Business-insider.ru

Про деньги в эпоху кризиса
8 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Договор гарантийного депозита

Особенности гарантийного вклада

Одним из способов обеспечить исполнение целого ряда разных обязательств является именно гарантийный депозит. Он подразумевает возможность защиты кредитора от недобросовестных заемщиков, а также с его помощью возможно будет решить множество других задач.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Единственным недостатком его является отсутствие регулирования со стороны государства — но при это не мешает бакам предоставлять данную услугу соответствующим образом.

Что это такое

Гарантийный депозит — специальная банковская услуга, которая используется для обеспечения обязательств конкретного заемщика. Также у данного слова есть синоним под названием «маржа».

Центральный банк РФ определяет гарантийный депозит как специальную форму договора, согласно которой одна из сторон обязуется выполнить определенные обязательства перед второй стороной.

Главной тонкостью комментариев к использованию Банком России данного обязательства является то, что в самом гарантийном обязательстве нет необходимости указывать само обязательство.

Именно в силу отсутствия специального нормативного документа, который регулирует данный момент, возникают самые разные технические затруднения. Сам процесс оформления договора соответствующего вида обозначается в ст.№23 Гражданского кодекса РФ.

Сегодня депозит представляет собой наиболее простой способ обеспечения обязательств. Примером использования такого типа договора является аренда имущества под залог гарантийного депозита.

Например, одно юридическое лицо предоставляет другому юридическому лицу помещение в аренду. Во избежание обмана со стороны второго по оплате назначается специальный гарантийный депозит.

Арендодатель имеет право воспользоваться всеми средствами с данного депозита в случае, если его партнер, который выступает в роли арендатора, по какой-то причине не оплатить аренду.

Данный пример является наиболее простым коммерческой деятельности. Также гарантийный депозит может быть использован как обеспечение во многих других случаях:

  • при приобретении товара в рассрочку;
  • покупка недвижимости;
  • выполнение иных обязательств.

Многие крупные компании не предоставляют свои услуги вовсе при отсутствии соответствующих коммерческих гарантий.

Но стоит перед тем, как приступить к использованию гарантийного депозита, внимательно разобраться со всеми тонкостями соответствующей процедуры.

Если соответствующий опыт не имеется — лучше всего обратиться за получением консультации к квалифицированным юристам.

Условия

По условиям своего оформления гарантийный депозит имеет много общего с обычным залогом. Так как в обоих случаях имеет место резервирование источника средств для погашения обязательств. Но при этом имеется целый ряд самых разных существенных различий.

В то же время процедура взыскания и последующего исполнения осуществляется именно зачетом. Именно поэтому возможно одновременное заключение договора как по залогу, так и по гарантийному депозиту.

Сегодня гарантийный депозит представляет собой отличное доказательство платежеспособности конкретного клиента.

В случае изъятия депозита (в определенных случаях подобное допускается) необходимо будет предоставить вместо него аналог.

Согласно стандартным условиям депозитных договоров в отношении гарантийных обязательств банк будет иметь право:

  • удовлетворять всевозможные имущественные требования к заемщику — если таковой не выполнил свои обязательства по оформленному ранее договору;
  • требовать получения отчета о возникновении капитала, который был размещен на конкретном счете-депозите;
  • обычно проценты на гарантий депозит попросту не начисляются — если иное не предусмотрено договоров;
  • банк имеет право использовать все средства с депозита — причем вплоть до полного погашения долга.

При этом существует ряд действий, которые банк вне зависимости от условий договора и иных факторов не имеет право выполнять.

Перечень таковых ограничен следующим:

  • компенсировать свои собственные расходы за счет депозита клиента;
  • использовать предоставленные ему на хранение средства по собственному усмотрению.

Существует множество тонкостей заключения соглашения по поводу гарантийного депозита. Нужно все их внимательно изучить.

Важно учесть, что данный сегмент банковских услуг представлен на территории страны достаточно ограничено. Потому прежде, чем использовать подобный продукт, стоит также пристально рассмотреть основные нормы законодательства.

Какие вклады Газпромбанк предлагает в 2020 году, узнайте в этой статье.

Оформление

Обычно гарантия по данному депозиту обеспечивается именно за счет денежных средств. Алгоритм оформления подразумевает ряд действий, которые схожи с открытием самого обычного вклада.

Порядок открытия гарантийного депозита выглядит следующим образом:

  • осуществляется обращение с соответствующим заявлением напрямую в банк;
  • подготавливается специальный договор — который подписывается обязательно в двустороннем порядке (представителем банка и самим клиентом);
  • после этого необходимая сумма зачисляется соответствующим образом на счет;
  • банк проверяет исполнение всех обязательств.

Также многие крупные банки работают в направлении максимального упрощения взаимодействия со своим клиентом. Именно поэтому полным ходом идет использование специализированных приложений.

Они позволяют в режиме реального времени осуществлять мониторинг гарантийных обязательств и иных счетов. Многие банковские учреждения позволяют использовать веб-интерфейс.

Где можно открыть

Сегодня очень многие банки предлагают такую услугу, как гарантийный депозит. Процедура оформления такового полностью стандартна. Осуществить открытие возможно будет без каких-либо существенных трудностей.

В ряд наиболее крупных банков, которые предоставляют такого типа услуги, сегодня входят:

В силу формата деятельности таких предприятий понадобится оплатить услуги по размещению средств. Фактически, в определенных случаях гарантийный депозит подразумевает беспроцентный вклад. Иное возможно в очень редких, исключительных случаях.

Как составить договор

Одним из самых важных этапов является именно составления договора гарантии. Причем клиенту стоит прежде, чем поставить под ним свою подпись, очень пристально ознакомиться со всеми без исключения разделами.

В крупных банках обычно какие-либо затруднения не возникают. Но в случае, если гарантийный депозит будет открыт в региональном учреждении — стоит быть максимально внимательным.

Чаще всего разнообразные конфликты, спорные моменты возникают из-за банального непонимания клиентом основных положений договора.

Сам же договор гарантийного депозита не регулируется законодательно. Но при этом существует ряд пунктов, присутствовать которые должны обязательно в таковом.

Основным нормативным законодательным документом, который регулирует этот вопрос, является именно Гражданский кодекс РФ. Если фигурирующая сумма более чем существенна — стоит обязательно предварительно получить консультацию юриста.

Беспроцентный гарантийный депозит

Сегодня почти все без каких-либо исключений гарантийные депозиты подразумевают отсутствие начислений процентов. В то же время ряд банком предлагает продукты, по которым имеется определенная прибыль.

Но такие специальные условия по депозитам этого вида обычно предоставляются только лишь особым клиентам. Для получения точной и актуальной информации по этому поводу нужно будет обратиться в банк.

Преимущества и недостатки

К основным достоинствам такого банковского продукта можно будет отнести:

  • возможность обеспечения обязательств с минимальными рисками для сторон договора;
  • простота и доступность самого продукта;
  • отсутствие каких-либо сложностей с оформлением.

Единственным недостатком фактически является отсутствие начисления процентов на подобный продукт.

Но некоторые банки все же предоставляют возможность оформить договор гарантийного депозита доходного типа. В каждом случае все сугубо индивидуально.

Договор гарантийного депозита подразумевает множество самых разных нюансов, сложностей. Со всеми таковыми лучше разобраться прежде, чем возникнуть какие-либо технические сложности. Также желательно получить консультацию банка.

Как оформить вклад Рантье в Газпромбанке, читайте здесь.

Видео: Как выбрать вклад в банке. Основные параметры вкладов

Депозит гарантийный: проводки

Предоставляя кредит, банк должен иметь гарантию, что клиент погасит задолженность в срок и в полном объеме. С этой целью одни учреждения предоставляют кредиты под залог покупаемых объектов, а другие подписывают договор гарантийного депозита. Все зависит от политики кредитного учреждения.

Определение

Депозит гарантийный представляет собой сумму средств, которую вносит клиент в качестве гарантии исполнения взятых обязательств. Потребность в нем возникает при оформлении займа. Зачем клиенту, у которого есть денежные средства, предоставлять их в залог? Необходимой суммы у клиента может не оказаться, а, имея гарантийный депозит, банк может оформить займ под более выгодные клиенту условия.

Депозит — это самый ликвидный вид залога, поскольку он не требует времени на реализацию. Учитывая данный фактор, банк может откорректировать условия обслуживания займа в пользу клиента. Если у человека есть накопления и регулярные поступления дохода, то ему выгоднее взять ссуду под залог имеющихся средств.

Условия использования

Средства такого депозита банк может:

  • Использовать для удовлетворения собственных требований к заемщику, связанных с просрочками в выполнении обязательств.
  • Не возвращать клиенту до полного исполнения им всех взятых обязательств.
  • Требовать доказательства источника происхождения средств.

Однако кредитное учреждение не имеет права использовать эти средства для покрытия собственных расходов или в иных целях, не связанных с заемщиком.

Особенности

Депозит гарантийный защищает права кредитора, гарантируя выполнение клиентом взятых на него обязанностей. Этот вклад используется для зачета требований к заемщику. Права по вкладу не могут передаваться третьему лицу. Ссуда признается гарантийной в случае неисполнения клиентом обязательств по кредитному договору. При этом заемщик не может устанавливать дополнительные условия для обеспечения долга.

Рассмотрим основные условия, на которых обслуживаются беспроцентные гарантийные депозиты.

  • Вклад: более 100 тыс. руб.
  • Период действия: соответствует периоду действия кредитного договора.
  • Обеспечение: исполнение обязательств по кредитному договору.
  • Снятие средств: по письменному заявлению клиента минимум за 1 день до операции.
  • Частичное снятие: не осуществляется.
  • Дополнительные взносы: не принимаются.
  • Доход по вкладу: выплачивается по завершении срока действия депозита.
Читать еще:  Раздел 7 ндс депозиты

Оформление

Гарантийный депозит в банке оформляется перед подписанием кредитного соглашения в отделении. При этом оба договора должны иметь одинаковую дату завершения или депозит может быть оформлен на больший срок. Общая сумма задолженности с учетом комиссии и сборов не должна превышать 90 % вклада. Вознаграждение банка будет на 5-18 п. п. превышать ставку по депозиту.

Ни один банковский депозит не может быть обеспечением по кредиту. Чтобы использовать его в качестве гарантии, необходимо в тексте договора прописать, что вкладчик обеспечивает обязательства перед кредитором. По завершении срока действия договора и исполнении всех обязательств средства беспрепятственно возвращаются клиенту.

Требования

Существуют особые требования к клиентам, которые оформляют гарантийный депозит. Счет в банке может открыть как резидент, так и нерезидент. Потенциальный клиент должен соответствовать таким требованиям:

  • Наличие российского гражданства или разрешения на пребывание на территории РФ.
  • Минимальный возраст – 18 лет.
  • Регистрация на территории РФ.

Для подписания договора клиент должен предоставить:

  • Паспорт или удостоверение личности.
  • Депозитный договор, если у клиента уже открыт срочный вклад в банке.
  • Кредитный договор или договор на обслуживание кредитной карты.

Если депозит гарантийный заключается с юридическими лицами и ИП, то его обращение осуществляется в соответствии со ст. 23 ГК. Если физлицо закрывает ИП, то к нему применяются все нормы, касающиеся частных лиц. Одна из них – вернуть все средства по первому требованию клиента (ст. 837 ГК). Это норма противоречит самой сути гарантийного депозита. Поэтому банки заключают дополнительные соглашения, если клиент соглашается на требование аннулирования счета. Депозит гарантийный в таком случае обслуживается под меньшей процентной ставкой.

Преимущества и недостатки

Кредит под залог депозита быстро оформляется и дает возможность получить займ на более выгодных условиях, поскольку сделка не требует оценки залогового имущества.

Из ограничений следует отметить следующие:

  • Предельный объем кредита ограничен суммой размещенного депозита. Банки оформляют займ в пределах 70-90% от суммы вклада.
  • Пролонгировать кредит невозможно. Предельный срок его использования не может превышать срока действия депозита. Как следствие, банк вернет вклад клиенту только после погашения им всех обязательств.

Правовая основа

Гарантийный депозит в банке хоть и предназначен для защиты прав кредитора, но принципы его использования детально не прописаны в гражданских законах. Есть Положение Банка России N 254-П «О порядке формирования резервов на возможные потери». Исходя из представленных в нем толкований, попытаемся определить правовую природу договора.

В Положении документе сказано, что депозит гарантийный – это размещенный в организации вклад юрлица, у которого есть перед банком не исполненные обязательства. Оформляется данная сделка обычным договором банковского депозита, который заключается с целью обеспечения исполнения обязательств должника. Обычный депозит не может использоваться в данном контексте, поскольку в нем прописан иной предмет регулирования.

Чтобы средства можно было использовать в качестве обеспечения, соответствующий пункт должен быть прописан в тексте договора. В противном случае все действия банка по погашению задолженности за счет депозита могут быть использованы в суде. Также важно прописать в договоре порядок и условия списания средств в счет погашения задолженность по кредиту.

Впрочем, судебные органы при рассмотрении дел, связанных с депозитом, признают, что некоторые аспекты использования данного инструмента все-таки прописаны в законодательстве. Согласно ст. 421 ГК, договор, в котором имеются элементы нескольких договоров, рассматривается как смешанный. С его помощью можно урегулировать различные отношения сторон. Поэтому отношения сторон в рамках данного документа должны регулироваться правилами банковского депозита (гл. 44 ГК), зачета (гл. 26 ГК), положением о способах обеспечения обязательств (гл. 23).

Гарантийный депозит: учет на предприятии

Рассмотрим детальнее, как отразить движение средств по вкладу.

Если предприятие использует метод начислений, то процентное вознаграждение следует отражать в доходах ежемесячно. Сумма вклада должна отражаться по счету 55 (58). Как отразить в БУ гарантийный депозит? Проводки с использованием по ДТ счета 009 показывают, что сумма средств, числящихся на ДТ55, является залоговой. Вознаграждение кредитного учреждения за предоставление гарантии следует отражать проводкой ДТ 44 (20, 25, 91) КТ 76.

  • ДТ55-3 КТ51 — перечисление денег во вклад.
  • ДТ51 КТ55-3 – возврат средств с банка.
  • ДТ76 КТ91-1 – начисление процентов ежемесячно.
  • ДТ51 КТ76 – перечисление ежемесячного процентного вознаграждения на обычный счет.
  • ДТ55-3 КТ76 – начисление процентов в конце срока действия вклада.
  • ДТ51 КТ55-3 – перечисление процентного вознаграждения на расчетный счет.
  • Аналитика осуществляется по каждому депозиту отдельно.
  • Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.

Налоговый учет гарантии

Если организация оформила гарантию, то следует знать, как учитывать затраты по оплате услуги при расчете налога на прибыль. Если получение гарантии не является обязательным условием деятельности, то расходы на ее обслуживание относятся на внереализационные. Такая ситуация может возникнуть, например, если предприятие участвует в тендере. Организации, занимающиеся туроператорской деятельностью, обязаны по закону иметь банковскую гарантию. Для них все затраты, связанные с обслуживанием договора, закладываются в состав прочих расходов. Соответственно, при расчете налога расходы можно списывать равными частями в течение всего периода действия договора.

В следующих случаях расходы следует сразу списать на первоначальную стоимость имущества:

  • возврат средств, привлеченных для покупки ОС;
  • оплата ТМЦ, отгруженных поставщику.

Рассмотрим детальнее случаи использования гарантийного депозита.

Аренда

Собственник помещения может выдвигать условия по обеспечению обязательств депозитом. В этом случае наниматель оплачивает аренду за первый и последний месяцы. Собственник становится защищенным от убытков в случае расторжения договора раньше срока, а клиент – от претензий владельца квартиры. Заключать отдельный договор потребности нет, достаточно оформить приложение к соглашению и прописать в нем условия использования гарантийного депозита. По завершении срока действия договора средства возвращаются арендатору.

Строительство

Гарантийный депозит денег не оформляется, поскольку валюта не считается вещью. Но на практике возможно удержание части стоимости работ для обеспечения будущих расходов в случае некачественного выполнения работ. Если по заверению строительства претензий нет, то гарантийный депозит возвращается подрядчику.

При сдаче работ используется форма №КС-3. Она служит актом сверки взаиморасчетов. В бланк записываются все удержания и фактические перечисления сумм. Рассмотри, как отражается в БУ гарантийный депозит.

Бухгалтерский учет в таких случаях предусматривает использование счета 62 для отображения сумм удержаний. Если в течение срока действия депозита заказчик обнаружит недостатки в работе, то он обязан предоставить претензию и потребовать: устранить недочеты, компенсировать расходы или уменьшить стоимость заказа (ст. 723 ГК). Претензия оформляется отдельным документом и должна быть отражена в БУ такими проводками:

  • ДТ62 КТ90 – заказчик принял работу.
  • ДТ90 КТ 68 – начислен НДС.
  • ДТ51 КТ62 — перечислена оплата с учетом удержания.
  • ДТ91 КТ76 – признана претензия.
  • ДТ76 КТ62 — претензия оплачена.

В БУ клиента претензии следует отражать такими проводками:

  • ДТ76.2 КТ60 — выставление претензии.
  • ДТ50 КТ76.2 – удовлетворение претензии генподрядчиком.
  • ДТ20 КТ76.2 – списание непризнанных сумм.

Договоры поставки

Иногда гарантийные депозиты используются в сделках купли-продажи. Заказчик выполняет роль покупателя, а поставщик – исполнителя. В договоре поставки прописывается качество товара, условия поставок, срок приема продукции и компенсационные выплаты. Покупатель вносит авансовую сумму. Параллельно начинается процесс оформления банковской гарантии. Поставщик делает запрос в банк для проверки платежеспособности клиента. Если финансовое состояние клиента вопросов не вызывает, то поставщик отпускает товар без денег и дожидается полной оплаты. Клиент получает отсрочку платежа и погашает задолженность только по факту получения продукции.

Обеспечительный или гарантийный платеж по договору аренды

Роль обеспечений в договорных отношениях

Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон. Для снижения подобных рисков законодательство предусматривает возможность введения мер, которые хотя бы в какой-то степени могли бы снизить потери от этих рисков. Такие меры называются обеспечительными и могут быть представлены (ст. 329 ГК РФ):

  • неустойкой,
  • залогом,
  • удержанием вещи,
  • поручительством,
  • гарантией независимой стороны,
  • задатком,
  • обеспечительным (гарантийным) платежом.

Обеспечительный платеж — понятие новое для ГК РФ, введенное в него только с 01.06.2015 (закон «О внесении изменений…» от 08.03.2015 № 42-ФЗ). Смысл его заключается во внесении 1-й из сторон договора в пользу 2-й стороны некоторой суммы денежных средств, которая при создании обстоятельств нарушения денежных обязательств перед 2-й стороной будет засчитана в счет их погашения (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ). Может иметь место замена вносимых в обязательство денежных средств ценными бумагами или вещами (ст. 381.2 ГК РФ).

Если обстоятельств нарушения обязательств в процессе действия договора не возникнет, то обеспечительный платеж по его завершении обычно возвращается 1-й стороне, хотя по договоренности сторон может быть переквалифицирован в платеж другого назначения. При частичном его использовании сумму платежа восстанавливают до исходной. Возможно также снижение общей его суммы при создании способствующих этому обстоятельств.

Обеспечительный платеж по договору аренды — что это?

Условие о внесении обеспечительного платежа в договоре аренды предусматривают довольно часто из-за того, что подобный документ:

  • составляется в отношении дорогостоящего имущества;
  • отражает обязанность регулярной уплаты арендных платежей;
  • действует в течение достаточно продолжительного времени.
Читать еще:  В каком банке разместить депозит

То есть обеспечительным платежом в договоре аренды могут решаться задачи возмещения ущерба:

  • от утраты имущества или приведения его в состояние, выходящее за рамки, ограничивающие процесс нормального износа;
  • непоступления, неполного или несвоевременного поступления арендных платежей;
  • несоблюдения арендатором других условий, содержащихся в соглашении об аренде.

В части обеспечительного платежа в договоре аренды следует отразить:

  • конкретное его назначение (для погашения ущерба какого вида он предназначен);
  • объем средств, вносимых в обеспечение;
  • порядок:
    • внесения платежа,
    • его использования,
    • пополнения на использованную сумму,
    • изменения размера,
    • возврата.

В качестве обеспечительного платежа в договоре аренды обычно выступают денежные средства. Чаще всего они предназначаются для покрытия потерь от несвоевременного внесения арендной платы. Поэтому величина такого платежа, как правило, ставится в зависимость от суммы оговоренной договором платы за какой-либо из периодов аренды: месяц, квартал или год. Хотя возможно и установление любой суммы произвольного размера.

Основной и дополнительный взнос в обеспечительный платеж

В отношении порядка внесения первой (основной) суммы обеспечительного платежа в договоре нужно определить:

  • срок, в который это должно быть сделано, и момент, с которого начнет отсчитываться этот срок;
  • вид средств для оплаты и способ их внесения.

От момента исполнения обязательства по внесению обеспечения может зависеть срок передачи имущества арендатору. На протяжении всего срока действия договора сумма обеспечительного платежа будет находиться у арендодателя. Проценты на нее не начисляются.

При полном или частичном использовании средств, составляющих гарантийный платеж, его сумма должна быть восстановлена путем дополнительного взноса в это обеспечение.

Договор также может предусматривать изменение величины обеспечительного платежа. Например, в зависимости от увеличения (уменьшения) месячной суммы арендной платы. В этом случае сумму, недостающую до увеличившегося размера обеспечения, необходимо будет дополнительно перечислить арендодателю, а излишки гарантийного платежа можно либо вернуть арендатору, либо зачесть в счет оплаты арендной платы.

Для ситуаций, в которых понадобится либо осуществить дополнительный платеж, либо вернуть (зачесть) денежные средства, в тексте договора также потребуется сделать оговорку о сроках выполнения каждого из необходимых действий и о моменте начала отсчета этих сроков.

Использование гарантийного платежа по договору аренды

Используется гарантийный платеж в 2 случаях:

  • на погашение ущерба от нарушения условий договора, причиненного арендодателю в ситуациях, оговоренных в условиях этого документа;
  • на оплату арендной платы за завершающие периоды действия соглашения об аренде, что может быть предусмотрено его условиями или дополнительным соглашением к этому документу.

При использовании средств на погашение ущерба арендатора следует известить о том, в связи с чем и в каком объеме использованы средства обеспечительного платежа. Величина осуществленных расходов должна подтверждаться документами. Форма такого извещения (уведомления) может стать приложением к договору аренды. От даты отправки этого уведомления (или даты его получения арендатором) возможно исчисление срока, устанавливаемого для пополнения основной суммы гарантийного платежа. То есть приобретает значимость установление сторонами договора порядка уведомления об использовании средств обеспечения на погашение ущерба.

Возврат гарантийного взноса по договору аренды

Варианты использования суммы гарантийного взноса по завершении договора аренды устанавливают его стороны. Если не предусмотрен зачет в счет оплаты завершающих арендных платежей, то иными возможными вариантами могут быть:

  • возврат обеспечения в полном объеме арендатору;
  • распределение суммы платежа между сторонами поровну или в каком-то ином соотношении;
  • переход прав на обеспечение к арендодателю.

Соответственно, если есть в этом необходимость, выбор варианта нужно отразить в договоре. Операция возврата (в каком бы объеме он ни осуществлялся) не повлечет за собой налоговых последствий ни для арендатора, ни для арендодателя. А вот суммы, остающиеся у арендодателя, станут его доходом, подлежащим обложению налогом на прибыль (УСН или НДФЛ).

Налогообложение гарантийного платежа

В части обложения налогом на прибыль гарантийный платеж расценивается так же, как обеспечение в виде залога, задатка (письма Минфина России от 31.05.2016 № 03-03-06/1/31325, от 18.02.2016 № 03-03-06/1/8968, от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360), поэтому на протяжении срока действия договора он не считается:

  • доходом у арендодателя (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • расходом у арендатора (п. 32 ст. 270 НК РФ).

В отношении обложения этого платежа НДС следует ориентироваться на норму п. 1 ст. 381.1 ГК РФ, указывающего на то, что превращение его в средства, засчитываемые в оплату услуг по аренде, происходит только при определенных обстоятельствах, которые могут и не наступить. То есть до этого момента гарантийный платеж является средством обеспечения, а не средством расчетов, и, соответственно, не облагается НДС.

Точка зрения Минфина на оценку обеспечительного платежа для НДС

Однако Минфин России придерживается иной, причем отличающейся, точки зрения, считая, что обеспечительный платеж, который предполагает возможность зачета его в оплату арендной платы, должен расцениваться как:

  • Средства, связанные с оплатой реализованных услуг по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (письма от 03.07.2018 № 03-07-11/45889, от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360). По этой причине арендодателю, работающему с НДС, с суммы полученного обеспечения надо начислить налог к уплате. При таком подходе у обеих сторон договора аренды (если и арендатор работает с этим налогом) возникнут проблемы с вычетом начисленного к уплате НДС:
    • у арендатора — поскольку начисление налога арендодателем по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ не подразумевает выставления в адрес арендатора счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
    • у арендодателя — потому что вычета по НДС, начисленному по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, ст. 171 НК РФ не предполагает.
  • Авансовый платеж, подлежащий обложению у арендодателя налогом по подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ (письмо от 16.08.2016 № 03-07-11/47861). В этом случае счет-фактура в адрес арендатора выставляется (п. 1 ст. 168 НК РФ) и он вправе взять НДС по авансу к вычету с последующим его восстановлением на момент зачета в счет оплаты оказанных услуг (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Арендодатель при зачете аванса в счет оплаты аренды также возьмет налог в вычеты (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, существует неопределенность не только в отношении необходимости начисления НДС с суммы обеспечительного платежа, но и в смысловой оценке этого платежа для целей обложения НДС.

Бухучет обеспечительного платежа

Внесенный обеспечительный платеж учитывается как задолженность:

  • дебиторская — у арендатора (пп. 3, 16 ПБУ 10/99);
  • кредиторская — у арендодателя (пп. 3, 12 ПБУ 9/99).

У обеих сторон договора он показывается на счете 76 до момента его возврата либо зачета в счет платежей по арендной плате.

Проводки по перечислению/возврату обеспечительного платежа будут следующими:

Дт 76об Кт 51 — при перечислении платежа;

Дт 51 Кт 76об — при получении его обратно.

Дт 51 Кт 76об — при получении платежа;

Дт 76об Кт 51 — при его возвращении,

где 76об — субсчет учета расчетов по обеспечениям.

Кроме того, на протяжении срока нахождения обеспечения у арендодателя обе стороны будут отражать его сумму за балансом:

  • на счете 009 — у арендатора;
  • на счете 008 — у арендодателя.

Подробнее об использовании указанных забалансовых счетов читайте в материале «Забалансовые обязательства организации — это».

Если арендодатель операцию получения обеспечительного платежа расценивает как связанную с расчетами по арендной плате и влекущую за собой необходимость начисления НДС, то у него возникнет проводка:

где 76ндс — субсчет учета расчетов по НДС.

В ситуации, когда гарантийный платеж рассматривается в качестве авансового, предназначенного для расчетов по аренде, появятся проводки по вычету, одинаковые для арендатора (если он работает с НДС) и арендодателя, но различающиеся по времени их осуществления (у арендатора — при перечислении аванса, у арендодателя — в момент зачета аванса в счет оплаты услуг):

Арендатор на момент зачета аванса в счет оплаты аренды восстановит налог:

Если начисление НДС арендодателем осуществлено по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, не предполагающего дальнейшей операции восстановления, то начисленный к уплате налог будет списан на прочие расходы:

В момент зачета обеспечительного платежа в счет оплаты арендной платы появится проводка по закрытию задолженности по аренде средствами обеспечения:

Дт 76ар Кт 76об;

Дт 76об Кт 76ар,

где 76ар — субсчет учета расчетов по арендной плате.

С забалансовых счетов 008 и 009 обеспечение будет списываться в необходимой сумме в момент его возврата или зачета в счет платы по аренде.

Итоги

Обеспечительный платеж, предусматриваемый в соглашении об аренде, предназначается для компенсации потерь арендодателя при невыполнении арендатором своих обязательств. Его конкретное предназначение, объем, особенности внесения, использования, возврата регулируются положениями договора. Для налога на прибыль такой платеж не учитывается, но в ситуациях, увязывающих его с расчетами по арендной плате, может попадать под НДС. В бухучете обеспечительный платеж отражают как задолженность и у арендатора, и у арендодателя.

Читать еще:  Отражение операций по депозиту

Договор депозита «Гарантийный»

Приказ № 000/П от 01.01.2001 года

ДОГОВОР ДЕПОЗИТА «ГАРАНТИЙНЫЙ»№ ____

г. ___________ « » _______________ 200__ г.

КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК ИНВЕСТРАСТБАНК (ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО), именуемый в дальнейшем «Банк», с одной стороны, и ________________________________________________________________________________,

организационно-правовая форма и наименование юридического лица

именуемый в дальнейшем «Вкладчик» в лице _____________________________ действующего на основании _________________, с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор, именуемый в дальнейшем «Договор» о нижеследующем:

1.1. Банк принимает в депозит «Гарантийный» (далее — Депозит) поступившие от Вкладчика денежные средства, обязуется возвратить сумму Депозита и выплатить проценты в порядке и на условиях, предусмотренных Договором.

1.2. Банк открывает Вкладчику Депозитный счет №

именуемый по тексту Договора Депозитный счет, для зачисления денежных средств и осуществления операций в соответствии с условиями Договора.

1.3. Возврат Депозита Вкладчику осуществляется на расчетный счет Вкладчика №

открытый в _________________________________________________________________________________,

либо на иной открытый в Банке Вкладчику в валюте Депозита счет, указанный Вкладчиком последним в соответствии с п.3.4.1. Договора.

Уплата процентов Вкладчику осуществляется на счет Вкладчика, открытый в Банке, №

либо на иной открытый в Банке Вкладчику в валюте Депозита счет, указанный Вкладчиком последним в соответствии с п.3.4.1. Договора.

2.1. Банк принимает в Депозит денежные средства Вкладчика путем безналичного перечисления денежных средств со счетов Вкладчика, открытых в Банке, в сумме

___________________________ (_____________________________________) ________________________

Сумма цифрами и прописью наименование валюты Депозита

на срок: ___________ (_____________________________________) календарных дней.

Срок Депозита исчисляется со дня, следующего за днем поступления денежных средств в Депозит и соответствует сроку исполнения обязательств, по договору, указанному в п.2.2. Договора, плюс 1 (Один) день.

Внесение дополнительных взносов в Депозит не предусмотрено.

По Депозиту не осуществляются расходные операции, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также операции, противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.

2.2. Депозит является гарантийным депозитом, заключенным в обеспечение исполнения обязательств Вкладчика по (оставить нужное, ненужное убрать):

□ Кредитному договору № ___________ от «____» _____________20__г.

сроком погашения по «____»________________ 20____г. включительно.

□ Договору о предоставлении Банковской гарантии № _______ от «_____»______________ 20__г.

сроком действия гарантии по «_____»______________20__г. включительно,

заключенному между Сторонами, далее — Договор обязательства.

2.3. При продлении срока исполнения обязательств по Договору обязательства, Договор перезаключается на срок и на условиях, определенных Сторонами Дополнительным соглашением к Договору, составленным по форме Банка не позднее, чем за 1 (один) рабочий день до дня окончания срока Депозита. Первоначальный срок Депозита, указанный в п.2.1. Договора, при этом именуется в дальнейшем «Основной», а срок Депозита, указанный в Дополнительном соглашении, именуется в дальнейшем — «Дополнительный».

Если окончание Основного/Дополнительного срока Депозита приходится на нерабочий день, то перезаключение Договора осуществляется в первый рабочий день, следующий за указанным нерабочим днем.

2.4. После принятия Банком решения о прекращении открытия новых счетов по данному виду Депозита перезаключение Договора не производится. По истечении последнего Дополнительного срока сумма Депозита возвращается Вкладчику. Если окончание последнего Дополнительного срока Депозита приходится на нерабочий день, то возврат Депозита осуществляется в первый рабочий день, следующий за указанным нерабочим днем.

2.5. За пользование денежными средствами Вкладчика Банк обязуется уплатить проценты за Основной срок Вклада из расчета 0,5% (Ноль целых пять десятых) процентов годовых, в независимости от валюты Депозита; за Дополнительный срок Вклада — из расчета процентной ставки, указанной в Дополнительном соглашении, заключённом Сторонами в соответствии с п.2.3 Договора. Процентная ставка по Депозиту остается неизменной на весь Основной/Дополнительный срок Депозита. Проценты на сумму Депозита начисляются Банком со дня, следующего за днем поступления денежных средств на Депозитный счет в Банке, по день их возврата Вкладчику (или списания по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации), включительно. Базой при расчете процентов является фактическое количество календарных дней в году и месяце.

2.6. Уплата процентов по Депозиту производится при возврате Депозита. Если последний календарный день месяца или окончание Основного/Дополнительного срока Депозита приходится на нерабочий день, то уплата процентов и/или возврат Депозита осуществляется в первый рабочий день, следующий за указанным нерабочим днем.

2.7. Досрочное востребование Депозита возможно только с согласия Банка при прекращении Договора обязательства в связи с его надлежащим исполнением Вкладчиком перед Банком в полном объеме, а также в иных, предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях. Размер выплачиваемых процентов по Депозиту в случае его досрочного расторжения определяются Дополнительным соглашением между Банком и Вкладчиком к Договору. При этом Договор расторгается, а Депозитный счет закрывается.

2.8. В случае непоступления денежных средств в сумме, указанной в п.2.1. Договора, либо поступления на Депозитный счет денежных средств в сумме, отличной от суммы, указанной в п. 2.1. Договора, в течение 2-х (Двух) банковских дней с даты подписания Договора, Договор считается расторгнутым, поступившие денежные средства возвращаются Вкладчику на счет, указанный в п.1.3. Договора, для возврата Депозита, либо в банк — отправитель платежа, по реквизитам, указанным в поступившем в Банк платежном документе, а Депозитный счет закрывается.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ

3.1. Банк обязуется:

3.1.1. Сохранить тайну Депозита и сведений о Вкладчике. Сведения о Депозите предоставлять третьим лицам только в случаях и в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации.

3.1.2. Возвратить принятые в Депозит денежные средства и выплатить причитающиеся по Депозиту проценты на условиях и в порядке, предусмотренном Договором.

3.1.3. Уведомлять Вкладчика об открытии Депозитного счета и о его реквизитах направив извещение об открытии Депозитного счета, любым способом по выбору Банка по реквизитам Вкладчика, указанным в Договоре.

3.1.4. Уведомлять Вкладчика о принятии Банком решения о прекращении открытия новых счетов по данному виду Депозита, путем размещения соответствующей информации на доске объявлений в Офисах продаж Банка, и/или на официальном сайте Банка в сети Интернет: www. *****, не позднее, чем за 30 (Тридцать) календарных дней до даты вступления в силу решения Банка.

3.2. Банк имеет право:

3.2.1. В установленном законодательством Российской Федерации и банковскими правилами случаях отказать Вкладчику в открытии Депозитного счета.

3.2.2. В одностороннем порядке изменять условия обслуживания Депозитного счета (в т. ч. номер счета), вызванные изменениями законодательства и банковских правил, а так же изменять правила обслуживания Депозитного счета, уведомляя об этом Вкладчика путем размещения соответствующей информации на доске объявлений в Офисах продаж Банка, и/или на официальном сайте Банка в сети Интернет: www. *****., или иным способом по выбору Банка не позднее, чем за 10 (Десять) календарных дней до даты изменения условий.

3.3. Вкладчик обязуется:

3.3.1. При совершении операций по Депозиту предъявлять документы и информацию, требуемые в соответствии с законодательством Российской Федерации для идентификации Вкладчика и установления сведений о Вкладчике.

3.3.2. При досрочном востребовании Вклада вернуть проценты, излишне выплаченные Банком Вкладчику по Договору.

3.4. Вкладчик имеет право:

3.4.1. Изменить счет для возврата Депозита и уплаты процентов, указанный в п.1.3 Договора, на новый счет, открытый в Банке на имя Вкладчика в валюте Депозита, путем представления письменного заявления об этом до момента фактического востребования Депозита. В указанном в настоящем пункте случае письменная форма внесения изменений в Договор считается соблюденной Сторонами, и заключения Сторонами дополнительного соглашения к Договору не требуется.

4. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ

4.1. Договор вступает в силу с даты его подписания и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств по Договору. Обязательства Банка перед Вкладчиком считаются исполненными надлежащим образом при условии возврата Вкладчику суммы Депозита и начисленных по нему процентов в соответствии с условиями Договора.

4.2. Если какое-либо из положений Договора становится недействительным в силу закона либо нормативного акта Банка России, то Договор действует в части, не противоречащей ему.

4.3. Банк не несет ответственности за последствия исполнения поручений, выданных неуполномоченными лицами в тех случаях, когда с использованием обычных мер предосторожности, предусмотренных банковскими правилами и Договором, Банк не мог установить факта выдачи распоряжения неуполномоченными лицами.

4.4. Споры и разногласия, по которым Стороны не достигнут договоренности, подлежат разрешению в суде по месту нахождения Банка в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4.5. Договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

4.6. Подписав Договор, Вкладчик уполномочивает Банк списывать без его дополнительного распоряжения на условиях заранее данного в настоящем пункте акцепта, под которым Стороны понимают наличие и условия настоящего пункта в Договоре, в соответствии с Договором обязательства с Депозитного счета суммы в размере задолженности Вкладчика по обязательствам в соответствии с Договором обязательств, по истечении Срока Депозита, а так же при досрочном расторжении Договора в случаях, установленных Договором.

5. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:

КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК ИНВЕСТРАСТБАНК (ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО)

Местонахождение: , стр. 1

Кор/счет № в Отделении № 3 Московского ГТУ Банка России

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector