Анализ динамики затрат

Задачи по экономическому анализу

По данным таблицы проанализировать затраты предприятия по элементам (тыс. руб.):

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Задача №104 (факторный анализ прибыли)

Провести факторный анализ валовой прибыли предприятия от реализации одного вида продукции. Проанализировать рентабельность продукции. Исходные.

Задача №242 (анализ реализации продукции и производительности труда)

Проанализировать выполнение плана реализации продукции и производительности труда. Рассчитать влияние факторов, влияющих на изменение объема.

Задача №564 (анализ выполнения плана товарооборота)

Определите ожидаемое выполнение плана товарооборота, если за девять месяцев фактический товарооборот составил 3248 тыс. руб. План четвёртого.

Задача №553 (факторный анализ фонда оплаты труда)

Дать оценку влияния на фонд оплаты труда изменения численности и среднегодовой заработной платы. Данные в таблице: Показатели План Факт 1. Численность рабочих.

Задача №1727 (анализ затрат по элементам)

По данным таблицы проанализировать затраты предприятия по элементам (тыс. руб.): Элементы затраты Прошлый период Отчетный период Материальные затраты.

Заполняем таблицу (тыс. руб.):

Как видно из данных таблицы, общая сумма затрат увеличилась с 13600 тыс. руб. до 13800 тыс. руб. Темп прироста затрат составил 1,47% (13800*100/13600-100).

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают затраты на оплату труда и социальные нужны. Это говорит о том, производство на анализируемом предприятии является трудоемким. Следует отметить также, что в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом удельный вес по рассматриваемому элементу затрат увеличился с 62,5% до 65,2%.

Аналогично предприятие стало больше тратить на амортизацию оборудования. Затраты по данному элементу выросли с 600 до 800 тыс. руб., а удельный вес по данному элементу – с 4,4% до 5,8%. Это позволяет сделать вывод о том, что предприятие нарастило объем используемых основных средств, следовательно, растет и производственный потенциал предприятия.

Напротив, затраты на материалы и прочие затраты сократились. Затраты на материалы снизились на 300 тыс. руб., прочие затраты – на 200 тыс. руб. Удельный вес этих затрат сократился, соответственно, с 23,5% до 21,0% и с 9,6 до 8,0%.

В целом изменения в себестоимости можно интерпретировать как положительные при условии опережения темпов роста объемов продаж над темпом роста затрат.

Динамика затрат по экономическим элементам (в тыс. руб.)

Анализ данных табл. 6.3 показывают, что в отчетном периоде расходы на производство и реализацию продукции увеличились на 17,9%. Затраты повысились практически по всем элементам, однако существенно увеличились затраты «амортизация», что, естественно приводит к снижению налогооблагаемой базы прибыли и следовательно, суммы налога на прибыль. В то же время, увеличение амортизационных отчислений – это прирост чистого денежного потока деятельности предприятия.

Положительным фактором является то, что при повышении затрат на 17,9% выручка увеличилась на 21,1%. Это свидетельствует о рациональном использовании производственных ресурсов и снижении удельных затрат на производство и реализацию продукции в отчетном периоде.

Анализ структуры затрат по экономическим элементам

На основании данных табл. 6.3 можно оценить долю каждого вида затрат в общих затратах, проанализировать изменение структуры затрат, динамику соотношения доли каждой составляющей затрат в выручке от реализации продукции (табл. 6.4).

Анализ динамики структуры затрат по экономическим элементам

Проведенные расчеты показывают, что наибольшую долю в затратах составляют такие статьи, как затраты на оплату труда (от 40,2% до 39,4%) и материальные затраты (от 37,1% до 36,7%). Таким образом, продукция предприятия является материалоемкой и трудоемкой, однако в отчетном году материальные и трудовые ресурсы использовались рациональнее.

Расчет и оценка динамики качественных показателей

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8855 — | 8372 — или читать все.

Анализ структуры и динамики материальных затрат

Проведем анализ состава, структуры и динамики затрат предприятия за три года и дадим оценку отдельных элементов затрат в себестоимости продукции и на этом основании определим характер производства.

Себестоимость продукции является важным показателем, характеризующим работу предприятий. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости обычно начинают с анализа общей суммы операционных затрат в целом и по основным элементам.

Состав экономических элементов затрат един для организаций всех отраслей и видов деятельности. В составе затрат на производство продукции выделяют следующие экономические элементы: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных средств; прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Подразделение издержек производства по экономическим элементам необходимо в учете для определения расходов на производство по обычным видам деятельности предприятия безотносительно к их целевому назначению: непосредственно на изготовление и выпуск продукции, на обслуживание производства и управление и т. д.

По данным таблицы 5 видно, что, не смотря на снижение удельного веса в структуре себестоимости, материальные затраты преобладают, их доля составляет около 70% от общей суммы затрат на производство в течении всего рассматриваемого периода. Вторым по значимости показателем являются затраты на оплату труда, вследствие чего увеличиваются и отчисления на социальные нужды. В структуре себестоимости продукции зарплата труда с отчислениями около 25 %.

Анализ состава, структуры и динамики затрат ОАО «Белгородасбестоцемент»

На рисунке 9 приведена диаграмма изменения затрат в разрезе их элементов.

Рис. 9 Структура и динамика затрат ОАО «Белгородасбестоцемент», млн. руб.

Подразделение издержек производства по экономическим элементам позволяет установить вид затрат по предприятию в целом независимо от места их возникновения и направления, выявить качественные показатели деятельности предприятия, организовать контроль за расходами в соответствии с их целевым назначением в процессе производства продукции. Выделение экономических элементов затрат позволяет выявить вклад в себестоимость затрат отдельных видов ресурсов (основных средств, материальных и трудовых ресурсов), оценить характер производства. Производство считается материалоемким, если основной вклад в себестоимость вносят материальные затраты; фондоемкимким, если преобладают затраты, связанные с использованием основных средств; трудоемким — если основным является вклад в себестоимость затрату связанных с использованием трудовых ресурсов. Группировка затрат по экономическим элементам необходима для изучения материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости продукции; для установления влияния технического прогресса и развития организации на структуру затрат[15].

На основании таблицы 5, отметим, что производство исследуемого предприятия относится к материалоемким.

Как уже упоминалось, для производства асбестоцементных изделий ОАО «Белгородасбестоцемент» основным сырьем являются цемент, асбест и вода.

Цемент — основное сырье для производства асбестоцементных изделий, на заводы комбината подается преимущественно с Белгородского цементного завода пневмотранспортом (по трубопроводам). Ежегодно комбинат расходует не менее 400 тыс. т. цемента.

Асбест — вторая составная часть сырья для производства изделий поступает на комбинат в основном с Баженовского месторождения (Свердловская область) и Киембаевского месторождения (Оренбургская область) в железнодорожных вагонах, упакованная в мешках. Ежегодно комбинат расходует примерно 70 тыс. т. асбеста.

В составе материальных затрат наибольший удельный вес занимают основные материалы – это цемент и асбест. Кроме цемента к покупным материалам относятся асбест, мел, тарные материалы.

Структура материальных затрат ОАО «Белгородасбестоцемент»

В целом, структура отдельных статей материальных затрат в общей массе материальных затрат не претерпела существенных изменений в рассматриваемом периоде. Наибольший удельный вес в структуре материальных затрат занимают сырье и основные материалы – 83,5%.

Из данных аналитического учета известно, что значительная часть основных материалов расходовалась из запаса.

Вспомогательные материалы занимают 3,3-3,4% в структуре материальных затрат на протяжении всего рассматриваемого периода; затраты на электроэнергию на технологические цели 3,6-3,8%; затраты на теплоэнергию до 2%, на топливо – 3,3-3,4%.

Прочие материалы составляют 4,0-4,4%, большая часть которых составляет амортизацию средств специальной оснастки.

Рис. 10 Структура и динамика материальных затрат

Рисунок позволяет наглядно увидеть как распределяются материальные затраты в ОАО «Белгородасбестоцемент». Так, самыми большими статьями являются сырье и основные материалы.

Реферат: Анализ структуры и динамики затрат

Министерство образования Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики

Кафедра: «Управление предпринимательской деятельностью »

по дисциплине: «Управление затратами в туризме»

студентка 3 курса

Содержание

Задача №3 ………………………………………………………………………..10

Задача №7 ………………………………………………………………………..18

Задача №8 ………………………………………………………………………..20

Задача №1

Анализ структуры и динамики затрат

Расчет доли соответствующих затрат в полной себестоимости товарной продукции.

Расчет за 1 период по статьям затрат

Расчет за 2 период по статьям затрат

Определение изменений в структуре затрат по формуле:

Dу (%) = у (2) / у (1) *100,

где Dу- изменение статьи затрат в тыс.руб.;

Dу (%) – изменение статьи затрат в %;

у (1) , у (2) – уровень затрат по данной статье в первом и втором периоде соответственно.

Расчет изменений по статьям затрат в тыс.руб ( Dу )

Расчет изменений по статьям затрат в % ( Dу (%))

1. 1265/1250*100 =101,2%

2. 905/895*100 =101,1%

3. 110/120*100 =91,6%

Результаты расчетов заносятся в таблицу

1. Сырье и материалы

2. Зарплата основная

3. Зарплата дополнительная

5. Затраты на электроэнергию

7. Итого прямых затрат (стр.1+2+3+4+5+6)

8. Общецеховые расходы

10. Коммерческие расходы

11. Налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль

12. Итого косвенных затрат (стр.8+9+10+11)

13. Полная себестоимость товарной продукции (стр.7+12)

14. Прирост продукции на складе по фактической себестоимости

15. Фактическая себестоимость товарной продукции (стр.13-14)

На основании табличных данных можно сделать выводы:

1) наиболее существенными статьями затрат являются:

— сырье и материалы (составляют 34,6% в 1 периоде и 34,4% во 2 периоде);

— зарплата основная (24,8% в 1 периоде и 24,6% во 2 периоде);

— общезаводские расходы (15,7% в 1 периоде и 16,3% во 2 периоде);

2) во втором периоде по сравнение с первым затраты по многим статьям увеличились, наиболее высокие темпы роста наблюдаются у следующих статей:

— налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль (118,7%);

— затраты на электроэнергию (107,7%);

— общецеховые расходы (106,5%);

— общезаводские расходы (105,6%)

3) Значительную долю в полной себестоимости продукции занимают прямые затраты (64,8% в 1 периоде и 63,9% во 2 периоде)

4) Фактическая себестоимость товарной продукции во 2 периоде увеличилась на 49 тыс. руб. и составила 3473 тыс. руб.

1)Определение себестоимости всего выпуска продукции (400ед.):

= 40+20 = 60 млн.руб.

2)Определение постоянных и переменных затрат на единицу продукции и себестоимость единицы продукции при объеме производства 400 ед.:

Пост.затраты на ед.=всего пост.затр.(млн.руб) / объем производства (ед.) = 40/400 = 100 тыс.руб.

Перем.хатраты на ед.=всего перем.затр. (млн.руб) / / объем производства (ед.) = 20/400 = 50 тыс.руб.

Себестоимость ед. = пост.затраты на ед. + перем.затраты на ед.

Поскольку постоянные затраты не изменяются с увеличением или уменьшением выпуска продукции, постоянные затраты на весь выпуск продукции будут одинаковыми для объема производства 400,800,1200,1600 единиц и составят 40 млн.рублей.

3)Определение переменных затрат для объемов производства 800,1200,1600 шт.

Переменные затраты на весь выпуск продукции изменятся в связи с увеличением объема производства и будут составлять:

-для обёма производства 800 шт. (обём производства увеличился в 2 раза):

20 млн.руб * 2= 40 млн.руб

— для обёма производства 1200 шт. (обём производства увеличился в 3 раза):

20 млн.руб * 3= 60 млн.руб

— для обёма производства 1600 шт. (обём производства увеличился в 4 раза):

20 млн.руб * 4= 80 млн.руб

4)Определение себестоимости всего выпуска продукции, вычисляемой как сумма постоянных и переменных затрат:

-для объема производства 800 шт.:

-для объема производства 1200 шт.:

-для объема производства 1600 шт.:

5)Расчет постоянных затрат на единицу продукции:

-для объема производства 800 шт.:

40 млн.руб./800шт = 50 тыс.руб.;

-для объема производства 1200 шт.:

40 млн.руб./1200шт = 33 тыс.руб.;

-для объема производства 1200 шт.:

40 млн.руб./1600шт = 25 тыс.руб.;

6)Переменные затраты на единицу продукии:

-для объёма производства 800 шт.:

40 млн.руб./800шт. = 50 тыс.руб;

-для объёма производства 1200 шт.:

60 млн.руб./1200шт. = 50 тыс.руб;

-для объёма производства 1600 шт.:

80 млн.руб./1600шт. = 50 тыс.руб;

7)Себестоимость всего выпуска продукции:

-для объёма производства 800 шт.:

50+50 = 100 тыс.руб.;

-для объёма производства 1200 шт.:

33+50 = 83 тыс.руб.;

-для объёма производства 1600 шт.:

25+50 = 75 тыс.руб.;

Результаты расчетов заносятся в таблицу

Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства

Объем производства, шт.

Себестоимость выпуска продукции, млн.руб.

Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.

По результатам расчетов можно сделать выводы.

При расчете себестоимости всего выпуска продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объёмов производства, а постоянные затраты не меняются. При расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объёмов производства, а переменные затраты не меняются.

В связи с увеличением объемов производства наблюдается эффект масштаба , который можно сформулировать так:

С увеличением объёма производства себестоимость единицы продукции уменьшается за счет уменьшения постоянных затрат на единицу продукции .

Фирма может производить не более 340 единиц турпродуктов, которые продаются по цене 260 у.е. Объём производства равен объёму продаж и составляет 88400 у.е. Постоянные затраты составляют 23200 у.е. Переменные затраты на единицу продукции равны 110 у.е.

Для решения вводятся обозначения:

Т (руб.,шт.)- точка безубыточности объёма реализации продукции или порог рентабельности;

Д_м (руб.)- маржинальный доход;

Ц (руб.)- цена единицы продукции;

Н (руб.)- постоянные затраты;

Р_n (руб.)- переменные затраты;

К (шт.)- количество проданной продукции в натуральных единицах;

V (руб./шт.)- удельные переменные затраты или переменные затраты на единицу продукции;

П (руб.)- прибыль от реализации продукции;

ВР (руб.)- выручка от реализации продукции;

ЗБ (%)- зона безопасности;

ВР_факт (руб.)- фактический объём продаж (выручка от реализации);

П*- запланированный объём прибыли.

1)Определение переменных затрат на весь выпуск продукции:

Р_n = 110 у.е.* 340 шт.= 37400 у.е.

2)Определение прибыли от реализации продукции:

П = 88400 у.е.-(110 у.е.+23200 у.е.) = 65090 у.е.

3)Определение маржинального дохода:

Д_м = 23200 у.е. + 65090 у.е. =88290 у.е. (88400-110)

4)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:

Т=88400 у.е.*(23200 у.е./88290 у.е.) = 88400*0,26 = 23 229 у.е.

5)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении:

Т = 340*(23200 у.е./88290 у.е.) = 340*0,26 = 89 шт.

6) Определение зоны безопасности при фактической выручке от реализации 17 млн.руб.(500 000 у.е при у.е.=34 руб.):

ЗБ= (500 000 у.е.-23 229 у.е.) / 500 000 у.е.*100% = 95,3%

7) Находим объём продукции в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли 2 млн.руб. (58 823 у.е. при у.е.=34 руб.):

Т = (23200 у.е.+58823 у.е.) / (260 у.е.-110 у.е.) = 82023/150 = 547 шт.

Таким образом, 89 единиц продукции необходимо произвести для достижения точки безубыточности и 458 шт. (547 шт.-89 шт.) – для обеспечения прибыли в 58 823 у.е.

Расчет стоимости тура

1) Составление сметы расходов турфирмы по приему туристов:

-проживание: 35 у.е.*2 ночи * 20 чел. = 1400 у.е.;

-питание: 20 у.е.*3 дня * 20 чел. = 1200 у.е.;

-экскурсионная и культурная программа 90 у.е.*20 чел. = 1800 у.е.

-проживание: 25 у.е.*3 ночи * 20 чел. = 1500 у.е.;

-питание: 12 у.е.*4 дня * 20 чел. = 960 у.е.;

-экскурсионная и культурная программа 100 у.е.*20 чел. = 2000 у.е.

— переезд Москва-Санкт-Петербург: 30 у.е.*20 чел. = 600 у.е.

— переезд Великий Новгород-Москва: 20у.е*20 чел. = 400 у.е.

-автобус: 18 у.е.*3 дня*24 ч. = 1296 у.е.

Услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов):

(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296)*5%/100% = 557,8 у.е.

Общая стоимость расходов турфирмы:

(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296) + 557,8 у.е. = 11713,8 у.е.

Прибыль турфирмы: 11713,8 у.е.*12%/100% = 1405,66 у.е.

Общая стоимость тура:

11713,8 у.е. + 1405,66 у.е. = 13 119,46 у.е.

2) Стоимость путевки на одного человека: 13119,46 у.е./20 чел. = 656 у.е.

3) Расчет точки безубыточности:

Постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы, равные 557,8 у.е.

Таким образом, Т = 6*( 557,8 у.е./(557,8 у.е + 1405,66 у.е.) = 6*(557,8/1963,46) = 6*0,29 = 2 группы.

Из этого следует, что для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.

Целесообразность принятия заказа по цене ниже себестоимости

1) Определение планируемых показателей при реализации 250 единиц продукции:

Д_м = Н+П = 4+1,65 = 5,65 млн.руб.;

-маржинальный доход на единицу продукции:

Д_м/ед. = 5,65 млн.руб./250 шт. = 22,6 тыс.руб./шт.

Р_n = С-Н = 7,1 млн.руб-4 млн.руб. = 3,1 млн.руб.

-переменные затраты на единицу продукции:

V= Р_n /К = 3,1 млн.руб./250 шт. = 12,4 тыс.руб.

-себестоимость единицы продукции:

С_ед. = С/К = 7,1 млн.руб./250 шт. = 28,4 тыс.руб.

2) Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объёма реализации на 40%:

-прогнозируемый объём реализации:

К , = 250 шт.-40% * 250 шт./100% = 150 шт.;

-выручка от реализации:

ВР = Ц* К , = 35 тыс.руб. * 150 шт. = 5,25 млн.руб.;

-переменные затраты на единицу продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;

Р_n = V* К , = 12,4 тыс.руб./шт. * 150 шт. = 1,86 млн.руб.

-сумма постоянных затрат не изменилась и составила 4 млн.руб.;

-себестоимость всего выпуска продукции:

С= Р_n +Н = 1,86 млн.руб. + 4 млн.руб. = 5,86 млн.руб.;

-себестоимость единицы продукции:

С_ед = 5,86 млн.руб./150 шт. = 40 тыс.руб.;

Д_м =ВР- Р_n = 5,25 млн.руб.-1,86 млн.руб. = 3,39 млн.руб.;

-прибыль от реализации:

П = Д_м –Н = 3,39 млн.руб. – 4 млн.руб. = -0,61 млн.руб.

Следовательно, при реализации 150 единиц продукции фирма потерпит убыток в 610 тыс.руб.

3) Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 50 ед. продукции:

-объём реализации: 150 шт. + 50 шт. = 200 шт.

-выручка от реализации:

ВР = 150 шт.*0,035 млн.руб. + 50 шт.*0,028 млн.руб. = 5,25+1,4 = 6,65 млн.руб.

-переменные затраты на ед.продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;

-переменные затраты на весь выпуск продукции:

200 шт.*12,4 тыс.руб./шт. = 2,48 млн.руб.;

4 млн.руб. + 0,05 млн.руб. = 4,05 млн.руб;

-себестоимость всего выпуска:

4,05 млн.руб. + 3,39 млн.руб. = 7,44 млн.руб.;

-себестоимость единицы продукции:

7,44 млн.руб. / 200 шт. = 37,2 тыс.руб.;

-прибыль от реализации:

ВР-С/ст = 6,65 млн.руб. — 7,44 млн.руб. = -0,79 млн.руб.

Результаты расчетов представлены в таблице.

Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа

Оценка статьи:

Загрузка...