Имущественные права ооо

Из чего состоит имущество ООО

Имущество ООО является основой для осуществления его деятельности. На начальном этапе создания общества именно с помощью имущества учредители формируют уставной капитал и активы предприятия. В зависимости от размеров вносимой каждым бенефициаром собственности определяется его доля в будущем управлении фирмой. К имуществу можно отнести: недвижимость, транспорт, ценные бумаги, депозитные вклады, наличные деньги и т.д.

Виды собственности

Все активы, которые есть в наличии на предприятии, разделяются на несколько основных видов:

• основные средства: здания, сооружения, автотранспорт, оборудование, производственные линии;
• нематериальные активы: программное обеспечение, лицензии, разрешения, право на интеллектуальную собственность и т. д.;
• оборотный капитал: дебиторская задолженность, товары, запасы, готовая продукция, ценные бумаги и т.д.

Проще говоря, все, что является имуществом ООО, находит отображение в балансе предприятия и может им использоваться для осуществления деятельности.

Давая определение, что такое стоимость имущества ООО, подразумевают всю балансовую величину активов предприятия без уменьшения на его обязательства, которая (величина) указана в данных баланса, составленного на последний отчетный период.

Формирование учредительного капитала

По условиям ФЗ «Об ООО», для создания общества необходимо внести в фонд как минимум 10 тысяч рублей. Это может быть сделано как одним бенефициаром предприятия, так и максимум 50 учредителями. При этом каждый участник бизнеса должен осуществить свой вклад в имущество ООО.

Все взносы в капитал учитываются в рублях и послужат фундаментом для деятельности фирмы в будущем. Во время формирования фонда все полученные объекты движимой и недвижимой собственности передаются во владение обществу по актам.

Укрупнять фирму за счет взносов учредителей можно не только на этапе создания ООО, но и в процессе его дальнейшей деятельности.

Величина уставного капитала общества соответствует минимальному размеру его собственности, который выступает гарантией выполнения обязательств перед кредиторами.

Решение об увеличении размеров фонда принимается на собрании соучредителей и оформляется соответствующим протоколом: в нем обязательно указывается, каким образом и что именно за активы будут переданы во владение юрлицу. Сам процесс передачи собственности оформляется специальным актом.

Поднять уровень капитала можно только после его полной оплаты. При этом увеличение его размера может происходить только за счет:

• активов самого предприятия;
• дополнительных взносов его участников;
• дополнительных взносов третьих лиц, которые хотят стать совладельцами фирмы (если это не запрещено уставом).

Имущество общества с ограниченной ответственностью имеет особый статус. Юрлицо не имеет права самостоятельно его продавать, передавать в аренду, заключать любые другие сделки, где оно выступает предметом договора. Любые операции с объектами собственности предприятия согласовываются со всеми членами общества. Один соучредитель не вправе принимать решения самостоятельно, без одобрения всех владельцев.

Поэтому в уставе ООО особое внимание уделяется правам и обязанностям директора общества. Чтобы защитить свои активы от возможных рейдерских захватов или распродажи, учредителями устанавливается ограничение на принятие решений руководством фирмы и максимальный размер сделки, которую может осуществить представитель фирмы самостоятельно.

Самостоятельная деятельность по формированию собственности

В процессе ведения бизнеса юрлицо имеет полное право покупать или продавать транспорт, оборудование или недвижимость, передавать его в аренду или, наоборот, выступать арендатором. При заключении договора купли-продажи предприятие становится полноправным собственником приобретаемого имущества, то есть все права и обязательству по договору уже несет юридическое лицо, а не его учредители. Поэтому по всем своим долгам общество отвечает только своими активами.

Является ли ООО имуществом – вопрос, не имеющий однозначного ответа. С определенной точки зрения, общество принадлежит учредителям, при этом каждая доля акционера отвечает количеству активов, которые он внес в уставный капитал предприятия и которые в случае выхода из состава совладельцев может забрать с собой. А вот причиной считать общество полноценным имуществом мешает тот факт, что ООО может только обладать правами на определенные активы, движимые и недвижимые объекты, остатки на своих счетах и т. д.

Уменьшение размера капитала

Вывод имущества из ООО уменьшает размер уставного капитала общества. Этот процесс происходит, когда учредители решили выйти из состава совладельцев организации и желают вернуть себе свои активы. Но так как имущество на текущий момент принадлежит фирме, то необходимо провести инвентаризацию и пересчитать все активы предприятия, чтобы правильно определить размер доли, которую нужно вернуть учредителю.

При выходе совладельца из состава ООО происходит распределение его доли между оставшимися участниками или же свой пакет акций он продает другому юридическому или физлицу.

Запрещается осуществлять операции по уменьшению уставного капитала, если в результате их проведения его размер окажется меньше минимально допустимого.

Общество обязано в течение трех рабочих дней после принятия соответствующего решения уведомить о нем органы госреестра, а также дважды в течение двух месяцев подряд должно опубликовать решение в специализированных печатных органах.

Имущество оформить лучше на ООО или физ. лицо: видео

Подготовить документы на регистрацию ООО или ИП бесплатно , зарегистрировать бизнес, а также вести дальнейшую деятельность и сдавать всю отчетность онлайн через Интернет, вам помогут лучшие сервисы компании « Моё дело »:

• Подсказки по заполнению, автоматическое формирование документов, исключающее ошибки;
• Подробное руководство по бесплатной регистрации ООО и дальнейшим действиям (включая адрес вашей налоговой инспекции);
• Платная регистрация ООО под ключ профессионалами;
• Бухгалтерия без бухгалтера — ведение бухгалтерии и сдача всей отчетности онлайн через Интернет. Сэкономьте на бухгалтере до 200 000 рублей;
• Возможность открытия расчетного счета ООО онлайн и на специальных условиях;
• Бесплатные консультации опытных бухгалтеров и юристов.

Тяжкая доля в уставном капитале

Материал предоставил ЮЦ «Взгляд» (www.barrit.ru).

Не секрет, что целый ряд законодательных терминов не имеют универсального значения и в различных отраслях права трактуются по-разному. В частности, так обстоит дело с понятием имущества: определения этого термина в налоговом и гражданском праве не совпадают. На практике это несовпадение провоцирует неоднозначное понимание налоговыми органами возможности налогообложения сумм, полученных юридическими лицами от продажи ими долей в уставном капитале других организаций.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В свою очередь прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ. К доходам же ст. 248 этой главы НК РФ относит доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, и внереализационные доходы. Согласно п. п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ в состав доходов (выручки) от реализации включаются все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), в том числе за реализованные имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме. Участие (вклад) юридических лиц в уставном капитале других организаций относится к финансовому вложению (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н). Наличие и движение подобного рода активов учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-1 «Паи и акции»). Поступления от продажи финансовых вложений (как активов, отличных от денежных средств в рублях, продукции, товаров) являются для организации операционными доходами (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н, в ред. от 30 марта 2003 г.). Таким образом, продажа юридическим лицом доли в уставном капитале других организаций в смысле гл. 25 НК РФ является реализационным доходом. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, посвященной особенностям определения расходов при реализации товаров, налогоплательщик при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения этого имущества. Товаром в целях налогообложения признается любое реализуемое либо предназначенное для реализации имущество. При этом под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (ст. 38 НК РФ). Имущественные права могут носить вещно-правовой и обязательственно-правовой характер. В ст. 38 НК РФ в качестве исключения указываются имущественные права обязательственно-правового характера, которые предполагают наличие определенного имущественного требования к определенному лицу. Доля в уставном капитале юридического лица представляет собой самостоятельный вид объектов гражданских прав и не может быть отнесена к категории обязательственных имущественных прав по следующим причинам. С момента его внесения вклад в уставный капитал хозяйственного общества или товарищества становится долей вкладчика в уставном капитале. Обычно вывод о том, что доля в уставном капитале является имущественным правом, базируется на наличии у участника хозяйственного товарищества или общества по отношению к последним определенных обязательственных и корпоративных прав. Между тем имущественное содержание данных отношений является не только полностью неопределенным, но и, в силу их специфики, не может быть определено заранее. Имущественные права участника ООО по отношению к обществу сводятся к праву на получение:

• действительной стоимости доли в случае выхода из хозяйственного товарищества или общества;
• части прибыли;
• части ликвидационного остатка.

Однако до наступления определенного юридического факта (например, получения прибыли в каком-либо размере) эти имущественные права участника являются лишь потенциальными и неопределенными (до получения прибыли ее размер определить невозможно). Ведь обстоятельства могут сложиться так, что у участника за все время существования юридического лица не возникнет по отношению к последнему ни одного имущественного требования. Такая ситуация вполне реальна, если дела хозяйственного товарищества или общества идут плохо (вследствие, скажем, неблагоприятной рыночной конъюнктуры), участник в надежде на успех предприятия не реализует своего права на выход, а в результате ликвидации юридического лица (тем более в порядке процедуры банкротства) все имущество последнего идет на погашение требований кредиторов. Более того, имущественное обязательственное право получить действительную стоимость доли в случае выхода из ООО возникает у участника общества не вследствие наличия у него доли, а как раз наоборот — вследствие перехода этой доли к обществу (ст. 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в ред. от 29 декабря 2004 г.). Данный вывод подтверждается правилом о том, что стоимостное выражение вклада отражается в составе активов общества, а не пассивов, чего следовало бы ожидать, если изначально рассматривать участника в качестве кредитора ООО. Право же на часть имущества юридического лица, оставшегося после его ликвидации, вообще носит вещно-правовой характер.

Учитывая все названные особенности, долю в уставном капитале нельзя отнести к числу имущественных обязательственных прав, указанных в ст. 38 НК РФ. На неоднозначность юридической природы доли в уставном капитале указывает неоднородная судебная практика. Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 6 мая 2004 г. по делу № Ф09-1707/04-АК подтверждается вывод суда первой инстанции о признании продажи физическим лицом доли в уставном капитале реализацией имущественных прав. В то же время ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 20 января 2004 г. по делу № Ф08-5406/2003-2085А обратил внимание на то, что формулировка пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, определяющего доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, позволяет отнести доход от продажи долей в уставном капитале к доходам от реализации имущества. Учитывая правило ст. 3 НК РФ толковать в пользу налогоплательщика все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах, данный ФАС признал правильным вывод апелляционного суда о том, что доля участника в уставном капитале общества, принадлежащая ему на праве собственности, является имуществом. Таким образом, в одном случае суд квалифицирует долю участника в уставном капитале как имущественное право, в другом — как имущество. Равнозначные ли это констатации? С точки зрения налогового права, это вещи разные, но и в гражданско-правовом плане между ними нельзя поставить знака равенства. Доля в уставном капитале представляет собой особое право — право участия, имеющее вещно-обязательственную природу, тем более что законодатель наряду с правом гражданина заниматься предпринимательством, участвовать в сделках и обязательствах выделяет право создавать юридические лица как элемент правоспособности физического лица. Если быть точным, в состав доли как таковой входят имущественные права вещного характера (например, право на получение части ликвидационного остатка) и обязательственные права неимущественного характера (например, право на участие в управлении делами). Что касается указанных выше имущественных требований, которые могут возникнуть у участника общества по отношению к обществу при наступлении определенных юридических фактов, то они являются самостоятельными обязательствами и не могут входить в состав доли. Дело в том, что, с одной стороны, наличие доли выступает лишь одним из элементов юридического состава, в результате которого появляется имущественное требование (как, скажем, у собственника квартиры может возникнуть имущественное требование к лицу, проживающему в этой квартире). С другой стороны, возникающее обязательство имущественного характера содержательно четко определено (часть исчисленной прибыли, часть чистых активов) и персонифицировано, то есть оно возникает между ООО и лицом, которому принадлежала доля на момент возникновения соответствующего юридического факта. Следовательно, отчуждение доли автоматически не влечет отчуждения имущественных обязательственных прав лица, которые оно имело по отношению к ООО. Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, к отношениям, связанным с продажей доли в уставном капитале ООО, необходимо применять по аналогии нормы, касающиеся продажи акций, которые также характеризуются вещно-обязательственной природой и фактически являются единицей измерения доли, принадлежащей лицу в акционерном обществе. Таким образом, сумма, полученная в результате реализации юридическим лицом части своей доли в уставном капитале ООО по номинальной стоимости, не подлежит обложению налогом на прибыль организаций, так как по смыслу ст. 38 НК РФ доля в уставном капитале ООО относится к имуществу и является товаром, а значит, по отношению к ней можно применить норму пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ и уменьшить полученный от реализации доли доход на цену ее приобретения. Об отсутствии у организации обязанности по уплате налога на прибыль при реализации доли по номинальной цене свидетельствует также следующее. Согласно ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщика не учитываются его расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, то есть юридическое лицо уже при внесении какой-либо суммы в уставный капитал вновь создаваемой организации уплачивает с нее налог на прибыль. В свою очередь в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками. Под взносом законодатель понимает какое-либо имущественное предоставление, имеющее денежную оценку и предназначенное для формирования уставного капитала хозяйственного товарищества или общества при их создании. В соответствии с п. 3 ст. 90 ГК РФ уставный капитал общества с ограниченной ответственностью должен быть на момент регистрации общества оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участниками в течение первого года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации. Принимая во внимание, что под первоначальным взносом имеется в виду номинальная стоимость доли, в результате применения вышеуказанной нормы ст. 251 НК РФ устраняется двойное налогообложение одних и тех же объектов. В результате анализа всех указанных норм вырисовывается следующая картина. Если юридическое лицо отчуждает долю в уставном капитале другой организации, по отношению к которой оно является учредителем (то есть это лицо напрямую, путем внесения соответствующего вклада участвовало в формировании уставного капитала), то право на уменьшение полученного дохода на сумму внесенного в уставный капитал вклада у него не возникает. Если же отчуждается доля в уставном капитале, ранее приобретенная у третьего лица, то на основании пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ юридическое лицо может уменьшить полученный доход на величину расходов, связанных с приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав). При подобном толковании норм права налицо нарушение установленного в п. 1 ст. 3 НК РФ принципа всеобщности и равенства налогообложения. Между тем согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не признается реализацией товаров, работ или услуг. Исходя из этого указанные в п. 3 ст. 270 НК РФ расходы, не учитываемые при определении налоговой базы, должны пониматься как внереализационные. Следовательно, правило п. 3 ст. 270 НК РФ действует до тех пор, пока не произошла продажа данной доли в уставном капитале. В случае же продажи доли подлежат применению нормы, которые посвящены расходам, связанным с производством и реализацией, в частности норма пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ. Такая точка зрения косвенно подтверждается и пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ, в котором говорится об особом порядке формирования стоимости приобретаемых долей для целей гл. 25 НК РФ при их оплате не деньгами, а путем внесения имущества (имущественных прав). Ведь если бы расходы по приобретению прав на долю в уставном капитале в принципе не могли учитываться в составе расходов при исчислении налога на прибыль, то законодателю не было бы смысла вводить такую специальную норму.

Реализация имущественных прав

С. Горячев, аудитор аудиторской фирмы ООО «С. А. Партнерство»

Имущественные права — одни из не четко определенных объектов в Налоговом кодексе. Соответственно не всегда понятны налоговые последствия операций с ними. Помочь разобраться с некоторыми из них — цель настоящей статьи.

Как и при рассмотрении любого вопроса, сначала необходимо точно определиться с его предметом. Что же такое имущественные права?

Поскольку Налоговый кодекс не дает точного определения данного термина, обратимся к другим отраслям права, в частности к Гражданскому кодексу (ст. 11 НК РФ). Универсального определения имущественных прав он также не содержит.

Таким образом, реализация имущественных прав происходит при реализации следующих объектов гражданских прав:

• долей и паев (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
• требования долга (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. 1, 2, 4 ст. 155 НК РФ, п. 1 ст. 336 ГК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ, постановление Конституционного Cуда от 28 октября 1999 г. № 14-П);
• интеллектуальной собственности (ст. 1226 ГК РФ);
• участия в долевом строительстве (п. 3 ст. 155 НК РФ);
• связанных с правом заключения договора и арендных прав (п. 5 ст. 155 НК РФ);
• безвозмездного пользования имуществом (информационное письмо Президиума ВАС от 22 декабря 2005 г. № 98).

Одновременно отметим, что определения любого термина, в частности имущественных прав, в целях главы 21 Налогового кодекса, на которые выше есть ряд ссылок, не может быть однозначно распространено в качестве определения этих же объектов для налога на прибыль.

Такая позиция была высказана в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда от 3 августа 2004 г. № 3009/04 (речь шла о финансовой услуге). Перейдем к описанию налоговых последствий при реализации некоторых видов имущественных прав.

Реализация долей в уставных капиталах

Налог на прибыль. Основная проблема в исчислении налога на прибыль — это признание понесенных затрат расходами в целях налогообложения. Расходам при реализации данных активов посвящен подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса. Согласно данному пункту, при реализации имущественных прав (долей, паев) в качестве расходов признается цена приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и сумма расходов, связанных с их приобретением и реализацией. В пункте 3 статьи 268 Налогового кодекса в качестве таких расходов названы, в частности, расходы по оценке.

При применении данного пункта встают по крайней мере два вопроса: можно ли не учитывать в составе расходов сумму вклада в уставный капитал (термин «цена» здесь вроде бы не особенно подходит) и можно ли признать убыток от реализации данных активов.

Что касается суммы вклада в уставный капитал, то финансовое ведомство разрешает учесть его в составе расходов (письмо Минфина России от 6 марта 2007 г. № 03-03-06/2/44). Основанием для этого является подпункт 4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, в котором сказано, что не учитываются для налогообложения доходы в пределах первоначального вклада в уставный капитал. ФАС Московского округа в постановлениях от 26 июня 2007 г. по делу № КА-А41/5905-07 и от 15 июня 2006 г. по делу № КА-А40/5137-06 также отождествляет цену приобретения и взнос в уставный капитал. Однако признаваемого для налогообложения убытка в виде разницы между суммой взноса в уставный капитал и доходом от реализации, по мнению Минфина, быть не может (письмо Минфина России от 8 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/735). Ведь в пункте 2 статьи 268 Налогового кодекса, которая дает право учитывать такой убыток, нет ссылки на подпункт 2.1 той же статьи, определяющий налоговые последствия от реализации имущественных прав. Московские налоговики обобщили вывод о непризнании убытков применительно ко всем операциям с имущественными правами (письмо ФНС России по городу Москве от 3 апреля 2007 г. № 20-12/031074).

Однако отметим некоторые противоречия, которые можно было бы истолковать в пользу налогоплательщика:

• в пункте 2 статьи 268 Налогового кодекса идет речь об имущественных правах, хотя в подпунктах 2 и 3 той же статьи о них не упоминается. Напрашивается вывод об опечатке законодателя;
• в статье 270 Налогового кодекса не содержится правил, исключающих учет убытков от реализации имущественных прав. Пункт 2 статьи 265 содержит открытый перечень убытков. Хотя данная статья в целом не относится к расходам, связанным с производством и реализацией, в ней указано, что признаваемые убытки просто приравниваются ко внереализационным. К тому же в качестве примера признаваемых по данному пункту убытков приведены убытки при уступке права требования, которая и является реализацией одного из видов имущественных прав;
• база по налогу на прибыль определяется как разница между доходами и расходами. Убытки, хотя и употребляются в Налоговом кодексе отдельно от расходов, не обязательно должны противопоставляться расходам и присутствовать во всех операциях отдельно от расходов. Например, в операциях с ценными бумагами есть доходы и расходы. Убытка как элемента расчета базы не встречается.

НДС. На основании подпункта 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса операции по реализации долей, паев НДС не облагаются.

Реализация права требования

Налог на прибыль. Для того чтобы определить, какую сумму расходов можно признать при реализации права требования, уже упоминавшийся выше подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса отсылает налогоплательщика к статье 279 Налогового кодекса. Очевидно, первоначально право требования организация уступает с убытком. Если уступка права требования происходит после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, то половина убытка признается сразу, половина — через 45 дней. В дальнейшем при реализации действует понятное по аналогии с товарами правило: доход — то, что причитается, расход — то, что потратили на приобретение. Особый интерес вызывает исчисление налога в случае выдачи авансов в счет предстоящих поставок. В данном случае уступается не право требования продавца или займодавца, для которых существует статья 279 Налогового кодекса. Однако в статье 268 Налогового кодекса нет ограничений на виды долга и ссылка на статью 279 Налогового кодекса определена как «с учетом положений». В связи с этим для уступки требований, исходя из оплаты авансов, нужно также пользоваться правилами статьи 279 Налогового кодекса.

НДС. При первоначальной реализации права требования, вытекающего из реализации товаров, работ и услуг, базы по НДС не образуется. НДС уже был начислен при реализации. При дальнейшей реализации права требования НДС облагается превышение цены продажи над ценой приобретения права требования (ст. 155 НК РФ). Порядок налогообложения при уступке права требования поставки чего-либо, то есть прав лица, выплатившего аванс, не прописан. Поэтому на основании пункта 1 статьи 17 Налогового кодекса налог в данном случае не установлен.

Право на заключение договора аренды

Иногда организации приобретают право на заключение договора аренды. Если имеется юридическая возможность это право уступить и эта возможность использована, то мы столкнемся также со случаем реализации имущественных прав. Несмотря на то что глава по НДС относит данное право непосредственно к имущественным правам, думается, исходя из обязательственной гражданско-правовой природы данного права (обладатель имеет возможность требовать исполнение обязательства по заключению договора и передаче имущества в аренду), можно отнести его к имущественным правам для целей Налогового кодекса в целом и главы 25 в частности. То, что данное право подразумевает обязательство другого лица, означает, что это лицо имеет долг перед правообладателем (то, что «долг» сопутствует «должнику», видно из ст. 391 ГК РФ). Таким образом, в данном случае на основании абзаца 2 подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса налогоплательщик должен пользоваться правилами статьи 279 Налогового кодекса по аналогии с уступкой прав, возникших при выплате аванса. В данном случае сроком оплаты будет окончание срока, в течение которого обязанное лицо должно заключить договор аренды. НДС. По НДС для данного случая предусмотрено специальное правило пункта 5 статьи 155 Налогового кодекса, по которой сумма НДС просто накидывается сверх цены без НДС, как это делается при реализации товаров, работ и услуг.

Безвозмездное пользование

Налог на прибыль. Высший Арбитражный Суд (п. 2 информационного письма Президиума ВАС от 22 декабря 2005 г. № 98) указал, что при безвозмездном получении права пользования вещью возникает внереализационный доход на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса. Финансовое ведомство также поддерживает эту позицию. В письме Минфина России от 8 августа 2007 г. № 03-03-06/1/545* разъясняется, что предоставление имущества в безвозмездное пользование признается имущественным правом.

НДС. На основании абзаца 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса операции по передаче в безвозмездное пользование подлежат налогообложению НДС. Исходя из данного положения можно сказать, что, в отличие от товаров, работ и услуг (реализация — это возмездная передача), для имущественных прав не делается различий между возмездной и безвозмездной передачей.

Принципы определения дохода

Хотя основной проблемой в налогообложении является признание расходов, но и величина доходов от реализации может быть подвержена проверке. Контролю за доходами, а именно за уровнем договорных цен между контрагентами, посвящена статья 40 Налогового кодекса. Смысл ее сводится к тому, что в определенных случаях, когда цены на реализуемые активы низкие, возможно доначисление налога на прибыль исходя из ситуации, когда в качестве дохода признавалась бы их рыночная цена. Однако статья 40 не относится к случаю реализации имущественных прав. В ней речь идет только о товарах, работах и услугах. А как уже было показано выше, согласно статье 38 Налогового кодекса, для целей Налогового кодекса, имущественные права в состав имущества, а значит и товаров, не входят. ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 19 сентября 2005 г. по делу № А79-806/2005 справедливо подтвердил, что Налоговый кодекс не предусматривает определение рыночных цен для имущественных прав.

Даже если имущественные права получены безвозмездно, статья 40 Налогового кодекса также неприменима. В пункте 8 статьи 250 Налогового кодекса указано, что при безвозмездном получении по рыночной стоимости в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса определяется стоимость опять-таки только товаров, работ и услуг. Казалось бы, здесь никаких проблем быть не может. Но к сожалению, необходимо добавить, что некоторые суды лично от себя добавляют что-либо в Налоговый кодекс. В том же информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда № 98 указано, что в случае безвозмездного получения имущественного права доход определяется исходя из рыночных цен с учетом статьи 40 Налогового кодекса.

* Текст документа опубликован в № 17 за 2007 год журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Имущественные права ооо

Название работы: Права и обязанности участников ООО (имущественные и неимущественные права)

Предметная область: Государство и право, юриспруденция и процессуальное право

Описание: В зависимости от вида участия членов ООО в деятельности общества их права разделяются на имущественные и неимущественные. К числу неимущественных прав участников ООО в соответствии с ГК РФ и Законом об ООО относятся: право на участие в управлении обществом; право на получение информации о деятельности общества; право на ознакомление с документацией общества в том числе с бухгалтерскими книгами; право требовать проведения аудиторской проверки; право принимать участие в распределении прибыли.Включение последнего права участников ООО в.

Дата добавления: 2015-02-02

Размер файла: 18.64 KB

Работу скачали: 8 чел.

1. Права и обязанности участников ООО (имущественные и неимущественные права).

В зависимости от вида участия членов ООО в деятельности общества их права разделяются на имущественные и неимущественные. Несмотря на то, что она является традиционной, все же не у всех авторов находит поддержку. И хотя дискуссия относительно классификации прав участников ООО носит в большей степени теоретический, нежели практический характер, она все-таки необходима для возможности детального рассмотрения данных прав ввиду их «разбросанности» по различным нормам Закона об ООО. Для удобства освещения вопроса о правах участников ООО мы будет придерживаться последней из приведенных классификаций.

Сразу следует отметить, что целью данного вопроса не является рассмотрение всего перечня прав участников ООО, так как по многие из них уже достаточно подробно освещены в научной литературе, поэтому буду затронуты только те, реализация которых на практике порождает, на наш взгляд, определенные проблемы.

К числу неимущественных прав участников ООО в соответствии с ГК РФ и Законом об ООО относятся:

— право на участие в управлении обществом;

— право на получение информации о деятельности общества;

— право на ознакомление с документацией общества, в том числе с бухгалтерскими книгами;

— право требовать проведения аудиторской проверки;

— право принимать участие в распределении прибыли.

Включение последнего права участников ООО в список неимущественных, вопреки сложившемуся мнению, что это имущественное право, обосновывается, прежде всего, тем, что оно реализуется путем участия участников в работе общего собрания общества и голосования «за» или «против» относительно вопроса распределения прибыли. Это доказывает и разница в законодательной формулировке данного права – «участвовать в распределении прибыли» в отличие от права «получать в случае ликвидации общества часть имущества…». Так, непосредственно участвуя в голосовании на общем собрании ООО относительно вопроса распределения прибыли общества, участник реализует свое неимущественное право (участие в общем собрании). Если же решение о выплате будет принято, то тогда общество обязано приступить к такой выплате и здесь уже возникают имущественные отношения, если такое решение не будет принято – то и соответствующие отношения не возникнут. Эта ситуация доказывает, что неимущественные отношения связаны с имущественными, и зачастую в процессе реализации неимущественного права участника общества происходит возникновение, изменение и прекращение имущественных правоотношений.

Относительно неимущественных прав участников ООО хотелось бы еще отметить следующее. Как правило, право на информацию и право на ознакомление с документацией общества отождествляют, хотя, полагаем, назначение и содержание этих прав различны. Если участник ООО требует от общества получение какой-то информации, то общество, в лице своих органов управления, самостоятельно решает какого рода информацию предоставлять, в каком объеме и в какой форме и не факт, что такая информация будет достоверной. Кроме того, информацию о деятельности общества, участник ООО может получить косвенным образом, например, участвуя в работе общего собрания. Требование же об ознакомлении с документацией ООО предполагает, что участнику должны быть предоставлены именно те документы, которые были им запрошены. И, соответственно, такой участник на основании полученных документов будет самостоятельно делать выводы по интересующим его вопросам, в отличие от участника, затребовавшего

— право продажи или иного отчуждения доли (ее части) одному или нескольким участникам общества либо третьим лицам;

— преимущественное право приобретения доли;

— право свободного выхода из общества;

— право внесения дополнительных вкладов в уставный капитал общества.

Продажа доли (ее части) влечет переход соответствующих прав к приобретателю. Если в качестве приобретателя доли выступает участник общества, то речь идет об увеличении размера его доли, а если приобретатель — третье лицо, то оно должно быть принято в число участников ООО. Соответственно в первом случае меняется установившееся ранее соотношение долей участников, во втором — появляется новый участник. И то, и другое может не соответствовать интересам прежних участников общества, что еще раз доказывает, что персональный состав в данной организационно-правовой форме играет далеко не последнюю роль.

В связи с этим ст. 21 Закона об ООО предусматривает возможность закрепления в уставе общества условия о необходимости получения согласия общества или других его участников на уступку доли другому участнику (участникам) общества либо запрета на продажу или иную уступку доли третьим лицам, не являющимся участниками общества. При этом доля участника ООО может быть отчуждена до полной ее оплаты только в той части, в которой она уже оплачена.

В зависимости от правил, установленных или не установленных уставом ООО, существуют различные механизмы реализации права участника на уступку своей доли. Самый простой вариант – это если указанные ограничения в уставе ООО не содержатся, то тогда каждый участник общества вправе произвести отчуждение своей доли как другому участнику или участникам общества, так и третьему лицу или третьим лицам.

Иначе обстоит дело, если такие ограничения имеются. В случае необходимости в соответствии с уставом ООО получения согласия общества на уступку доли другим участникам общества, такое согласие будет считаться полученным, если в течение 30 дней или иного срока, предусмотренного уставом, получено письменное согласие общества на уступку доли либо от общества не получено письменного отказа на такое обращение. При необходимости — согласия участников ООО действует аналогичное правило, отличающееся от предыдущего лишь тем, что письменное согласие должно поступить от всех участников общества, а письменный отказ – не получен ни от одного из них.

В содержание правового статуса участников ООО входят и их обязанности, а именно обязанность вносить вклады в уставный капитал, соблюдать конфиденциальность информации о деятельности общества и вносить дополнительные вклады в имущество ООО. Они являются одним из видов гражданско-правовых обязанностей лица.

Обязанность вносить вклады в уставный капитал — одно из основных обязанностей участников ООО. В соответствии со ст. 9 ФЗ об ООО и ст. 67 ГК РФ, участники общества обязаны вносить вклады в порядке, в размерах, в составе и в сроки, которые предусмотрены законом и учредительными документами общества.

Необходимо учитывать, что в качестве вклада в имущество ООО могут вноситься имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. В связи с этим, таким вкладом не может быть объект интеллектуальной собственности (патент, объект авторского права, включая программу для ЭВМ, и т.п.) или «ноу-хау». Однако, в качестве вклада может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое 000 в соответствии с лицензионным договором, который должен быть зарегистрирован в порядке, предусмотренном законодательством.

Имущество в натуре, внесенное учредителем (участником) в уставный капитал ООО, принадлежит им на праве собственности. Исключение составляют лишь случаи, когда в учредительных документах ООО содержатся положения, свидетельствующие о том, что в уставный капитал учредителем (участником) передавалось не имущество в натуре, а лишь права владения и (или) пользования соответствующим имуществом.

А ты попадёшь в ад и тебя отправят на ракете в космос. В КОСМОС