Business-insider.ru

Про деньги в эпоху кризиса
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ формирования фонда заработной платы

Анализ фонда заработной платы

В управлениях основными элементами организации оплаты труда являются нормирование труда, тарифная система, премии, доплаты и надбавки.

Основным инструментом дифференциации оплаты труда является тарифная система. Она включает в себя совокупность нормативов:

• тарифные ставки и схемы должностных окладов;

• надбавки и доплаты тарифного характера, которые предназначены для использования при установлении ставок и окладов работникам и при определении размеров их вознаграждения за выполненную работу.

Количественные различия в сложности труда рабочих, следовательно, и в оплате, устанавливаются с помощью тарифной сетки. При оплате труда руководителей, специалистов и служащих применяется штатное расписание и штатная расстановка рабочих. Весь штатный персонал обеспечивает функционирование предприятия как основного производственного звена. Штатный персонал подразделяется на промышленно — производственный персонал, занятый на основном производстве и непромышленный персонал, задействованный на объектах социальной сферы.

Расходы на оплату труда регламентирует ст. 255 НК РФ, где указано: «В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работника в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами».

Основные понятия и определения, связанные с оплатой и нормированием труда, изложены в разделе VI Трудового кодекса РФ.

Анализ формирования фонда заработной платы позволяет оценить резервы снижения удельных затрат на выпуск продукции.

Фонд заработной платы состоит из средств на оплату труда рабочих, который подразделяются на переменную и постоянную части, и средств на оплату труда служащих. Каждая составляющая фонда заработной платы рассматривается как результат влияния факторов, определяющих порядок расчета оплаты труда каждой категории персонала.

Приступая к анализу использования фонда заработной пла­ты, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклоне­ние фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнени­ем фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по пред­приятию, производственным подразделениям и категориям ра­ботников:

Абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выпол­нения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только пе­ременная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленчес­кому персоналу за производственные результаты и сумма отпуск­ных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличе­нии или спаде объема производства (зарплата рабочих по та­рифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доп­лат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Относительное от­клонение по фонду заработной платы с учетом выполнения пла­на по производству продукции:

где ∆ФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф — фонд зарплаты фактический;

ФЗПск — фонд зарпла­ты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост — соот­ветственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Данные для расчета постоянной и переменной части оплаты труда работников представлены в табл. 4

Исходные данные для расчета фонда заработной платы

Вид оплатыСумма заработной платы, тыс. рублей
Предыду-щий годОтчетный годОтклонения
1. Переменная часть оплаты труда работающих: 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты 1.3. Выплаты за счет чистой прибыли107329,852 8689,852 87470,0 11170,0203469,121 11900,121 154114,0 37455,0+96139,269 +3210,269 +66644,0 +26285,0
2. Постоянная часть оплаты труда работающих: 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты: 2.2.1. за выходные и праздничные дни 2.2.2. за сверхурочно отработанное время 2.2.3. за ночное и вечернее время 2.2.4. за совмещение профессий 2.2.5. доплаты до среднего заработка 2.2.6. прочие доплаты39512,148 30926,148 8586,0 1519,0 750,0 1811,0 638,0 436,0 3432,059158,879 44547,879 14611,0 2164,0 1093,0 2426,0 1134,0 761,0 7033,0+19646,731 +13621,731 +6025,0 +645,0 +343,0 +615,0 +496,0 +325,0 +3601,0
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных146842,0262628,0+115786,0
4. Оплата отпусков работающих: 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части12446,0 2041,144 10404,85625303,0 3820,753 21482,247+12857,0 +1779,609 +11077,391
5. Оплата труда служащих15328,023448,0+8120,0
Продолжение табл.2.3
6. Общий фонд заработной платы, в том числе Переменная часть (пункт 1 + 4.1) Постоянная часть (пункт 2 + 4.2 + пункт 5)174616,0 109370,996 65245,004311379,0 207289,874 104089,126+136763,0 +97918,878 +38844,122
7.Удельный вес в общем фонде заработной платы, % Переменной части Постоянной части62,6 37,466,6 33,4+4,0 -4,0

На основании таблицы определяем относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции (100,35 %):

DФЗПотн = 311379,0 – (109370,996 ´ 1,0035 + 65245,004) = 311379,0 – 174998,798 = +136380,202 тысяч рублей

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%):

DФЗПОТН = ФЗП1-ФЗПСК =

DФЗПотн = 311379,0 – (174616,0 ´ (100% + 0,35 ´ 0,626)/100) = +136380,202 тыс. руб. р.

Следовательно, в имеется относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 136380,202 тысяч рублей.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Проанализируем причины, изменения постоянной части фонда оплаты труда. Фонд зарплаты категорий работников постоянной части зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Исходные данные для анализа повременного фонда оплаты труда

ПоказателиПредыду-щий годОтчетный годОтклонение
Среднесписочная численность рабочих- повременщиков, чел Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, дни Средняя продолжительности рабочей смены, ч Фонд повременной оплаты труда, тыс. рублей Зарплата одного рабочего, руб. среднегодовая среднедневная среднечасовая7,97 30926,148 11458,37 54,82 6,887,96 44547,879 16053,29 78,31 9,84+76 -4 -0,01 +13621,731 +4594,92 +23,49 +2,99

Для анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР ´ ГЗП, ( 11)

ФЗП = ЧР ´ Д ´ ДЗП, ( 12)

ФЗП = ЧР ´ Д ´ П ´ ЧЗП, (13)

где ГЗП, ДЗП, ЧЗП – затрата одного работника соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая.

Читать еще:  Метод количественного анализа в затратном подходе

Расчет влияния этих факторов произведем способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.7.

DФЗПчр = (ЧР1 – ЧР) ´ ГЗП = (2775-2699) ´ 11458,37 = 870,863 тыс. рублей

DФЗПгзп = ЧР1 ´ (ГЗП1 – ГЗП) = 2775 ´ (16053,29 — 11458,37) = 12750,903 тыс. рублей

Итого: 870,863 + 12750,903 = 13621,7 тыс. руб.

В т.ч. факторы, влияющие на годовой фонд заработной платы:

-608,653 тыс. рублей

Итого: 13398,7 – 608,653 – 39,138 = 12750,903 тыс. руб.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10636 — | 7817 — или читать все.

33. Анализ формирования и использования фонда заработной платы.

Рост производительности живого труда приводит к увеличению выработки отдельного работника, а, следовательно, к увеличению его зарплаты и жизненного уровня. Между ростом производительности труда и ростом оплаты труда существует тесная взаимосвязь. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста зарплаты, в этом случае создаются реальные предпосылки для повышения жизненного уровня населения и возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства, исходя из чего, возрастает значение анализа использования средств на оплату труда.

Основными задачами анализа в области использования фонда заработной платы являются:

Оценка уровня фонда оплаты труда по категориям работающих и категориям фонда оплаты труда.

Анализ влияния факторов на динамику фонда заработной платы.

Проверка данных об использовании фонда оплаты труда.

Выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.

В состав средств, направляемых на потребление, включаются:

суммы, начисленные на оплату труда всем работникам (фонд оплаты труда);

доход (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и вкладам членов трудового коллектива в имущество, начисленные к выплате работникам (за счет прибыли в распоряжении хозяйствующего субъекта);

суммы предоставленных трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь (за счет социального фонда и чистой прибыли).

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, относимого на себестоимость, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом в целом по хозяйствующему субъекту, структурным подразделениям и категориям работников [15, с. 267].

±ФЗП = ФЗПф — ФЗПпл, (1)

где ±ФЗП — изменение фонда заработной платы;

ФЗПф, ФЗПпл — фактический и плановый фонд заработной платы.

После рассчитывается относительное отклонение. Для того чтобы определить относительное отклонение по фонду заработной платы, необходимо рассчитать коэффициент выполнения плана по производству продукции [15, c.267].

Квп = (ЗПф / ЗПпл) × 100%, (2)

где Квп — коэффициент выполнения плана по производству продукции;

ЗПф — фактически начисленная зарплата;

ЗПпл — плановая зарплата.

Из фактически начисленной суммы зарплаты вычесть плановый фонд, откорректированный на коэффициент выполнения плана по объему выпуска продукции. Корректировка осуществляется только переменной части фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции [15, c.267].

±ФЗПотносит = ФЗПф — (ФЗПпер × Квп + + ФЗПпост.), (3)

где ±ФЗПОТНОСИТ — относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф — фонд заработной платы фактический;

ФЗППЕР, ФЗППОСТ — переменный и постоянный фонд заработной платы.

По результатам проведенных расчетов необходимо дать оценку. В ходе последующего анализа следует определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от [7, c.44]:

объема производства продукции (Увп);

изменения структуры производства (УД i);

изменения удельной трудоемкости продукции (jТе)

изменения среднечасовой оплаты труда (Зч).

Изменения в фонде зарплаты могут произойти вследствие изменений в постоянной части заработной платы. Это требует анализа причин изменения постоянной части фонда заработной платы.

Постоянная часть фонда зарплаты включает: заработную плату рабочих-повременщиков, служащих, непроизводственного персонала хозяйствующего субъекта, а также все виды доплат.

Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от среднесписочной численности персонала и среднего заработка за соответствующий период времени.

Средняя зарплата зависит от количества рабочих дней, отработанных одним работником за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Анализ фонда оплаты труда дополняется анализом фонда заработной платы управленческого персонала. Фонд зарплаты управленческого персонала оказывает существенное влияние на изменение общехозяйственных расходов, а следовательно, и на себестоимость. На изменение фонда заработной платы управленческого персонала оказывают влияние два фактора: изменение численности персонала и изменение должностного оклада.

Анализ по фонду заработной платы управленческого персонала осуществляется в следующей последовательности. Устанавливается абсолютное отклонение по фонду заработной платы. Определяется количественное влияние факторов способом цепных подстановок либо способом абсолютных разниц. Выявляются причины изменения фонда зарплаты.

Анализ себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост и дать оценку работы предприятия по направлениям возможного упадка себестоимости.

данные статистической отчетности по «Отчету о затратах на производство и реализацию продукции предприятия»

план и отчет калькуляции себестоимости продукции

данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам

Объекты анализа себестоимости продукции:

полная себестоимость продукции в целом

уровень затрат на рубль выполнения продукции

себестоимость отдельных изделий

отдельные статьи затрат

Общая сумма затрат на производство может измениться в результате:

изменения объема производства продаж

изменения структуры продукции

изменения уровня переменных затрат на единицу продукции

изменение суммы постоянных расходов

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги); постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала, общехозяйственные расходы) остаются неизменными в краткосрочном периоде при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия (рис. 11.1).

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени

где Зобщ — общая сумма затрат на производство продукции;

VBП — объем производства продукции (услуг);

b — уровень переменных расходов на единицу продукции (услуг);

А — абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Углубить анализ общей суммы затрат на производство продукции (услуг) можно за счет факторного разложения удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат

Любой вид затрат можно представить в виде произведения двух факторов:

количества потребленных ресурсов или услуг (сырья, материалов, топлива, энергии, человеко-часов, машино-часов, кредитов, арендуемой площади и т. д.);

цен на ресурсы или услуги.

В процессе анализа необходимо также оценить изменения в структуре по элементам затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия.

Читать еще:  Анализ работы структурного подразделения предприятия

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели

где Ci — себестоимость единицы i-гo вида продукции;

Аi — постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции;

bi — переменные затраты на единицу i-гo вида продукции;

i — объем выпуска i-гo вида продукции.

Зависимость себестоимости единицы продукции от данных факторов показана на рис.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели

Используя эту модель и данные табл. 11.8, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки.

Вопрос 28 Анализ формирования и использования фонда заработной платы

Анализ формирования и использования фонда заработной платы

В соответствии с МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» заработная плата относится к первой категории краткосрочных вознаграждений, которые представляют различные формы выплат работникам в обмен на оказанные ими услуги. Наряду с ней в эту группу включаются: взносы на социальное обеспечение; ежегодный оплачиваемый отпуск и пособие по болезни; участие в прибыли и премии, выплачиваемые в течение двенадцати месяцев; вознаграждения в неденежной форме в виде медицинского обслуживания, обеспечения жильем и автотранспортом, бесплатных или дотируемых товаров или услуг.

Отечественная и зарубежная теоретическая мысль в контексте заработной платы позволяет рассматривать ее как материальное вознаграждение, получаемое работником в соответствии с затратами и результатами труда и расходуемое им на удовлетворение личных потребностей. Однако это только одна сторона исследуемой категории.

Не менее важным, а в кризисных условиях и первостепенным, является изучение заработной платы как главной слагаемой себестоимости товара и налогооблагаемой базы организации.

Расходы на оплату труда регламентирует ст. 255 Налогового кодекса РФ: «В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работника в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами».

Увеличение заработной платы приводит, с одной стороны, к росту затрат и отчислений в бюджеты всех уровней, с другой улучшает уровень и качество жизни населения страны. Такой противоречивый характер исследуемой экономической категории указывает на значимость анализа эффективности затрат на оплату труда, которая усиливается в условиях экономических преобразований и инновационного развития экономики России.

Анализ использования фонда заработной платы основан на расчете абсолютных и относительных отклонений фактической его величины от плановой или данных прошлых лет с учетом корректировки на уровень инфляции. Отклонения рассчитываются по категориям работников, производственным подразделениям и предприятию в целом. Это позволяет выяснить причины необоснованных различий в заработках рабочих, занятых на разных по важности и условиям труда участках производства.

Для объективности причин перерасхода средств по заработной плате необходимо плановый фонд оплаты труды скорректировать на фактический объем производства. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда зарплаты, которая имеет прямую связь с объемом производства.

Относительное отклонение фонда заработной платы рассчитывается как разность между его фактически начисленной и скорректированной плановой величиной.

Можно выделить несколько факторных моделей анализа фонда заработной платы.

Двухфакторная мультипликативная модель:

где КР – среднегодовая численность работников; ГЗП – средний уровень заработка одного работника за год.

Данная модель проста и не отражает причины изменения уровня заработной платы персонала. Ее использование будет целесообразным при анализе фонда заработной платы управленческого персонала и служащих, но она недостаточна для изучения оплаты труда работников, занятых в основном производстве, где в зависимости от специфики труда могут применять повременную и (или) сдельную системы заработной платы.

При повременной оплате среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней в среднем одним работником за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасового заработка (ЧЗП):

ФЗП п= КР х Д х П х ЧЗП.

Сдельная оплата труда зависит от объема производства товаров (оказанных услуг, работ) (ВП i), их структуры (УД i) и расценок за единицу работ (СР i):

где i – вид товара (работ, услуг).

Получить достоверные результаты и на их основе определить степень и направления воздействия факторов позволит применение интегрального или логарифмического метода, поскольку они не основаны на элиминировании факторов (изолированном их влиянии).

Например, алгоритм расчета повременного фонда заработной платы логарифмическим методом:

а) за счет изменения количества работников:

б) за счет изменения количества отработанных дней одним работником:

в) за счет изменения продолжительности рабочего дня:

за счет изменения средней часовой оплаты труда

Анализ затрат на оплату труда в целом по организации не ограничивается вышеизложенным, а включает изучение причин изменения оплаты отпусков, за сверхурочную работу, стаж работы, штрафные санкции, выплаты премий и других видов доплат, в том числе за счет средств, выделяемых из чистой прибыли предприятия.

Размер заработной платы обязательно необходимо сопоставить с уровнем производительности труда. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста его оплаты, так как при таких условиях создаются возможности для расширенного воспроизводства и роста доходности.

Обобщающими показателями использования фонда заработной платы могут служить:

Расчетное значение показывает, сколько приходится на оплату труда персонала из одного рубля выручки, а следовательно, какой резерв остается для других видов затрат и будет ли обеспечена прибыль.

В числителе должна быть прибыль до налогообложения, а не чистая прибыль, поскольку налог на прибыль – это часть дохода, полученная от выполненных работ персоналом предприятия, за которую заплатили заработную плату.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Анализ формирования фонда заработной платы

Основными задачами анализа фонда заработной платы являются:

— изучение состава, структуры и динамики фонда заработной платы;

— выявление изменений показателей, произошедших за отчетный период;

— выявление причин, вызвавших отклонение фактических показателей от плановых и прошлого года;

— выявление факторов, оказавших влияние на фонд заработной платы;

— расчет размеров влияния каждого из факторов;

— оценка эффективности использования фонда заработной платы.

Источниками исходной информации для анализа фонда заработной платы являются:

— данные бухгалтерского и оперативного учета;

— данные статистической отчетности;

— штатное расписание торгового предприятия;

Читать еще:  Анализ производительности труда и его оплаты

— табели учета рабочего времени;

— тарифная сетка, нормы выработки и пр.

Расходы на оплату труда занимают в общей величине издержек обращения значительный удельный вес, в связи с этим повышается и значение их анализа.

Для анализа фонда заработной платы используют данные табл. 5.

Анализ показателей по труду и заработной плате торгового предприятия ООО «Мечта»

За отчетный год

ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонение (+,-)Темп роста, %
Оборот розничной торговли, тыс. руб.14 003,215 239,21 236,0108,8
Среднесписочная численность работников, чел.104,8
в том числе торгово-оперативного персонала107,1
Производительность труда одного работника, тыс. руб. / чел.666,8692,725,9103,9

Окончание табл. 5

ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонение (+,-)Темп роста, %
Фонд заработной платы, тыс. руб.756,2899,1142,9118,9
Фонд заработной платы в процентах к обороту розничной торговли, %5,45,90,5
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.36,040,874,87113,5

На основе данных табл. 5 видно, что коллективу работников в количестве 22 человек торгового предприятия ООО «Мечта» в отчетном году была начислена заработная плата за счет всех источников в сумме 899,1 тыс. руб. Это выше предшествующего года соответственно на 18,9 % или в денежном выражении на 142,9 тыс. руб. Вместе с тем, темп роста средней заработной платы был выше темпа роста производительности труда (для сравнения 113,5 и 103,9 %), поэтому уровень фонда заработной платы в отчетном году вырос на 0,5 %. Полученное соотношение показателей следует отнести к разряду негативных.

В процессе анализа определяют абсолютную и относительную экономию (перерасход) фонда заработной платы.

Абсолютную экономию (перерасход) фонда заработной платы определяют как разницу между фактической и плановой (или прошлого года) суммой фонда заработной платы.

Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы (Эотн) рассчитывается следующим образом:

или ,

или , (36)

где ФЗП, ФЗП1 – фонд заработной платы в базисном и отчетном периоде, тыс. руб.; ТР(Р) – темп роста объема товарооборота, %.

В рассматриваемом примере сумма относительного перерасхода, о наличии которого свидетельствует повышение уровня заработной платы, составит:

Для изучения причин, повлиявших на изменение абсолютной суммы фонда заработной платы, которое по данным табл. 4 составило 142,9 тыс. руб., используется формула расчета фонда:

(37)

Размер фонда заработной платы находится в прямой зависимости от численности работников и средней заработной платы. Влияние этих факторов можно определить методом абсолютных разниц.

Для определения размера экономии (перерасхода) фонда заработной платы за счет изменения численности работников (DФЗПЧ) средняя заработная плата прошлого года умножается на разницу между фактической и численностью прошлого года (Ч1 и Ч):

Экономия (перерасход) фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы по сравнению с уровнем прошлого года ( ) может быть определена путем умножения фактической численности работников отчетного года на разницу между фактической и уровнем прошлого года средней заработной платой:

.

Или как разница между общей экономией (перерасходом) (DФЗП) и экономией (перерасходом) за счет изменения численности работников (DФЗПЧ):

В данном примере (см. табл. 5) перерасход фонда заработной платы за счет увеличения численности работников составил 36 тыс. руб. (22-21)×36.

Увеличение средней заработной платы по сравнению с уровнем прошлого года привело к перерасходу фонда заработной платы в сумме 107,14 тыс. руб. 22×(40,87-36). Всего перерасход фонда заработной платы составил 143,14 тыс. руб. Полученная сумма приближенно соответствует абсолютному изменению фонда заработной платы (см. табл. 5), что подтверждает правильность расчетов.

Преобразуем вышеназванную формулу ( ), заменив численность работников равнозначной ей величиной , где В – выработка на одного работника, тыс. руб./ чел.

После преобразований формула примет следующий вид:

.

Затем можно определить количественное влияние на фонд заработной платы изменений товарооборота, производительности труда и средней заработной платы. Влияние этих факторов можно определить методом цепной подстановки.

Влияние на фонд заработной платы различных факторов, определенное путем последовательного исключения, характеризуется следующими величинами (тыс. руб.):

Рост оборота розничной торговли (822,75 – 756,2)+ 66,55 тыс. руб.
Повышение выработки на одного работника (792 – 822,75)– 30.75 тыс. руб.
Рост средней заработной платы (899,1 – 792)+ 107 тыс. руб.
Совокупное влияние+ 142,9 тыс. руб.

Таким образом, фонд заработной платы вырос на 66,55 тыс. руб. под влиянием роста товарооборота, на 107,1 тыс. руб. – под влиянием увеличения средней заработной платы и снизился на 30,75 тыс. руб. – под влиянием роста выработки.

Следует отметить, что зависимость показателей в данной модели условна. Рост товарооборота приводит к увеличению фонда заработной платы в том случае, если начисление заработной платы напрямую зависит от объема продаж, например, при сдельной или повременно-премиальной системах оплаты труда, когда размер премий определяется в зависимости от темпов прироста товарооборота. В любом другом случае, например, при простой повременной оплате труда, нецелесообразно рассматривать зависимость фонда заработной платы от товарооборота.

Если на предприятии торговли применяется несколько систем оплаты труда, то целесообразно фонд заработной платы разделить на две части: зависящую от товарооборота (переменную) и независящую (постоянную). Тогда факторная модель для расчета влияния товарооборота на фонд заработной платы примет вид:

(38)

где Уфзппер – уровень переменной части фонда заработной платы, %; ФЗПпост – абсолютная сумма постоянной части заработной платы, тыс. руб.

Основными факторами, влияющими на экономию (перерасход) заработной платы являются производительность труда и средняя заработная плата (соотношение темпов изменения этих величин). Превышение темпов роста выработки над темпами средней заработной платы обеспечивает экономию фонда заработной платы, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов производится по формуле:

(39)

где ФЗП – изменение уровня фонда заработной платы, %; ТПв – темп прироста производительности труда, %; – темп прироста средней заработной платы, %; Уфзп – уровень фонда заработной платы базисного периода, %.

Если на предприятии выработка на одного работника (табл. 6) увеличилась на 3,9 %, средняя заработная плата – на 13,5 %, фонд заработной платы базисного периода в процентах к товарообороту составил 5,4, тогда перерасход фонда заработной платы в процентах составит:

Превышение темпов роста средней заработной платы над темпами увеличения производительности труда приводит к повышению уровня заработной платы на 0,5 %.

На следующем этапе необходимо выполнить анализ фонда заработной платы по составу и структуре. При выполнении анализа в состав фонда заработной платы в денежной форме включают:

— заработную плату по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам;

— выплаты компенсационного характера;

— выплаты стимулирующего характера;

— оплату за неотработанное время;

— выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам.

На заключительном этапе анализируют фонд заработной платы по источникам возмещения (издержки обращения, прочие расходы, прибыль предприятия).

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector