

5. По степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.

6. По экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтере скую и экономическую. Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы).

7. По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную (нераспределенную) и потребляемую. Капитализированная прибыль — это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая прибыль — та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам предприятия.

Механизм формирования данных показателей прибыли представлен на рис. 12.1.

Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия используется маржинальная прибыль, для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции и определения коммерческой маржи — прибыль от реализации продукции до выплаты процентов и налогов, для оценки доходности совокупного капитала — общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала — чистая прибыль, для оценки устойчивости роста предприятия — капитализированная (реинвестированная) прибыль и т.д.

Нужно учитывать также неодинаковую значимость того или иного показателя прибыли для разных категорий заинтересованных лиц. Для собственников предприятия важен конечный финансовый результат — чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности и упрочения своих рыночных позиций. Для кредиторов размер чистой прибыли, который остается собственнику, не представляет интереса. Их больше интересует общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов, поскольку из нее они получают свою часть за ссуженный капитал. Государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов, так как именно она служит источником поступления денег в бюджет. Поэтому желательно, чтобы внутренняя и внешняя финансовая отчетность давала сведения о финансовых результатах именно в таком разрезе.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 12.1).

Как показывают данные табл. 12.1, общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на 21,85%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от реализации товарной продукции (83,6%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 16,4%, что несколько больше, чем в прошлом периоде.

После этого следует основательно изучить факторы изменения каждого вида прибыли.

Вопрос № 56

Последнее изменение этой страницы: 2017-02-05; Нарушение авторского права страницы

Анализ состава и динамики балансовой прибыли (стр. 1 из 7)

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

1.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризу­ются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эф­фективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансо­вое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рента­бельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводит­ся экономическому анализу.

Основные его задачи:

— систематический контроль за формированием финансовых ре­зультатов;

— определение влияния как объективных, так и субъективных фак­торов на финансовые результаты;

— выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рента­бельности и прогнозирование их величины;

— оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

— разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

-маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямы­ми производственными затратами по реализованной продукции);

— прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);

— общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто — прибыль) (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвести­ционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные до­ходы и расходы);

— чистая прибыль — это та ее часть, которая остается в распоряже­нии предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

— капитализированная (нераспределеннная) прибыль — это часть чис­той прибыли, которая направляется на финансирование прирос­та активов;

— потребляемая прибыль — та ее часть, которая расходуется на вы­плату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы. Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке 1.1

Рис. 1.1 Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли

Основные источники информации: данные аналитического бухгал­терского учета по счетам результатов; «Отчет о прибылях и убытках» (форма N9 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.

Табл. 1.1 Анализ динамики и состава прибыли

Как показывают данные табл. 1.1, общая сумма брутто-прибы­ли за исследуемый период увеличилась на 21,85%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от реализации товарной продукций (83,6%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 16,4%, что несколько больше, чем в прошлом периоде.

Следует основательно изучить факторы изменения каждой состав­ляющей общей суммы брутто-прибыли.

1.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации :, продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выпол­нение плана прибыли от реализации продукций и определяются фак­торы изменения ее суммы (рис. 2.1).

Рис. 2.1 Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от основной

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зави­сит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:объема ре­ализации продукции (VРП); ее структуры (

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема про­даж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реали­зации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положитель­ное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличит­ся доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реа­лизации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту сум­мы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорциональ­но прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выпол­нить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в табл.2.1.

Таблица 2.1 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс.руб.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления факти­ческого объема реализации с базовым в натуральном (если продук­ция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном пред­приятии его величина составляет:

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма при­были должна была бы уменьшиться на 10% и составить 13 930 тыс. руб. (15477х 0,9).